內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，如何開展內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作

來源：整理時(shí)間：2023-01-28 18:43:35 編輯：好學(xué)習(xí) 手機(jī)版

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1，如何開展內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作
2，內(nèi)控管理的風(fēng)險(xiǎn)管理
3，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理有何區(qū)別
4，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制有什么區(qū)別
5，戰(zhàn)略管理風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制這三者有什么區(qū)別與聯(lián)系
6，如何做好企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理
7，企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的管理要點(diǎn)

1，如何開展內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作

1. 要?jiǎng)?chuàng)造良好的控制環(huán)境，注重建立具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的企業(yè)文化。2. 要有強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和內(nèi)控責(zé)任。風(fēng)險(xiǎn)管理的起點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，是進(jìn)行有效風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。3. 要充分利用內(nèi)控規(guī)范并使其得到不斷地優(yōu)化。

如何開展內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作

2，內(nèi)控管理的風(fēng)險(xiǎn)管理

收益掌握先進(jìn)的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、職業(yè)舞弊及內(nèi)部審計(jì)等理論掌握快速診斷企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的方法，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的效果并進(jìn)行改進(jìn)提升管理層對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)估的能力，建立有效的內(nèi)部控制環(huán)境明確如何結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)、建立適合企業(yè)自身情況的內(nèi)部控制系統(tǒng)通過企業(yè)運(yùn)作中的典型實(shí)例幫助學(xué)員明確主要業(yè)務(wù)活動(dòng)中的控制要點(diǎn)、控制標(biāo)準(zhǔn)和控制方法優(yōu)勢(shì)將內(nèi)部控制與企業(yè)的經(jīng)營管理融為一體切實(shí)可用的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估方法，樹立企業(yè)全體的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)提供可以即刻進(jìn)行實(shí)施的控制工具，涵蓋業(yè)務(wù)循環(huán)的各個(gè)方面適用對(duì)象財(cái)務(wù)總監(jiān)及其他相關(guān)的高級(jí)管理人員負(fù)責(zé)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)部門的經(jīng)理、主管和其他管理人員財(cái)務(wù)與其他職能部門的經(jīng)理和管理人員內(nèi)容要點(diǎn)對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)理論的全面介紹　　控制環(huán)境　　內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)——風(fēng)險(xiǎn)管理　　內(nèi)部控制活動(dòng)　　內(nèi)部審計(jì)簡介　　職業(yè)舞弊　　內(nèi)控的建立和執(zhí)行　　薩奧法案及公司治理

內(nèi)控管理的風(fēng)險(xiǎn)管理

3，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理有何區(qū)別

內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)主要是針對(duì)企業(yè)公司層面以及各業(yè)務(wù)層面相關(guān)控制的風(fēng)險(xiǎn) 比如對(duì)于采購來說企業(yè)是不是對(duì)簽署合同、采購入庫、采購付款各個(gè)環(huán)節(jié)具有控制以避免發(fā)生損失風(fēng)險(xiǎn)管理是希望能夠花最少的資源去去盡可能化解最大的危機(jī) 還比如采購企業(yè)能不能分析出企業(yè)存貨采購滯壓以及生產(chǎn)產(chǎn)品后的變現(xiàn)能力、企業(yè)資金等等所帶來的風(fēng)險(xiǎn) 如何降低這些風(fēng)險(xiǎn) 就是風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)注冊(cè)風(fēng)險(xiǎn)管理師（cerm），適用于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位、企業(yè)內(nèi)部控制崗位、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)崗位、相關(guān)咨詢?cè)u(píng)價(jià)人員。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，充分吸收了全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法，強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的統(tǒng)一。內(nèi)部控制的目標(biāo)就是防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)也是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，二者都要求將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。因此，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理二者不是對(duì)立的，而是協(xié)調(diào)統(tǒng)一的整體。

內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理有何區(qū)別

4，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制有什么區(qū)別

目前這方面的理論不是很清晰。有人說，內(nèi)部控制包含風(fēng)險(xiǎn)管理，可以看很流行的內(nèi)部控制模型COSO五要素中有一要素是風(fēng)險(xiǎn)管理。也有人說，風(fēng)險(xiǎn)管理包括內(nèi)部控制，可以參考全面風(fēng)險(xiǎn)管理模型ERM模型中的要素包括內(nèi)部控制；也有人說，風(fēng)險(xiǎn)管理就是內(nèi)部控制，或者換句話說，內(nèi)部控制不是無源之水，是為了進(jìn)行某些風(fēng)險(xiǎn)的管理，我們才設(shè)計(jì)了某些控制，不是純粹的為了控制而控制。所以理論上怎么解釋都有支持的依據(jù)，重點(diǎn)還是實(shí)務(wù)，現(xiàn)在說到內(nèi)部控制鮮有不談風(fēng)險(xiǎn)管理的。

1、內(nèi)部控制審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的聯(lián)系：內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行應(yīng)該針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，而風(fēng)險(xiǎn)的管理很大程度依賴內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行。所以，內(nèi)部控制審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)在有些地方是互相滲透的，目的都是為了增加企業(yè)價(jià)值。 2、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的區(qū)別：從內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系我們可以看到，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理體系的一個(gè)部分，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制在功能和范圍上的延伸，是一種大范圍的前置控制體系。從現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的理念來看，要與企業(yè)的戰(zhàn)略管理相一致，審計(jì)領(lǐng)域要拓展，審計(jì)關(guān)口要前移，而從內(nèi)部控制審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的過渡，恰恰反映了這種功能的轉(zhuǎn)化。

5，戰(zhàn)略管理風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制這三者有什么區(qū)別與聯(lián)系

區(qū)別：所處的層級(jí)不同，作用不同，戰(zhàn)略管理層級(jí)最高，作用最大。聯(lián)系：三者是逐層統(tǒng)御關(guān)系，由宏觀到微觀再到執(zhí)行，對(duì)于企業(yè)缺一不可。

1.各自實(shí)質(zhì)的理解：1.1 戰(zhàn)略管理為達(dá)到內(nèi)部控制中實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的一種管理控制手段或是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的控制方法；1.2 風(fēng)險(xiǎn)管理為實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體內(nèi)部控制目標(biāo)，進(jìn)而對(duì)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的一種風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制；屬于內(nèi)部控制體系中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素；1.3 內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)為一種由全體員工為合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)。詳見《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》。2.各自關(guān)系2.1戰(zhàn)略管理，戰(zhàn)略管理的目標(biāo)實(shí)為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，戰(zhàn)略目標(biāo)作為內(nèi)部控制的五大控制目標(biāo)之一，涉及企業(yè)長遠(yuǎn)利益的實(shí)現(xiàn)問題，因此戰(zhàn)略管理其實(shí)是內(nèi)部控制體系中為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)而執(zhí)行的一系列控制活動(dòng)；2.2風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)實(shí)為評(píng)估影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)并提出風(fēng)險(xiǎn)管理策略；內(nèi)部控制體系中的一大要素即是“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”，其實(shí)為達(dá)到內(nèi)部控制目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，如目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。2.2.1 目標(biāo)設(shè)定2.2.2 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 2.2.3 風(fēng)險(xiǎn)分析（風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的影響程度）實(shí)為對(duì)風(fēng)險(xiǎn)屬性的確定2.2.4 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) （如風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，風(fēng)險(xiǎn)承受）3.總結(jié)以前我國《內(nèi)部控制基本規(guī)范》的提到的內(nèi)部控制的定義及實(shí)質(zhì)內(nèi)容來看，戰(zhàn)略管理、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的一種有效控制活動(dòng)和管理工具，從屬于公司內(nèi)部控制體系。如果你所指為cpa教材中的《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》一書，我想可能是作者從有利于讀者理解的角度，從不同唯度來闡釋現(xiàn)代企業(yè)管理的方法和理念。另外，財(cái)會(huì)〔2012〕3號(hào) 《關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中相關(guān)問題解釋第1號(hào)的通知》對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系也進(jìn)行了解釋：4.如何協(xié)調(diào)好內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系？答：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，充分吸收了全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法，強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的統(tǒng)一。內(nèi)部控制的目標(biāo)就是防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)也是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，二者都要求將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。因此，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理二者不是對(duì)立的，而是協(xié)調(diào)統(tǒng)一的整體。在實(shí)際工作中，一些企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作由不同機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。對(duì)此，企業(yè)可以對(duì)有關(guān)機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)進(jìn)行整合，從工作內(nèi)容、目標(biāo)、要求以及具體工作執(zhí)行的方法、程序等方面，將內(nèi)部控制建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理工作有機(jī)結(jié)合起來，避免職能交叉、資源浪費(fèi)、重復(fù)勞動(dòng)，降低企業(yè)管理成本，提高工作效率和效果。供參考。

6，如何做好企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的定義。所謂的內(nèi)部控制所指的就是企業(yè)的董事會(huì)、經(jīng)理層以及全體職員所共同實(shí)施的，目的是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，要保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整性，要保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息資料的正確性，要保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性以及效果性的一系列的自我調(diào)整、自我約束、自我評(píng)價(jià)以及自我控制的方法和措施。對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制來講，它主要包含了五個(gè)彼此之間相互聯(lián)系的要素，這五個(gè)要素分別是控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)控。風(fēng)險(xiǎn)管理的定義。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理指的是一個(gè)受到企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局以及其他職工影響的，并且可能會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生影響的事項(xiàng)，它為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保障。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理兩者之間具有一致性，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是企業(yè)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)現(xiàn)都需要各方的參與;二是兩者都貫穿于企業(yè)的整個(gè)日常經(jīng)營管理活動(dòng)當(dāng)中;三是兩者的最終目的都是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值。具體來看，企業(yè)的內(nèi)部控制是包含在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中的，屬于風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)部分。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)的內(nèi)部控制相比較起來，它是站在更高的戰(zhàn)略層次上來分析問題的，它比內(nèi)部控制更加細(xì)化，能夠更好的解決企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)當(dāng)中所出現(xiàn)的各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)問題。內(nèi)部控制所發(fā)揮的主要作用則是體現(xiàn)在會(huì)計(jì)控制以及審計(jì)活動(dòng)方面。隨著內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理的不斷健全和完善，二者之間必定會(huì)相互交叉，且相互融合，最終相互統(tǒng)一。強(qiáng)化職工業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，提升其業(yè)務(wù)能力。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立及完善，企業(yè)面臨著十分嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，在這樣的背景之下，企業(yè)現(xiàn)有人員的業(yè)務(wù)能力以及法制觀念已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要。所以，企業(yè)要提升員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和職業(yè)技能。為此，企業(yè)就要針對(duì)自身的人員現(xiàn)狀，采取多種形式的培訓(xùn)，使企業(yè)全體員工的職業(yè)意識(shí)以和職業(yè)技能不斷提高，使其和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求相適應(yīng)，進(jìn)而為企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益。強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)內(nèi)控中的地位。隨著我國各項(xiàng)相關(guān)制度以及規(guī)范的不斷健全和完善，企業(yè)的內(nèi)部控制所欠缺的不再是相關(guān)的制度及政策，而是欠缺能夠讓相關(guān)制度得到有效執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)流程。對(duì)于企業(yè)的工作流程來講，其最根本的任務(wù)就是通過把技術(shù)和人有效運(yùn)作于企業(yè)當(dāng)中，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)性以及社會(huì)性的整體績效的發(fā)揮。那么，企業(yè)在制定具體工作流程的時(shí)候，可以通過把企業(yè)的制度與企業(yè)制度的執(zhí)行人之間進(jìn)行有效的銜接這種方式，使工作的價(jià)值得到增加，使工作的效率得到提升，從而減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。重視企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)的建設(shè)。企業(yè)的內(nèi)部控制得以有效的實(shí)施，離不開有效的監(jiān)督措施。對(duì)于企業(yè)的監(jiān)督工作來講，必須要把風(fēng)險(xiǎn)作為導(dǎo)向，把對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的控制作為評(píng)估的重點(diǎn)。具體而言，健全和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，應(yīng)該做好以下幾方面：一要進(jìn)一步把企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性加以增強(qiáng)，保證審計(jì)的客觀公正性;二要把企業(yè)的審計(jì)內(nèi)容從財(cái)務(wù)審計(jì)逐漸轉(zhuǎn)變成為管理審計(jì)，從而使企業(yè)的管理流程以及內(nèi)控水平得到提升;三要把事前審計(jì)和始終審計(jì)作為審計(jì)的重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)過程的有效審計(jì)，真正做好風(fēng)險(xiǎn)防范。完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系并建立起動(dòng)態(tài)的評(píng)估機(jī)制。在很多情況之下，控制和風(fēng)險(xiǎn)總是緊密聯(lián)系在一起的，而實(shí)行內(nèi)部控制的最主要依據(jù)就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，所以要本著定性和定量相結(jié)合的原則、成本收益的原則、全面性的原則以及有效反饋的原則，不斷把企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系加以完善。企業(yè)在實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的時(shí)候，主要是對(duì)籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)以及合同風(fēng)險(xiǎn)等等進(jìn)行評(píng)估和報(bào)告。

7，企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的管理要點(diǎn)

構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理下的內(nèi)部控制體系的要點(diǎn)3.1營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制實(shí)施的根本環(huán)境，是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力，也是其他風(fēng)險(xiǎn)管理因素實(shí)施的基礎(chǔ)，其對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建與實(shí)施具有重大的影響，可以說企業(yè)的控制環(huán)境直接決定了其內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效果。（1）深化對(duì)內(nèi)部控制的理解，樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念。深化對(duì)內(nèi)部控制的理解，首先應(yīng)突破對(duì)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制的理解，應(yīng)認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制不僅局限于會(huì)計(jì)層面，內(nèi)部控制包含更高層次的戰(zhàn)略目標(biāo)，在電力設(shè)計(jì)企業(yè)向多元化經(jīng)營、總承包和海外項(xiàng)目轉(zhuǎn)型發(fā)展的過程中，就要從戰(zhàn)略高度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制。再者，無論是企業(yè)的管理層，還是企業(yè)的員工都應(yīng)具有風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并把風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，包括業(yè)務(wù)管理、職能管理、質(zhì)量與安全管理等各方面。風(fēng)險(xiǎn)管理理念的培養(yǎng)可以通過企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的表率作用、相關(guān)的培訓(xùn)及相關(guān)的規(guī)章制度來實(shí)現(xiàn)。（2）建立公司治理結(jié)構(gòu)并充分發(fā)揮各機(jī)構(gòu)職責(zé)。企業(yè)各層級(jí)各部門之間應(yīng)分工明確，并相互監(jiān)督、相互牽制。公司可以通過公司章程的規(guī)定及完善相關(guān)的激勵(lì)約束機(jī)制來保障公司機(jī)構(gòu)職責(zé)的實(shí)現(xiàn)。非常重要的一點(diǎn)是，電力設(shè)計(jì)企業(yè)的最高管理機(jī)構(gòu)，要對(duì)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施負(fù)責(zé)。企業(yè)應(yīng)下設(shè)內(nèi)控控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的建設(shè)、監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，各機(jī)構(gòu)分別負(fù)責(zé)各方面的工作，并相互監(jiān)督、相互制約。5.1完善法人治理結(jié)構(gòu)，為全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控體系建設(shè)創(chuàng)造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。建立一個(gè)健全的內(nèi)部控制體系，實(shí)際上就是完善法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)，大多數(shù)電力設(shè)計(jì)企業(yè)設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但多數(shù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于財(cái)務(wù)總監(jiān)或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，因此將電力設(shè)計(jì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)升級(jí)為公司董事會(huì)審計(jì)委員的組成部分或工作部門，這樣將進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在電力設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制方面的主體地位。（3）培養(yǎng)員工的職業(yè)道德和勝任能力。企業(yè)員工是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的執(zhí)行者，員工良好的職業(yè)道德可以保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的順利進(jìn)行，可以避免舞弊事件的發(fā)生。員工的知識(shí)和技能必須與所在崗位所需能力相匹配，這是經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制活動(dòng)得以有效運(yùn)行的基本保障。為此，企業(yè)應(yīng)以誠信等職業(yè)道德作為員工的行為準(zhǔn)則，建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，加強(qiáng)員工的再教育，對(duì)關(guān)鍵崗位實(shí)行定期輪崗制。3.2設(shè)定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的使命或愿景來設(shè)定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)的最高目標(biāo)，其他目標(biāo)為戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)再層層分解，并由各部門來落實(shí)。戰(zhàn)略目標(biāo)的制定應(yīng)考慮企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容量，企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)。3.3完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系，只有把風(fēng)險(xiǎn)管理落實(shí)到企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，才能控制風(fēng)險(xiǎn)。完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，應(yīng)關(guān)注一下幾點(diǎn)：第一，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。企業(yè)應(yīng)通過目標(biāo)分析、過程分析等方法來識(shí)別影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部及外部的潛在事項(xiàng)，分清潛在事項(xiàng)是機(jī)會(huì)還是風(fēng)險(xiǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立對(duì)企業(yè)及時(shí)抓住發(fā)展機(jī)會(huì)，及時(shí)評(píng)估、處理風(fēng)險(xiǎn)具有重大意義。第二，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。企業(yè)應(yīng)對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行進(jìn)一步的分析與評(píng)估，分析潛在風(fēng)險(xiǎn)是固有風(fēng)險(xiǎn)還是剩余風(fēng)險(xiǎn)，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響，并關(guān)注重大風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估現(xiàn)有的內(nèi)部控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的適用性，是否需要追加程序等。在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)注意運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)組合觀。第三，建立風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是控制風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵步驟，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，企業(yè)應(yīng)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、影響的不同程度，采取不同的應(yīng)對(duì)措施，其中應(yīng)特別關(guān)注重大風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施包括回避、降低、承擔(dān)和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中要考慮成本與效率的問題。3.4建立良好的控制活動(dòng)企業(yè)應(yīng)建立良好的控制活動(dòng)以確保管理層應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的各種措施得以有效執(zhí)行，控制活動(dòng)貫穿于企業(yè)各個(gè)部門，各個(gè)層面及其活動(dòng)。控制活動(dòng)應(yīng)該包括：對(duì)員工績效的分析與考核，部門的自我復(fù)核，對(duì)信息處理的控制（包括一般控制和應(yīng)用控制），實(shí)物資產(chǎn)的控制，責(zé)任劃分與不相容職位相分離控制。3.5充分的信息與溝通在經(jīng)營過程中，企業(yè)應(yīng)建立信息的傳遞和溝通以確保員工了解內(nèi)部控制，明確自己的職責(zé)。同時(shí)通過對(duì)外部市場信息、政策信息、顧客信息、競爭對(duì)手信息的了解和掌握，通過與各方的溝通，有利于企業(yè)及時(shí)處理風(fēng)險(xiǎn)、抓住機(jī)會(huì)，實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。企業(yè)可以通過員工手冊(cè)及建立信息收集與處理系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)。3.6建立內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)價(jià)是確保內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行的重要手段，同時(shí)有利于企業(yè)管理層及時(shí)了解內(nèi)部控制存在的問題，可以為內(nèi)部控制的改進(jìn)提供建議，有利于內(nèi)部控制體系的不斷完善，進(jìn)而幫助企業(yè)控制各種風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制的建立主要包括內(nèi)部和外部兩個(gè)方面：第一，企業(yè)應(yīng)建立獨(dú)立、權(quán)威的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)與其他職能部門分離開來。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)具有執(zhí)行審計(jì)決定和審計(jì)結(jié)論的權(quán)利，可以建立具有較強(qiáng)獨(dú)立性與權(quán)威性的董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)型或監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)型的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)只局限于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)對(duì)企業(yè)資格內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行全面的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，包括對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息、經(jīng)營活動(dòng)、控制活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)及評(píng)價(jià)。同時(shí)應(yīng)提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)，及形成不同職務(wù)之間相互檢查、監(jiān)督的機(jī)制。第二，提高外部監(jiān)督與評(píng)價(jià)。由于內(nèi)部審計(jì)主要對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，所以內(nèi)部審計(jì)具有固有局限性，可能會(huì)導(dǎo)致一些控制缺陷在權(quán)力干預(yù)下被掩蓋，不利于企業(yè)內(nèi)部控制的改善。所以通常需要獨(dú)立的第三方參與企業(yè)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，以實(shí)現(xiàn)監(jiān)督的職能。首先，應(yīng)完善內(nèi)部控制信息披露制度，使企業(yè)接受政府、社會(huì)的廣泛監(jiān)督。再者，可以借助第三方審計(jì)力量，最常見的就是定期聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)及評(píng)價(jià)，并出具評(píng)審報(bào)告。這也有利于監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建與實(shí)施，也有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題。(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中石化根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，由各部門收集全面的信息來確定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容量，并根據(jù)企業(yè)可能面臨的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)建立以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制體系，對(duì)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有重大影響的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。針對(duì)各部門面臨的風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任制定內(nèi)部控制流程。中石化根據(jù)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及在管理過程中發(fā)現(xiàn)的問題，不斷對(duì)《內(nèi)控手冊(cè)》進(jìn)行修訂，各分（子）公司也不斷修訂實(shí)施細(xì)則。動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)為企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供保障。(3)控制活動(dòng)中石化的控制措施有：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制（以授權(quán)指引為核心)、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制（建立了統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng))、資金支付控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、信息技術(shù)控制（采用先進(jìn)的ERP管理信息系統(tǒng)控制）、計(jì)劃控制、預(yù)算控制（全面預(yù)算控制）、合同管理控制、運(yùn)營分析控制和科學(xué)的績效考核控制等。并將手工控制與自動(dòng)控制相結(jié)合，將預(yù)防性控制與事中發(fā)現(xiàn)控制結(jié)合，建立了重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。通過業(yè)務(wù)控制矩陣明確每個(gè)控制點(diǎn)的業(yè)務(wù)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、責(zé)任單位、不相容崗位、記錄文檔等，為內(nèi)部控制責(zé)任的落實(shí)提供指導(dǎo)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的描述就體現(xiàn)了全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制的要求。中石化的《內(nèi)控手冊(cè)》保障了內(nèi)部控制活動(dòng)的進(jìn)行，《內(nèi)控手冊(cè)》包含了采購、資產(chǎn)、信息管理、內(nèi)部審計(jì)等18大類，59個(gè)業(yè)務(wù)流程，包含了企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的各個(gè)方面。(4)信息與溝通中石化采用先進(jìn)的ERP管理信息系統(tǒng)，會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、資金集中管理系統(tǒng)、全面預(yù)算管理系統(tǒng)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理等各成體系的信息系統(tǒng)，并實(shí)行財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)集中管理。該系統(tǒng)讓各業(yè)務(wù)部門人員的業(yè)務(wù)操作都統(tǒng)一在ERP系統(tǒng)上進(jìn)行，企業(yè)錄入業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)后，生產(chǎn)、銷售各環(huán)節(jié)即按相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程生成相關(guān)信息，并傳送到公司總部數(shù)據(jù)庫進(jìn)行監(jiān)控和分析。中石化制定了相關(guān)的管理辦法和業(yè)務(wù)流程，從一般控制、應(yīng)用控制等方面對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行規(guī)范和控制。企業(yè)不斷完善信息搜集機(jī)制，完善信息溝通平臺(tái)，《內(nèi)控手冊(cè)》也有相應(yīng)的規(guī)定來保障企業(yè)部門之間、部門與各分或子公司之間及管理層與外界之間的溝通順暢。中石油按照相關(guān)法規(guī)的規(guī)定定期對(duì)外披露信息，對(duì)外信息披露由董事會(huì)和總裁辦公室審核。(5)內(nèi)部監(jiān)督中石化設(shè)立了審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部控制的審查，由審計(jì)部定期獨(dú)立審查分公司和子公司。企業(yè)建立了兩極內(nèi)部控制日常監(jiān)督機(jī)制，兩極評(píng)價(jià)指的是總部綜合檢查和分公司、子公司自查測試。總部綜合檢查主要是內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)的年度綜合檢查和審計(jì)部對(duì)不少于25家分（子）公司進(jìn)行獨(dú)立檢查，及對(duì)總部進(jìn)行檢查。分公司、子公司自查測試工作主要是企業(yè)通過部門流程測試和有審計(jì)參與的綜合檢查評(píng)價(jià)進(jìn)行自查測試，及總部部門自查和抽查評(píng)價(jià)。除日常監(jiān)督外，中石化還建立了針對(duì)內(nèi)部控制一些重大方面的監(jiān)督檢查。此外，中石化制定了《中石化監(jiān)督制度匯編》，完善了企業(yè)的反舞弊制度。通過制定內(nèi)控控制執(zhí)行情況指標(biāo)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行考核。每年定期對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，并向外披露，接受外界的廣泛監(jiān)督，并聘請(qǐng)外部注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。4.4中石化內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)中石化制定《內(nèi)控檢查評(píng)價(jià)與考核辦法》及指引來指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)。并根據(jù)《內(nèi)控手冊(cè)》，檢查內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否健全；據(jù)《內(nèi)控手冊(cè)》所適用的內(nèi)容及范圍，檢查內(nèi)部控制執(zhí)行的符合性和有效性。中石化主要以內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定和量化評(píng)分的方式對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。從內(nèi)部控制要素、業(yè)務(wù)流程綜合檢查、單位自查情況等方面對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，并制定了規(guī)范的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)流程圖來規(guī)范評(píng)價(jià)，保障評(píng)價(jià)的公正性。4.5中石化內(nèi)部控制實(shí)施以來取得的效果中石化自2005年實(shí)施內(nèi)部控制以來，不僅提高了企業(yè)的管理水平，企業(yè)的盈利能力也隨之增強(qiáng)，具體來說：中石化制度化管理體制不斷完善，逐步形成了以內(nèi)部控制為保障，具有中國石化特色的制度化管理體系。不僅提高了企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，保障企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，也為國內(nèi)其他企業(yè)內(nèi)部控制的建立樹立了榜樣。中石化管理水平不斷提高。中石油實(shí)行統(tǒng)一的物資釆購管理，規(guī)范企業(yè)物資采購，為企業(yè)節(jié)約了材料成本。建立了產(chǎn)品原料等消耗標(biāo)準(zhǔn)，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理日益精細(xì)化。通過建立IT風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)能力日益增強(qiáng)。內(nèi)部控制及其審計(jì)，提高了審計(jì)效率和效果，使企業(yè)管理水平不斷提高。內(nèi)部控制的實(shí)施加快了企業(yè)規(guī)章制度的建立，明確了各企業(yè)機(jī)構(gòu)、部門及各崗位的職責(zé)和權(quán)力，對(duì)業(yè)務(wù)操作流程的規(guī)范也提高了企業(yè)管理效率和管理水平。中石化內(nèi)部控制的實(shí)施滿足了外部監(jiān)管的要求。中石化作為在境內(nèi)外三地上市的公司，其內(nèi)部控制的實(shí)施與披露滿足了各上市地的要求，內(nèi)部控制自實(shí)施以來也得到了不斷的完善和改進(jìn)。內(nèi)部控制的實(shí)施使中石化內(nèi)部環(huán)境不斷優(yōu)化，內(nèi)部控制的實(shí)施保障了公司的體制改革，使公司治理結(jié)構(gòu)不斷完善，使企業(yè)文化得到了統(tǒng)一和貫徹實(shí)施，《員工守則》的制定規(guī)范了員工的行為，也使風(fēng)險(xiǎn)管理和誠信經(jīng)營的理念深入人心。

任務(wù)占坑