想要進(jìn)行增值稅方面的稅收籌劃，前提是對(duì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行增值稅處理時(shí)有選擇的空間，才能有籌劃的空間。在納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間確認(rèn)方面，可以合理延后納稅發(fā)生時(shí)間，減輕資金外流的壓力，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的總原則是，做好籌劃，適當(dāng)延后資金外流，也是很有必要的。

1、如何進(jìn)行企業(yè)所得稅稅收籌劃？

這個(gè)題目有點(diǎn)大，談?wù)勛约旱慕?jīng)驗(yàn)吧。企業(yè)所得稅籌劃的形式多種多樣，關(guān)鍵是要結(jié)合企業(yè)的具體情況，大致有以下幾種方法：1、利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃，國(guó)家這幾個(gè)減稅降費(fèi)，出臺(tái)了不少企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，企業(yè)可以結(jié)合自身情況，靈活運(yùn)用。比如，國(guó)家對(duì)小微企業(yè)有企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，那么如果企業(yè)規(guī)模超過了小微企業(yè)的規(guī)定，就可以通過企業(yè)拆分等方式，使企業(yè)能夠享受到小微企業(yè)的優(yōu)惠政策，我前幾天剛做一個(gè)商貿(mào)公司的籌劃，就是利用這種方式，

2、選擇在稅收優(yōu)惠地區(qū)注冊(cè)公司，享受區(qū)域稅收優(yōu)惠政策。盡管全國(guó)統(tǒng)一執(zhí)行企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例，但有些地方還是可以通過稅收返還等形式享受到各種優(yōu)惠政策，前幾年的霍爾果斯就是典型的例子，但一定要在注冊(cè)地實(shí)際經(jīng)營(yíng)，不能注冊(cè)成空殼公司，否則風(fēng)險(xiǎn)很大。3、結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，選擇企業(yè)組織形式，從而達(dá)到節(jié)稅的目的，

比如，是注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)還是有限責(zé)任公司？可以在企業(yè)注冊(cè)前，通過對(duì)以后企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)收入、預(yù)計(jì)利潤(rùn)總額等測(cè)算，通過比較稅負(fù)的高低，來決定企業(yè)的組織形式。特別是目前，許多地方對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)采取核定征收個(gè)人所得稅，成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)往往比成立一人有限責(zé)任公司稅負(fù)更較低，4、通過對(duì)交易的特殊安排，來達(dá)到節(jié)稅的目的。

2、如何進(jìn)行增值稅的稅收籌劃？

增值稅是一個(gè)中性的稅種，針對(duì)貨物、勞務(wù)和服務(wù)流轉(zhuǎn)過程當(dāng)中的增值部分征稅，故名“增值稅”，想要進(jìn)行增值稅方面的稅收籌劃，前提是對(duì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行增值稅處理時(shí)有選擇的空間，才能有籌劃的空間。那么，在增值稅處理時(shí)，哪些方面是可以選擇的呢？很多人提到了可以選擇增值稅納稅人的身份，我個(gè)人認(rèn)為這種選擇的空間有限，意義不大，

雖然說小規(guī)模納稅人可以在起征點(diǎn)范圍內(nèi)免征增值稅，但是這僅僅適用于初創(chuàng)階段，或者不必抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的小型、微型市場(chǎng)主體，如個(gè)體工商戶等。說實(shí)話，這種意義不大，小規(guī)模納稅人本身交不了多少稅，沒有什么籌劃的價(jià)值，對(duì)于志存高遠(yuǎn)的創(chuàng)業(yè)者來說，目標(biāo)肯定是做大做強(qiáng)，只有成為一般納稅人，按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，提高內(nèi)控水平，才能讓企業(yè)逐步走上正軌。

另一方面，小規(guī)模納稅人稅負(fù)不會(huì)超過3%；一般納稅人雖然適用的稅率13%、9%或6%，但只要有充分的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，實(shí)際稅負(fù)未必也高于3%，在計(jì)稅方式的選擇方面，可以進(jìn)行籌劃，以適當(dāng)降低增值稅的稅負(fù)增值稅一般納稅人的主流計(jì)稅方式是一般計(jì)稅法方法，當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-上期的期末留抵稅額（如果有的話）。

還有一種計(jì)稅方法——簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，即銷售收入按照3%或5%征收率計(jì)算納稅，同時(shí)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在特定情況下，允許一般納稅人自由選擇是否按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，折舊有了選擇籌劃的空間。那么，如果某個(gè)項(xiàng)目確實(shí)無法取得進(jìn)項(xiàng)稅額，或者某些行業(yè)無法本身就很難取得進(jìn)項(xiàng)稅額，就可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，以達(dá)到合理少交增值稅的目的，

例如，財(cái)稅[2009]9號(hào)規(guī)定，以下幾種情況允許一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法。1、縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力【裝機(jī)容量為5萬千瓦以下（含）】2、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂土石料；3、屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水（其他單位銷售自來水9%）；這是因?yàn)樯鲜鲞@些項(xiàng)目在日常運(yùn)營(yíng)過程中，比較難以取得進(jìn)項(xiàng)稅額，如果按照一般計(jì)稅方法，稅負(fù)就非常高，

納稅人選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，就能有效降低稅負(fù)。舉個(gè)栗子如果某個(gè)5萬千瓦的小型水電站，一個(gè)月發(fā)電銷售收入為200萬元，因?yàn)樗Πl(fā)電廠是基本上沒有進(jìn)項(xiàng)的，按照一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額=200×13%=26萬元；如果按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額=200×3%=6萬元，兩者對(duì)比，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法節(jié)省增值稅20萬元，不過，納稅人在選擇是否按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮企業(yè)所得稅，否則有可能在增值稅這里撿了“芝麻”，在企業(yè)所得稅這里卻丟了“西瓜”。