特殊性稅務重組，企業符合特殊重組條件并選擇特殊性稅務處理的應如何備案麻煩告訴

來源：整理時間：2023-05-19 13:48:34 編輯：好學習手機版

本文目錄一覽

1，企業符合特殊重組條件并選擇特殊性稅務處理的應如何備案麻煩告訴
2，企業重組特殊稅務處理
3，企業重組中特殊性稅務處理是不是也不要備案了
4，新企業所得稅下特殊重組的會計和稅務如何處理
5，特殊性稅務重組適用于個人股東嗎
6，企業重組同時符合哪些條件的適用特殊性稅務處理規定

1，企業符合特殊重組條件并選擇特殊性稅務處理的應如何備案麻煩告訴

　　答：根據《國家稅務總局關于發布<企業重組業務企業所得稅管理辦法的公告》(2010年第4號)的規定，企業重組業務符合規定條件并選擇特殊性稅務處理的，應按照《財政部國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]59號）第十一條規定進行備案；如企業重組各方需要稅務機關確認，可以選擇由重組主導方向主管稅務機關提出申請，層報省稅務機關給予確認。

企業符合特殊重組條件并選擇特殊性稅務處理的應如何備案麻煩告訴

2，企業重組特殊稅務處理

企業重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務處理規定：（一）具有合理的商業目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。（二）被收購、合并或分立部分的資產或股權比例符合本通知規定的比例。（三）企業重組后的連續12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動。（四）重組交易對價中涉及股權支付金額符合本通知規定比例。（五）企業重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續12個月內，不得轉讓所取得的股權。

企業重組特殊稅務處理

3，企業重組中特殊性稅務處理是不是也不要備案了

是的不要備案根據《國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第48號）第四條規定：四、企業重組業務適用特殊性稅務處理的，除財稅〔2009〕59號文件第四條第(一)項所稱企業發生其他法律形式簡單改變情形外，重組各方應在該重組業務完成當年，辦理企業所得稅年度申報時，分別向各自主管稅務機關報送《企業重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》(詳見附件1)和申報資料(詳見附件2)。合并、分立中重組一方涉及注銷的，應在尚未辦理注銷稅務登記手續前進行申報。重組主導方申報后，其他當事方向其主管稅務機關辦理納稅申報。申報時還應附送重組主導方經主管稅務機關受理的《企業重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》(復印件)。

企業重組中特殊性稅務處理是不是也不要備案了

4，新企業所得稅下特殊重組的會計和稅務如何處理

為避免所得稅對企業重組的負面影響，保證稅收的中立性，有關企業重組的所得稅政策區分了普通重組與特殊重組。同時符合下列條件的企業重組，認定為特殊重組：1.具有合理商業目的，不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目標;2.被收購、合并或分立部分資產或股權符合規定比例，企業法律或經濟結構發生實質性或重大改變;3.法律形式被改變、資本結構被調整、被收購、被合并或分立企業在重組后連續12個月內，不改變原實質經營活動;4.重組交易對價中涉及的主要是股權支付額，非股權支付額不超過規定比例，同時取得股權的當事方不得在隨后的12個月內轉讓該股權;5.重組交易當事方涉及境外(包括港澳臺地區)納稅人的，除符合前述條件外，還應該確保被重組企業資產及企業股權所隱含增值稅收管轄權仍保留在中國境內，并適用不低于重組前稅率。符合上述條件的特殊重組，當事各方應按以下特殊的稅收規定進行所得稅處理：1.除與重組交易的非股權補價或貨幣性補價相對應的資產轉讓所得或損失應在交易當期確認外，交易各方可暫不確認有關資產的轉讓所得或損失。2.非股權補價或貨幣性補價對應的資產轉讓所得或損失=(被轉讓資產的公允價值-被轉讓資產的計稅基礎)×(非股權補價或貨幣性補價&spanide;被轉讓資產的公允價值)。

您好,會計學堂鄒老師為您解答這個沒有統一規定，需要財務人員分析做出相應的賬務處理歡迎點我的昵稱-向會計學堂全體老師提問

5，特殊性稅務重組適用于個人股東嗎

目前，財政部和國家稅務總局對自然人涉及重組并購業務是否負有納稅義務，沒有明確的規定，實務界對此問題亦有不同的理解。　　認為要征稅的理由是：個人所得稅法相關法律法規沒有對上述所得免稅的規定。由于沒有法律層面的明確免稅規定，在前述蘇寧環球公司定向增發的案例中，征收依據就是個人所得稅法及其實施條例等規定。因此，在企業重組并購業務中對自然人股東豁免納稅義務于法無據。我們可以從《大連市地方稅務局關于加強企業注銷和重組自然人股東個人所得稅管理的通知》（大地稅函〔2009〕212號）來分析和解讀部分基層稅務當局的征管思路。該文件規定，企業在合并或分立時，如果根據財稅〔2009〕59號文選擇特殊性稅務處理的，應納稅所得額=〔企業期末留存收益+企業期末資本公積+（被轉讓資產的公允價值-被轉讓資產的計稅基礎）×（非股權支付金額÷被轉讓資產的公允價值）〕×股東所占股份比例。　　認為不征稅的理由是：個人所得稅是按照“收付實現制”征稅的。如果自然人股東在重組業務中是股權支付行為，即以持有的股權為對價參與重組，沒有變現還要負有納稅義務，合理嗎？舉一個極端的例子，自然人股東以僅有的個人資產（股權形式）并購另一家企業，而被并購企業短期不可能獲益，該自然人股東也無法將被并購企業的股權轉讓變現。如果判定該自然人股東負有納稅義務，稅務當局能夠征到稅款嗎？即使法律認為自然人股東負有納稅義務，從稅收的必要資金原則考慮，至少也應當采取遞延納稅義務的方法，等自然人投資收回、轉讓或清算股權時如有所得，再按規定征收個人所得稅。　　筆者認為，在重組業務中，由于財稅〔2009〕59號文件適用范圍的限制，自然人無法適用于相關稅收處理的規定。但自然人股東是否有納稅義務，需要分情況討論。在股權收購、資產收購中如果自然人股東以股權形式支付對價，則因其股權公允價值的因素，稅務當局按照“財產轉讓所得”項目繳納個人所得稅。雖然國稅函〔2011〕89號文件僅針對上市公司，但股權出資操作可以被稅務機關理解為股權轉讓，因此即便國稅函〔2011〕89號文件不適用于非上市公司，按照個人所得稅法及其實施條例等的規定，對于轉讓收入稅務機關要求繳納個人所得稅似乎也有道理。企業合并，無論是新設合并還是吸收合并的，被合并企業及其股東都應按清算進行所得稅處理，稅務當局可以按照“財產轉讓所得”項目繳納個人所得稅。企業分立的，如果原股東和持股比例沒有變化，由于既沒有清算，亦沒有財產轉讓行為，自然人沒有納稅義務；如果分立時股東和持股比例有變化，則存在被稅務機關征稅的風險。　　建議　　在稅務機關不斷加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的大背景下，自然人股東需要審慎考慮重組業務涉及的納稅義務。納稅人最好在重組業務決策前，在專業服務機構的協助下，事先與主管稅務機關充分溝通，以規避因不確定性而帶來的涉稅風險。我們也希望，財政部和國家稅務總局能夠全面地考慮重組并購業務中法人股東和自然人股東在所得稅納稅義務上的協調一致性，盡早地對自然人參與企業重組，特別是符合特殊性稅務處理條件的重組予以相同的遞延納稅的待遇。

合伙企業繳納個人所得稅，不繳納企業所得稅，沒有特殊性稅務處理一說。

6，企業重組同時符合哪些條件的適用特殊性稅務處理規定

財政部國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知財稅[2009]59號中規定：五、企業重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務處理規定：（一）具有合理的商業目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。（二）被收購、合并或分立部分的資產或股權比例符合本通知規定的比例。（三）企業重組后的連續12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動。（四）重組交易對價中涉及股權支付金額符合本通知規定比例。（五）企業重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續12個月內，不得轉讓所取得的股權。六、企業重組符合本通知第五條規定條件的，交易各方對其交易中的股權支付部分，可以按以下規定進行特殊性稅務處理：（一）企業債務重組確認的應納稅所得額占該企業當年應納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內，均勻計入各年度的應納稅所得額。企業發生債權轉股權業務，對債務清償和股權投資兩項業務暫不確認有關債務清償所得或損失，股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基礎確定。企業的其他相關所得稅事項保持不變。（二）股權收購，收購企業購買的股權不低于被收購企業全部股權的75%，且收購企業在該股權收購發生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規定處理： 1.被收購企業的股東取得收購企業股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定。 2.收購企業取得被收購企業股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定。 3.收購企業、被收購企業的原有各項資產和負債的計稅基礎和其他相關所得稅事項保持不變。（三）資產收購，受讓企業收購的資產不低于轉讓企業全部資產的75%，且受讓企業在該資產收購發生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規定處理： 1.轉讓企業取得受讓企業股權的計稅基礎，以被轉讓資產的原有計稅基礎確定。 2.受讓企業取得轉讓企業資產的計稅基礎，以被轉讓資產的原有計稅基礎確定。（四）企業合并，企業股東在該企業合并發生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對價的企業合并，可以選擇按以下規定處理： 1.合并企業接受被合并企業資產和負債的計稅基礎，以被合并企業的原有計稅基礎確定。 2.被合并企業合并前的相關所得稅事項由合并企業承繼。 3.可由合并企業彌補的被合并企業虧損的限額=被合并企業凈資產公允價值×截至合并業務發生當年年末國家發行的最長期限的國債利率。 4.被合并企業股東取得合并企業股權的計稅基礎，以其原持有的被合并企業股權的計稅基礎確定。（五）企業分立，被分立企業所有股東按原持股比例取得分立企業的股權，分立企業和被分立企業均不改變原來的實質經營活動，且被分立企業股東在該企業分立發生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規定處理： 1.分立企業接受被分立企業資產和負債的計稅基礎，以被分立企業的原有計稅基礎確定。 2.被分立企業已分立出去資產相應的所得稅事項由分立企業承繼。 3.被分立企業未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產占全部資產的比例進行分配，由分立企業繼續彌補。 4.被分立企業的股東取得分立企業的股權（以下簡稱“新股”），如需部分或全部放棄原持有的被分立企業的股權（以下簡稱“舊股”），“新股”的計稅基礎應以放棄“舊股”的計稅基礎確定。如不需放棄“舊股”，則其取得“新股”的計稅基礎可從以下兩種方法中選擇確定：直接將“新股”的計稅基礎確定為零；或者以被分立企業分立出去的凈資產占被分立企業全部凈資產的比例先調減原持有的“舊股”的計稅基礎，再將調減的計稅基礎平均分配到“新股”上。（六）重組交易各方按本條（一）至（五）項規定對交易中股權支付暫不確認有關資產的轉讓所得或損失的，其非股權支付仍應在交易當期確認相應的資產轉讓所得或損失，并調整相應資產的計稅基礎。非股權支付對應的資產轉讓所得或損失＝（被轉讓資產的公允價值－被轉讓資產的計稅基礎）×（非股權支付金額÷被轉讓資產的公允價值）