重慶市增值稅改革報告，重慶市國稅局關于小微企業當月銷售額小于10萬免征增值稅和附加稅

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1，重慶市國稅局關于小微企業當月銷售額小于10萬免征增值稅和附加稅
2，銷售使用過的固定資產稅金及附加是按增值稅10交印花稅按固定
3，56號文之后資管行業增值稅到底怎么交
4，免征增值稅項目第九條為銷售的自己使用過的物品但是在講解一般納
5，國稅函20041197號文件是否有效
6，購買稅控機的增值稅如何處理
7，關于增值稅是否計入固定資產的成本問題

1，重慶市國稅局關于小微企業當月銷售額小于10萬免征增值稅和附加稅

根據《財政部國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》（財稅〔2016〕12號）文件的規定，一、將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現行按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元）的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元）的繳納義務人。

重慶市國稅局關于小微企業當月銷售額小于10萬免征增值稅和附加稅

2，銷售使用過的固定資產稅金及附加是按增值稅10交印花稅按固定

是的，銷售使用過的固定資產，稅金及附加是按增值稅10%交，印花稅按固定資產收入0.03%交。如果當月增值稅不用交，稅金及附加也是是不用交的。擴展閱讀：《財政部、國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅[2009]9號）1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》（國稅函[2009]90號）：一、關于納稅人銷售自己使用過的固定資產（一）一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，凡根據《財政部、國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）和財稅[2009]9號文件等規定，適用按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。《財政部國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）：四、自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產（以下簡稱已使用過的固定資產），應區分不同情形征收增值稅：（一）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅；根據上述規定：1、小規模納稅人銷售使用過的固定資產，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。2、增值稅一般納稅人銷售增值稅條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。3、增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后（東北地區2004年7月1日起、華中六省市按照實行擴大抵扣范圍的時間2007年7月1日）購進或者自制的固定資產，按照適用稅率17%征收增值稅。

需要吧再看看別人怎么說的。

銷售使用過的固定資產稅金及附加是按增值稅10交印花稅按固定

3，56號文之后資管行業增值稅到底怎么交

財政部發布關于資管產品增值稅有關問題的通知稱，資管產品管理人運營資管產品過程中發生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%征收率繳納增值稅，2018年1月1日起施行。關于資管產品增值稅有關問題的通知財稅〔2017〕56號各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：現將資管產品增值稅有關問題通知如下：一、資管產品管理人（以下稱管理人）運營資管產品過程中發生的增值稅應稅行為（以下稱資管產品運營業務），暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。資管產品管理人，包括銀行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、證券公司及其子公司、期貨公司及其子公司、私募基金管理人、保險資產管理公司、專業保險資產管理機構、養老保險公司。資管產品，包括銀行理財產品、資金信托（包括集合資金信托、單一資金信托）、財產權信托、公開募集證券投資基金、特定客戶資產管理計劃、集合資產管理計劃、定向資產管理計劃、私募投資基金、債權投資計劃、股權投資計劃、股債結合型投資計劃、資產支持計劃、組合類保險資產管理產品、養老保障管理產品。財政部和稅務總局規定的其他資管產品管理人及資管產品。二、管理人接受投資者委托或信托對受托資產提供的管理服務以及管理人發生的除本通知第一條規定的其他增值稅應稅行為（以下稱其他業務），按照現行規定繳納增值稅。三、管理人應分別核算資管產品運營業務和其他業務的銷售額和增值稅應納稅額。未分別核算的，資管產品運營業務不得適用本通知第一條規定。四、管理人可選擇分別或匯總核算資管產品運營業務銷售額和增值稅應納稅額。五、管理人應按照規定的納稅期限，匯總申報繳納資管產品運營業務和其他業務增值稅。六、本通知自2018年1月1日起施行。對資管產品在2018年1月1日前運營過程中發生的增值稅應稅行為，未繳納增值稅的，不再繳納；已繳納增值稅的，已納稅額從資管產品管理人以后月份的增值稅應納稅額中抵減。財政部稅務總局2017年6月30日

任務占坑

56號文之后資管行業增值稅到底怎么交

4，免征增值稅項目第九條為銷售的自己使用過的物品但是在講解一般納

免征增值稅項目第九條為銷售的自己使用過的物品，專指其他個人，也就是普通老百姓，樓主可以看看中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第三十五條。第三十五條條例第十五條規定的部分免稅項目的范圍，限定如下：（一）第一款第（一）項所稱農業，是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業。農業生產者，包括從事農業生產的單位和個人。農產品，是指初級農產品，具體范圍由財政部、國家稅務總局確定。（二）第一款第（三）項所稱古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書。（三）第一款第（七）項所稱自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。所謂的其他個人，按照《細則》第九條解釋，個人是指個體工商戶和其他個人，所以可以明確“其他個人”就是除個體工商戶之外的自然人，就是普通老百姓。

關于在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2011]111號）規定，試點期間的增值稅免征增值稅項目主要包括：個人轉讓著作權；殘疾人個人提供應稅服務；航空公司提供飛機播灑農藥服務；試點納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務；符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務等。《財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅[2012]39號)第六條規定了適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務的范圍，營改增后，試點地區的單位和個人提供的下列應稅服務也實行免征增值稅政策，但財政部和國家稅務總局規定適用零稅率的除外： (一)工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務。 (二)會議展覽地點在境外的會議展覽服務。 (三)存儲地點在境外的倉儲服務。 (四)標的物在境外使用的有形動產租賃服務。 (五)符合財稅[2011]131號第一條第(一)項規定但不符合第一條第(二)項規定條件的國際運輸服務。 (六)向境外單位提供的下列應稅服務： 1.技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務、商標著作權轉讓服務、知識產權服務、物流輔助服務(倉儲服務除外)、認證服務、鑒證服務、咨詢服務。但不包括：合同標的物在境內的合同能源管理服務，對境內貨物或不動產的認證服務、鑒證服務和咨詢服務。 2.廣告投放地在境外的廣告服務。此外，試點地區的單位和個人提供適用零稅率的應稅服務，如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。

免征第九條的意思是,一般納稅人銷售自己用過的物品,并且不屬于固定資產的,可以免征增值稅.而銷售固定資產時,正常繳稅. 至于非一般納稅人,比如個體戶,開網店的,就不用繳稅.適用第九條的一般情況.

5，國稅函20041197號文件是否有效

索引號：所屬類別：【增值稅】　　發文機構：發文日期： 2004-10-29　　名稱：國家稅務總局關于增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅有關處理事項的通知　　文號：國稅函【2004】第1197號有效性：有效　　國家稅務總局關于增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅有關處理事項的通知　　國家稅務總局關于增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅　　有關處理事項的通知　　國稅函[2004]1197號　　各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：?　　根據國家稅務總局《關于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（國稅發〔2004〕112號）規定，現將增值稅進項留抵稅額抵減欠稅的有關處理事項明確如下：　　一、關于稅務文書的填開　　當納稅人既有增值稅留抵稅額，又欠繳增值稅而需要抵減的，應由縣（含）以上稅務機關填開《增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》（以下簡稱《通知書》，式樣見附件）一式兩份，納稅人、主管稅務機關各一份。　　二、關于抵減金額的確定　　抵減欠繳稅款時，應按欠稅發生時間逐筆抵扣，先發生的先抵。抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金。確定實際抵減金額時，按填開《通知書》的日期作為截止期，計算欠繳稅款的應繳未繳滯納金金額，應繳未繳滯納金余額加欠稅余額為欠繳總額。若欠繳總額大于期末留抵稅額，實際抵減金額應等于期末留抵稅額，并按配比方法計算抵減的欠稅和滯納金；若欠繳總額小于期末留抵稅額，實際抵減金額應等于欠繳總額。　　三、關于稅收會計賬務處理　　稅收會計根據《通知書》載明的實際抵減金額作抵減業務的賬務處理。即先根據實際抵減的2001年5月1日之前發生的欠稅以及抵減的應繳未繳滯納金，借記“待征”類科目，貸記“應征”類科目；再根據實際抵減的增值稅欠稅和滯納金，借記“應征稅收——增值稅”科目，貸記“待征稅收——××戶——增值稅”科目。　　附件：《增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》　　國家稅務總局　　二○○四年十月二十九日　　附件　　增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書　　稅字( )第號　　:　　你單位至年月日止，增值稅欠繳稅額為元，應繳滯納金為元，增值稅進項留抵稅額為元。根據《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（國稅發 [2004]112號）規定，現將你單位增值稅留抵稅額元抵減欠繳稅額元，抵減滯納金元。尚余增值稅留抵稅額／欠繳稅額元。　　請你單位據此通知對相關會計賬務進行調整。　　××國家稅務局　　×年×月×日

1、當納稅人既有增值稅留抵稅額，又欠繳增值稅時，可以用留抵抵減欠稅。2、抵減欠繳稅款時，應按欠稅發生時間逐筆抵扣，先發生的先抵。3、抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金。4、確定實際抵減金額時，按填開《通知書》的日期作為截止期，計算欠繳稅款的應繳未繳滯納金金額，應繳未繳滯納金金額加欠稅金額為欠繳總額。5、抵減的方法：若欠繳總額大于期末留抵稅額，實際抵減金額應等于期末留抵稅額，并按配比方法計算抵減的欠稅和滯納金；若欠繳總額小于期末留抵稅額，實際抵減金額應等于欠繳總額。

6，購買稅控機的增值稅如何處理

1、增值稅一般納稅人購買稅控機取得普票，稅控機的進項稅稅額應如何計算？答：只要是增值值稅普通發票，無論是增值值稅一般納稅人，還是小規模納人進項稅稅額不允許抵扣。2、增值稅小規模納稅人購買稅控機取得專票，可以用來抵扣增值稅的稅額應如何抵扣？答：增值稅小規模納稅人，無論取得的是增值稅專用發票，還是增值稅普通發票，都不允許抵扣進項稅！說明：增值稅是一種流轉稅，增值稅一般納稅人是具有流轉的資格，而流轉的依據只有增值稅專用發票，只有兩個條件都具備，才能以銷項與進項準確計算增值稅！

這個是可以作為進項抵扣的。

財政部關于印發《營業稅改征增值稅試點有關企業會計處理規定》的通知財會[2012]13號　　四、增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的會計處理　　（一）按稅法有關規定，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“減免稅款”專欄，用于記錄該企業按規定抵減的增值稅應納稅額。　　1.企業購入增值稅稅控系統專用設備，按實際支付或應付的金額，　　借：固定資產”科目，　　貸“銀行存款/“應付賬款；　　2.按規定抵減的增值稅應納稅額，　　借“應交稅費-應交增值稅（減免稅款），　　貸“遞延收益。　　3.按期計提折舊，　　借：“管理費用”等科目，　　貸：“累計折舊”；　　4.同時，　　借：“遞延收益”科目，　　貸：“管理費用”等科目。　　5.企業發生技術維護費，按實際支付或應付的金額，　　借;管理費用”等科目，　　貸:“銀行存款”等科目。　　6.按規定抵減的增值稅應納稅額，　　借:“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，　　貸:“管理費用”等科目。　　（二）小規模納稅人的會計處理　　按稅法有關規定，小規模納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規定抵減的增值稅應納稅額應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”科目。　　1.企業購入增值稅稅控系統專用設備，按實際支付或應付的金額，　　借;“固定資產”科目，　　貸;“銀行存款/應付賬款”等。　　2.按規定抵減的增值稅應納稅額，　　借;“應交稅費-應交增值稅”科目，　　貸;“遞延收益”科目。　　3.按期計提折舊，　　借;“管理費用”等科目，　　貸“累計折舊”科目;　　4.同時，　　借;“遞延收益”科目，　　貸;“管理費用”等科目。　　5.企業發生技術維護費，按實際支付或應付的金額，　　借;“管理費用”等科目，　　貸“銀行存款”等科目。　　6.按規定抵減的增值稅應納稅額，　　借;應交稅費-應交增值稅”科目，　　貸;“管理費用”等科目。　　“ 應交稅費——應交增值稅”科目期末如為借方余額，應根據其流動性在資產負債表中的“其他流動資產”項目或“其他非流動資產”項目列示；如為貸方余額，應在資產負債表中的“應交稅費”項目列示。

這個是可以作為進項抵扣的。

進項稅是可以抵扣的，設備可以入當期費用

取得普通發票，不能抵扣進項稅；小規模納稅人不能取得增值稅專用發票；如果真是取得了專用發票，其進項稅也不能計算抵扣。

7，關于增值稅是否計入固定資產的成本問題

國務院決定自2009年1月1日起，在全國實行增值稅轉型改革。轉型后，房屋、建筑物以及用于不動產的固定資產在建工程不得抵扣進項稅額。一是房屋、建筑物不得抵扣進項稅額，不管是否與生產經營有關的房屋、建筑物，均不得抵扣。二是用于不動產的固定資產在建工程不允許抵扣進項稅額。轉型后，購進貨物或者勞務用于機器設備類固定資產的在建工程允許抵扣，只有用于不動產在建工程的不允許抵扣。簡單的說廠房不能抵扣。生產設備可以抵扣。2、4是生產設備，可以抵扣

根據《財政部國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》財稅（2008）170號文件規定：一、自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）購進（包括接受捐贈、實物投資，下同）或者自制（包括改擴建、安裝，下同）固定資產發生的進項稅額（以下簡稱固定資產進項稅額），可根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第538號，以下簡稱條例）和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局令第50號，以下簡稱細則）的有關規定，憑增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算單據（以下簡稱增值稅扣稅憑證）從銷項稅額中抵扣，其進項稅額應當記入“應交稅金一應交增值稅（進項稅額）”科目。二、納稅人允許抵扣的固定資產進項稅額，是指納稅人2009年1月1日以后（含1月1日，下同）實際發生，并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據增值稅扣稅憑證計算的增值稅稅額。因此，購進須安裝的生產設備，除了主要部件的增值稅進項稅可以抵扣之外，電線等輔助材料的進項稅額同樣允許從銷項稅額中抵扣。根據《財政部國家稅務總局關于固定資產進項稅額抵扣問題的通知》財稅[2009]113號文件規定：以建筑物或者構筑物為載體的附屬設備和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應作為建筑物或者構筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。附屬設備和配套設施是指：給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備和配套設施。因此，在建辦公樓購入的鋼材，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。

1）從2009年1月1日起，企業購進的生產經營用固定資產進項稅可以抵扣，但以下情況的除外： a.容易混同個人消費的汽車、游艇等； b.用于個人或員工消費及福利的固定資產； c.企業不動產的工程物資； d.用于非應稅項目。 2）相關法規鏈接：中華人民共和國增值稅暫行條例 http://www.gov.cn/zwgk/2008-11/14/content_1149516.htm 中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則 http://www.mof.gov.cn/tfs/zhengwuxinxi/caizhengbuling/200812/t20081218_100047.html

其實很簡單，你的理解是完全正確的。國家是不會占你便宜的，只要不能抵扣的增值稅進項，均可以進行固定資產成本。你這1,2,3,4只是固定資產的計稅價值的確定的幾項而已，照會計術語來說，如果建造超過12月的規定資產的話，應該是術語固定資產的資本性支出，是可以進入固定資產成本的，進行折舊的，如果有發票，也是可以抵扣的。不過你這個1,2應該是屬于營業稅的納稅范圍了，如果取得增值稅專用發票，那會不會是別人開錯了，你覺著呢？當然，別人要是開給你發票的話，一般是將設計費加到固定資產購買價款里，統一開一張增值稅專用發票給你，單獨開是不合適的。所以，3,4是可以取得增值稅專用發票的。但是3是不符合稅法抵扣精神的，自用的外購的生產材料，應該是需要進項稅額轉出的。所以，綜上，1和2如果包括在你購買固定資產的價款里，統一開一張增值稅專用發票，那是可以抵扣的（當然，也不包括你的廠房，廠房是不動產，交的是營業稅），單獨開你是不會取得增值稅專用發票的。3是需要進項稅額轉出的。4.如果不是消費稅納稅范圍的固定資產（小汽車，游艇等），那么都是可以抵扣的。跟你什么收益期關系不大，收益期是劃分資本性支出和費用性支出的，那是會計上的。個人意見，僅供參考

籌建期與所得稅有關，與增值稅無關。上題中，只有第4購買生產設備可以抵扣（2009年1月1日以后購進并取得增值稅專用發票）。1、廠房的設計費以及2、生產線排污處理、凈化處理發生的設計費，這兩項單獨開具的話，只能開具營業稅發票，不能開具增值稅專用發票。即便錯誤地開具了，如果發票上的項目名稱為設計費的話，也不能抵扣進項稅額。設計費屬于非增值稅應稅勞務。3.廠房構建時購買材料用于固定資產在建工程，不得抵扣進項稅額。如果已經抵扣了，請作進項稅額轉出。