成都市地方稅務(wù)局關(guān)于預(yù)計(jì)利潤(rùn)率，房地產(chǎn)企業(yè)上繳企業(yè)所得稅對(duì)預(yù)收款貸方發(fā)生額預(yù)計(jì)利潤(rùn)率25預(yù)征

來源：整理時(shí)間：2023-01-11 18:53:22 編輯：成都生活手機(jī)版

1，房地產(chǎn)企業(yè)上繳企業(yè)所得稅對(duì)預(yù)收款貸方發(fā)生額預(yù)計(jì)利潤(rùn)率25預(yù)征

是的，要預(yù)征，最后清算。請(qǐng)?jiān)敿?xì)閱讀以下文件，并向當(dāng)?shù)厮枚愔鞴軝C(jī)關(guān)詢問并確認(rèn)應(yīng)適用的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率。===國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)

房地產(chǎn)企業(yè)上繳企業(yè)所得稅對(duì)預(yù)收款貸方發(fā)生額*預(yù)計(jì)利潤(rùn)率*25%預(yù)征,整個(gè)樓盤銷售結(jié)束后調(diào)整企業(yè)所得稅。再看看別人怎么說的。

房地產(chǎn)企業(yè)上繳企業(yè)所得稅對(duì)預(yù)收款貸方發(fā)生額預(yù)計(jì)利潤(rùn)率25預(yù)征

2，2009年房地產(chǎn)稅收預(yù)繳的利潤(rùn)率是多少

國(guó)稅發(fā)【2009】31號(hào)的規(guī)定如下，你自己對(duì)照?qǐng)?zhí)行，也可以問你們當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)官員：第八條：企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率由各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按下列規(guī)定確定：一、開發(fā)項(xiàng)目位于省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于15%；二、開發(fā)項(xiàng)目位于地及地級(jí)市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于10%；三、開發(fā)項(xiàng)目位于其他地區(qū)的，不得低于5%；四、屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的，不得低于3%

雖然我很聰明，但這么說真的難到我了

2009年房地產(chǎn)稅收預(yù)繳的利潤(rùn)率是多少

3，縣級(jí)規(guī)定房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售業(yè)務(wù)所得稅的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率為多少

各地規(guī)定不盡相同，我們這里是普通住宅10%，非普通住宅以及商業(yè)用房為15%。

國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知：第八條企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率由各省、自治、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按下列規(guī)定進(jìn)行確定：（一）開發(fā)項(xiàng)目位于省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于15％。（二）開發(fā)項(xiàng)目位于地及地級(jí)市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于10%.（三）開發(fā)項(xiàng)目位于其他地區(qū)的，不得低于5％。（四）屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的，不得低于3%.

縣級(jí)規(guī)定房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售業(yè)務(wù)所得稅的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率為多少

4，預(yù)計(jì)毛利率是否要經(jīng)過審批

　　【問】我公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，開發(fā)項(xiàng)目位于縣城。預(yù)售時(shí)，根據(jù)國(guó)稅發(fā)2009年31號(hào)文，是按開發(fā)項(xiàng)目位于其他地區(qū)所適用的預(yù)計(jì)毛利率為5%扣除當(dāng)期已繳納的稅金及附加和期間費(fèi)用預(yù)繳的所得稅。現(xiàn)根據(jù)稅務(wù)局的要求，正在自查，有以下幾個(gè)方面需要請(qǐng)教：　　1、預(yù)計(jì)利潤(rùn)率是否要經(jīng)過主管稅局的審批？（我公司按31號(hào)文的精神，確認(rèn)為5%）　　【解答】　　1.這一個(gè)不是報(bào)批的問題，按規(guī)定：第八條企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率由各省、自治、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按下列規(guī)定進(jìn)行確定：　　（三）開發(fā)項(xiàng)目位于其他地區(qū)的，不得低于5％。　　這個(gè)最低是5%，但具體是多少，要看您公司所在省稅務(wù)局來確定的，這個(gè)是有明確規(guī)定的。　　2.您指出的是預(yù)繳的處理，預(yù)繳是按上述毛利率來計(jì)算的所得額。在預(yù)繳的時(shí)候，這里扣的期間費(fèi)用按權(quán)責(zé)發(fā)生制是當(dāng)期的，由于以前期間是作為虧損處理的（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可），那么季度預(yù)繳可先彌補(bǔ)之前年度的虧損，這是可以的。　　3.這里要明確期間費(fèi)用性質(zhì)，期間費(fèi)用是直接稅前扣除的，與開發(fā)成本不同的，所以無需分?jǐn)偂?/section>

5，川地稅函2003205號(hào)文件全文誰有啊急急

【法規(guī)名稱】四川省地方稅務(wù)局關(guān)于對(duì)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值轉(zhuǎn)增資本征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù) 【頒布機(jī)構(gòu)】四川省地方稅務(wù)局【發(fā) 文號(hào)】川地稅函[2003]205號(hào) 【頒布時(shí)間】 2003-6-2 【實(shí)施時(shí)間】 2003-6-2 【效力屬性】有效【正文】【打印預(yù)覽】四川省地方稅務(wù)局關(guān)于對(duì)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值轉(zhuǎn)增資本征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù) 樂山市地方稅務(wù)局：　　你局《關(guān)于對(duì)民營(yíng)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值征收個(gè)人所得稅的請(qǐng)示》(樂市地稅發(fā)[2003]48號(hào))收悉。經(jīng)請(qǐng)示國(guó)家稅務(wù)總局，現(xiàn)批復(fù)如下：　　凡承擔(dān)有限責(zé)任的企業(yè)(含有限責(zé)任公司和股份有限公司)，對(duì)評(píng)估增值的資產(chǎn)，通過資本公積轉(zhuǎn)增個(gè)人實(shí)體資本，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股免征個(gè)人所得稅的通知》(國(guó)稅發(fā)[1997]198號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個(gè)人股增值所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的批復(fù)》(國(guó)稅函[1998]289號(hào))的相關(guān)規(guī)定，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，其稅款在實(shí)施轉(zhuǎn)增后由企業(yè)按規(guī)定代扣代繳。

6，請(qǐng)問在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表A類中得實(shí)際利潤(rùn)額該怎么填

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問題的通知國(guó)稅函[2008]635號(hào)頒布時(shí)間：2008-6-30發(fā)文單位：國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：　　根據(jù)各地貫徹落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的通知》（國(guó)稅函〔2008〕44號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《通知》）過程中反映的問題，經(jīng)研究，現(xiàn)就企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表的有關(guān)填報(bào)口徑問題明確如下： 　　一、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》第4行“利潤(rùn)總額”修改為“實(shí)際利潤(rùn)額”。填報(bào)說明第五條第3項(xiàng)相應(yīng)修改為：“第4行實(shí)際利潤(rùn)額：填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤(rùn)額計(jì)入本行。” 　　為了節(jié)約成本，已經(jīng)印制了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》并尚未使用完的，可繼續(xù)使用，其中“利潤(rùn)總額”一欄按照上述說明的口徑填寫。 　　二、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》填報(bào)說明第五條第16項(xiàng)“（分支機(jī)構(gòu)本行填報(bào)總機(jī)構(gòu)申報(bào)的第24行分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟乃枚愵~）”中的“第24行”修改為“第20行”。 　　三、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》填報(bào)說明第五條第14-16項(xiàng)之后增加：“上述第18至20行，匯總納稅總、分機(jī)構(gòu)稅率一致的，按《通知》填報(bào)；匯總納稅總、分機(jī)構(gòu)稅率不一致的，按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)）及相關(guān)補(bǔ)充文件的規(guī)定計(jì)算填報(bào)。即第9行或14行或16行與第18-20行關(guān)系不成立，且《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》中分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟乃枚愵~×分配比例=分配稅額計(jì)算關(guān)系不成立。”

就是利潤(rùn)表中的“利潤(rùn)總額”。

實(shí)際利潤(rùn)額就是利潤(rùn)總額。

7，房地產(chǎn)企業(yè)納稅調(diào)整事項(xiàng)中調(diào)增本期預(yù)售收入的預(yù)計(jì)利潤(rùn)調(diào)減本期

新納稅申報(bào)表附表三納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表中第五項(xiàng)是專門針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)計(jì)利潤(rùn)的調(diào)整項(xiàng)目。此項(xiàng)目填報(bào)風(fēng)險(xiǎn)主要來源于所得稅預(yù)繳的處理和與預(yù)收款相對(duì)應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅及土地增值稅的處理。　　一、房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入預(yù)繳所得稅時(shí)可否扣除期間費(fèi)用和稅金？　　2008年4月，國(guó)家稅務(wù)總局文下發(fā)了國(guó)稅函[2008]299號(hào)文件，其中第一條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤(rùn)據(jù)實(shí)分季（或月）預(yù)繳企業(yè)所得稅的，對(duì)開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，按照規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)利潤(rùn)額，計(jì)入利潤(rùn)總額預(yù)繳，開發(fā)產(chǎn)品完工、結(jié)算計(jì)稅成本后按照實(shí)際利潤(rùn)再進(jìn)行調(diào)整。此條把國(guó)稅發(fā)[2006]31號(hào)文中的預(yù)計(jì)毛利額改成了預(yù)計(jì)利潤(rùn)額，沒有說明允許不允許扣除期間費(fèi)用和相關(guān)稅金。于是就出現(xiàn)了兩種觀點(diǎn)：一種看法認(rèn)為，既然預(yù)計(jì)毛利額改成了預(yù)計(jì)利潤(rùn)額，從字面上理解不允許扣除期間費(fèi)用和相關(guān)稅金；另外一種看法認(rèn)為，雖然預(yù)計(jì)毛利額改成了預(yù)計(jì)利潤(rùn)額，但文件并沒有說明不允許扣除期間費(fèi)用和相關(guān)稅金，而且比例15%（地級(jí)市）也沒有變，既然沒有說明不允許扣除期間費(fèi)用和相關(guān)稅金，那就可以理解為可以扣除期間費(fèi)用和相關(guān)稅金。到底哪種理解是正確的呢？　　事實(shí)上，國(guó)家稅務(wù)總局在隨后下發(fā)的《關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問題的通知》國(guó)稅函[2008]635號(hào)文件中已經(jīng)解答上述問題。文件規(guī)定：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》第4行“利潤(rùn)總額”修改為“實(shí)際利潤(rùn)額”。填報(bào)說明第五條第3項(xiàng)相應(yīng)修改為：“第4行實(shí)際利潤(rùn)額：填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤(rùn)額計(jì)入本行。" 　　從上述規(guī)定可以清楚的看出，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳所得稅是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額基礎(chǔ)上計(jì)算確定的，利潤(rùn)總額中已經(jīng)扣除了企業(yè)的期間費(fèi)用和稅金，因此，國(guó)稅函[2008]299號(hào)與國(guó)稅發(fā)[2006]31號(hào)規(guī)定是一致的。所以說期間費(fèi)用和稅金在預(yù)繳時(shí)是可以扣除的。　　二、年末如何正確進(jìn)行納稅調(diào)整？　　新所得稅申報(bào)表附表三填表說明：第52行“五、房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)”：第3列“調(diào)增金額”填報(bào)從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的納稅人本期取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)；第4列“調(diào)減金額”填報(bào)本期將預(yù)售收入轉(zhuǎn)為銷售收入，其結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)售收入已按稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)轉(zhuǎn)回?cái)?shù)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。　　這里需要提醒納稅人注意的是調(diào)增、調(diào)減金額的確定。如果納稅人將預(yù)收款對(duì)應(yīng)的稅金在會(huì)計(jì)上已作主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金核算，則調(diào)增金額就是本期取得的預(yù)售收入按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)，即本期預(yù)售收入*預(yù)計(jì)利潤(rùn)率，但如果企業(yè)沒有將預(yù)收款對(duì)應(yīng)的稅金在主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金科目核算而是掛往來的話，則調(diào)增金額應(yīng)該是預(yù)計(jì)利潤(rùn)減去相應(yīng)稅金（預(yù)售收入×預(yù)計(jì)利潤(rùn)率－預(yù)繳的營(yíng)業(yè)稅－預(yù)繳的土地增值稅），因?yàn)檫@部分稅金沒在稅金科目核算，會(huì)造成會(huì)計(jì)利潤(rùn)虛增，但該稅金確實(shí)已實(shí)際發(fā)生，根據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可以稅前扣除，所以需要在預(yù)計(jì)利潤(rùn)中減除。調(diào)減項(xiàng)目比較簡(jiǎn)單，就是當(dāng)期已經(jīng)確認(rèn)的收入中對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)利潤(rùn)的回轉(zhuǎn)數(shù)。