內部控制報告，內部控制審計報告和審計報告是不是一樣的

來源：整理時間：2023-06-08 02:00:05 編輯：好學習手機版

1，內部控制審計報告和審計報告是不是一樣的

不一樣內部控制審計報告僅就企業的內部控制機制建立、執行等情況進行審核后出具報告，報告中不包含財務數據。審計報告一般是對企業財務會計報告發表的審計意見，審計過程中包含對企業內部控制的評價，但不單獨發表意見。

內部控制審計報告和審計報告是不是一樣的

2，行政事業單位內部控制報告遵循的全面性原則包括哪些

1、全面性原則。內部控制應當貫穿單位經濟活動的決策、執行和監督全過程，實現對經濟活動的全面控制。2、重要性原則。在全面控制的基礎上，內部控制應當關注單位重要經濟活動和經濟活動的重大風險。3、制衡行原則。內部控制應當在單位內部的部門管理、職責分工、業務流程等方面形成相互制約和相互監督。4、適應性原則。內部控制應當符合國家有關規定和單位實際情況，并隨著外部環境的變化、單位經濟活動的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

行政事業單位內部控制報告遵循的全面性原則包括哪些

3，內部控制報告

首先，“內控的審計報告”的提法有誤，審計師在審計公司財務報表時要做一個工作底稿，工作底稿索引中可能會出現“內部控制報告”。第二，由于公司內控報告來源于公司內部，其可靠性理所當然受到審計師的質疑，所以只是作為參考資料，出具審計意見時并不出具對內部控制報告的審計意見，而是做一個公司內部控制有效性的測定。這是正規會計師事務所審計公司財務必經過程。最后，“公司年審注冊會計師沒有對公司內部控制的有效性表示異議。”說明的是審計師對公司的內部控制有效性做出測試，測試結果表明審計師認可公司內部控制的有效性。這同審計師是否看過公司的內部控制報告沒有任何關系，本身公司的內部控制報告就不在審計范圍之內。審計師一般不理會公司出具的內控報告，而是審計師自己測定內部控制的有效性，這是開展審計工作的基礎。因此，對于你的疑問，答案是該報告未經過審計。（何況就不再審計范圍之內，也可能有些審計師會偶爾看一下）

內部控制報告是指管理當局依據內部控制有效性評價的標準對本企業內部控制的設計和執行的有效性進行評估后，將結果提供給外部信息使用者的報告。內部控制自我評價報告也被稱為管理自我評估、控制和風險自我評估、經營活動自我評估以及控制/風險自我評估，是指企業內部為實現目標、控制風險而對內部控制系統的有效性和恰當性實施自我評估的方法。其有三個基本特征：關注業務的過程和控制的成效；由管理部門和職員共同進行；用結構化的方法開展自我評估。

內部控制報告

4，如何利用財務報表分析內部控制

一、財務報告內部控制，是指首席執行官和首席財務官就符合公認會計準則外部使用目的之財務報告的可靠性和財務報告的編制提供合理保證而制定或監督制定并由發行人董事會、管理層和其他人員實施的程序。1.會計準則外部使用目的，從后面的解釋看，符合公認會計準則就是外部使用目的。2.重點是在財務報告的可靠性和編制過程規范。二、財務報告內部控制包括下列有關政策和程序：（1）有關記錄的保留，合理詳細、準確、公允地反映發行人資產的交易和處置；（2）合理保證進行必要的交易記錄，允許按照公認會計準則編制財務報表，并保證發行人的收入和開支只按照管理層和董事會的適當授權進行；（3）就未經授權收購、使用或處置發行人對財務報表可能有重大影響的資產的防止或及時檢測提供合理的保證。1.第一條通俗的理解，是指賬務處理的記錄是否準確、合理詳細。資產就是貸款、現金、銀行存款、固定資產、投資、應收款項等等。是否公允合理準確，就只要看是否是按照會計準則規定進行賬務處理，即確認、計量是否公允準確、報告即記錄是否合理詳細。至于入帳手續是否完備等合規性問題不應該包括在里面。2.交易記錄不是賬務處理記錄，交易記錄應該是交易真實情況的記錄，其主要目的就是保證交易是在適當授權下進行的。3.第三條，就是預防風險、及時發現風險或案件的能力。三、對于財務報告內部控制中的缺陷，PCAOB將其界定為如下三類：控制缺陷、重大缺陷和重大薄弱環節。控制缺陷是指控制的設計或運行無法使管理層或員工在正常履行其義務的過程中及時預防或監測錯誤陳述；重大缺陷指對公司依照公認會計準則建立、授權、記錄、處理或報告內部財務數據的能力產生負面影響的控制缺陷或系列控制缺陷，較可能引起年度或中期財務報表中出現很可能無法預防或監測的錯誤陳述。重大薄弱環節則指較可能導致年度或中期財務報表中出現無法預防或監測的重大錯誤陳述的重大缺陷或系列重大缺陷。1.控制缺陷應該是指設計缺陷、執行缺陷。2.重大缺陷和重大薄弱環節是從控制缺陷對財務報表影響的程度來劃分，但并沒有區分的很清楚。必須結合實際情況重新定義。3.目前的劃分還是比較合理，但是需要進一步界定各自的內涵和邊界。4.后面提到第2好審計標準第140節的相關解釋，但對公司內部的管理并沒有多大的借鑒意義。四、管理層出具的內部控制報告只對重大薄弱環節進行披露。五、對于第404條的合規程序，管理層和外部審計師都必須進行老到地判斷，并采取一種從上到下的基于風險的方法。與突出合理而不是絕對保證的老到、善意專業判斷相比，對所有控制均采取千篇一律的從下到上核對式標準方法，其改善內部控制和財務報告的可能性會有所降低。1.還是注重會計專業人員的職業判斷，不能采取那種機械的、核對式的標準方法。六、財務報告內部控制的總體目的是有助于編制可靠的財務報表，而可靠的財務報表必須實質準確。因此，財務報告內部控制評估的中心目的是確定較可能造成財務報表中出現重大錯誤陳述的各種重大薄弱環節。雖然確定控制缺陷和重大缺陷是管理層評估的重要組成部分，但內部控制報告的總體重心應該是可能導致財務報表出現重大差錯的各種項目。七、要對很多控制和程序進行識別、記錄和測試的唯一原因是，在許多情況下均未有效使用從上到下或基于風險的方法。相反，評估成為一種機械的、核對式的標準行為。這并不是第404條之規則的目標，而考察行為的更好方式是強調單個公司的特定風險。實際上，對內部控制進行的評估如果過于程式化或過于詳細以致無法突出風險，則可能無法達到相關要求的基本目的。所需要的方法應該將各種資源投入到存在最大風險的領域，避免不考慮風險而平等對待所有重大賬戶和相關控制。不能是全面測試，全面評估，應該側重風險高的地方。八、財務報告內部控制的評估若突出在財務報表賬戶和披露方面對公司財務報表最可能具有重大影響的程序和交易類型，則更為有效。采取這種從上到下的方法，需要管理層以合理的方式使用其累積的知識經驗和判斷，以確定存在財務報表可能出現重大錯誤陳述之重大風險的財務報表領域，繼續識別相關控制并設計對這些控制進行記錄和測試的適當程序。1.從上到下的方法，應該是指財務報表的分析開始，確定測試和評估領域。九、在為確定其評估范圍而確定重大賬戶和相關重大流程時，管理層通常會考慮定性和定量因素。定性因素包括前述與不同賬戶及其相關流程有關的風險。除考考定性因素外，工作人員了解到管理層常建立定量標準，用于識別內部控制測試范圍內的重大賬戶。使用百分比作為最低標準值可為評估一個賬戶或流程重要性提供一個合理的起點；但是，必須進行判斷（包括審查定性因素），才能確定是否需要對超過該限值的金額進行評估。1.要建立定量標準。十、有效、高效的評估取決于內部審計和最接近評估的“現場”的公司其他人員及外部審計師。只有在這一層面，才能對任一特定情況下的獨特情節進行最佳評估。因此，尤為重要的是，公司和審計人員要具備進行合理評估的必要技能、培訓和判斷能力。工作人員認為，以連貫、穩健方式進行該等評估的能力將隨著經驗的積累而提高，且判斷本身使審計成為一種專業責任。1.一線專業人員的專業判斷是非常重要的。十一、管理層使用從上到下的方法需要從財務報表開始，此時必然要使用定性和定量評估來確定重大的賬戶并對管理層的測試范圍進行規劃。公司確定在其第404條評估中包含的賬戶一般應集中在年度及全公司措施上，而不是集中在中期或分布措施上。但是，如果管理層在對一項控制進行測試時發現了缺陷，則應即刻同時使用季度和年度措施來測算該缺陷的重要性，適當時還要考慮分部措施。1.還是要從財務報表開始。十二、若確定存在控制缺陷，財務報告內部控制評估的重要部分是考慮該等缺陷的重要性及補充控制是否能化解風險。隨著評估范圍的確定，管理層必須以合理方式對財務報告內部控制中缺陷的評估進行判斷，且該等評估可適當考慮定性和定量分析。除其他事項外，定性分析應考慮的因素有缺陷的性質、缺陷的原因、被設定的控制所支持的相關財務報表確認、缺陷對廣義控制環境的影響及其他補充控制是否有效等。1.定性分析即職業判斷考慮的因素有缺陷的性質、原因等，這些在作職業判斷時必須要記錄下來。

以下內容為轉摘，希望對你的問題有所幫助：財務分析常用指標 1、變現能力比率變現能力是企業產生現金的能力，它取決于可以在近期轉變為現金的流動資產的多少。（1）流動比率公式：流動比率=流動資產合計 / 流動負債合計企業設置的標準值：2 意義：體現企業的償還短期債務的能力。流動資產越多，短期債務越少，則流動比率越大，企業的短期償債能力越強。分析提示：低于正常值，企業的短期償債風險較大。一般情況下，營業周期、流動資產中的應收賬款數額和存貨的周轉速度是影響流動比率的主要因素。（2）速動比率公式：速動比率=（流動資產合計-存貨）/ 流動負債合計保守速動比率=0.8（貨幣資金+短期投資+應收票據+應收賬款凈額）/ 流動負債企業設置的標準值：1 意義：比流動比率更能體現企業的償還短期債務的能力。因為流動資產中，尚包括變現速度較慢且可能已貶值的存貨，因此將流動資產扣除存貨再與流動負債對比，以衡量企業的短期償債能力。分析提示：低于1 的速動比率通常被認為是短期償債能力偏低。影響速動比率的可信性的重要因素是應收賬款的變現能力，賬面上的應收賬款不一定都能變現，也不一定非常可靠。變現能力分析總提示：（1）增加變現能力的因素：可以動用的銀行貸款指標；準備很快變現的長期資產；償債能力的聲譽。（2）減弱變現能力的因素：未作記錄的或有負債；擔保責任引起的或有負債。 2、資產管理比率（1）存貨周轉率公式：存貨周轉率=產品銷售成本 / [（期初存貨+期末存貨）/2] 企業設置的標準值：3 意義：存貨的周轉率是存貨周轉速度的主要指標。提高存貨周轉率，縮短營業周期，可以提高企業的變現能力。分析提示：存貨周轉速度反映存貨管理水平，存貨周轉率越高，存貨的占用水平越低，流動性越強，存貨轉換為現金或應收賬款的速度越快。它不僅影響企業的短期償債能力，也是整個企業管理的重要內容。（2）存貨周轉天數公式：存貨周轉天數=360/存貨周轉率=[360*（期初存貨+期末存貨）/2]/ 產品銷售成本企業設置的標準值：120 意義：企業購入存貨、投入生產到銷售出去所需要的天數。提高存貨周轉率，縮短營業周期，可以提高企業的變現能力。分析提示：存貨周轉速度反映存貨管理水平，存貨周轉速度越快，存貨的占用水平越低，流動性越強，存貨轉換為現金或應收賬款的速度越快。它不僅影響企業的短期償債能力，也是整個企業管理的重要內容。（3）應收賬款周轉率定義：指定的分析期間內應收賬款轉為現金的平均次數。公式：應收賬款周轉率=銷售收入/[（期初應收賬款+期末應收賬款）/2] 企業設置的標準值：3 意義：應收賬款周轉率越高，說明其收回越快。反之，說明營運資金過多呆滯在應收賬款上，影響正常資金周轉及償債能力。分析提示：應收賬款周轉率，要與企業的經營方式結合考慮。以下幾種情況使用該指標不能反映實際情況：第一，季節性經營的企業；第二，大量使用分期收款結算方式；第三，大量使用現金結算的銷售；第四，年末大量銷售或年末銷售大幅度下降。（4）應收賬款周轉天數定義：表示企業從取得應收賬款的權利到收回款項、轉換為現金所需要的時間。公式：應收賬款周轉天數=360 / 應收賬款周轉率 =（期初應收賬款+期末應收賬款）/2] / 產品銷售收入企業設置的標準值：100 意義：應收賬款周轉率越高，說明其收回越快。反之，說明營運資金過多呆滯在應收賬款上，影響正常資金周轉及償債能力。分析提示：應收賬款周轉率，要與企業的經營方式結合考慮。以下幾種情況使用該指標不能反映實際情況：第一，季節性經營的企業；第二，大量使用分期收款結算方式；第三，大量使用現金結算的銷售；第四，年末大量銷售或年末銷售大幅度下降。（5）營業周期公式：營業周期=存貨周轉天數+應收賬款周轉天數 =企業設置的標準值：200 意義：營業周期是從取得存貨開始到銷售存貨并收回現金為止的時間。一般情況下，營業周期短，說明資金周轉速度快；營業周期長，說明資金周轉速度慢。分析提示：營業周期，一般應結合存貨周轉情況和應收賬款周轉情況一并分析。營業周期的長短，不僅體現企業的資產管理水平，還會影響企業的償債能力和盈利能力。（6）流動資產周轉率公式：流動資產周轉率=銷售收入/[（期初流動資產+期末流動資產）/2] 企業設置的標準值：1 意義：流動資產周轉率反映流動資產的周轉速度，周轉速度越快，會相對節約流動資產，相當于擴大資產的投入，增強企業的盈利能力；而延緩周轉速度，需補充流動資產參加周轉，形成資產的浪費，降低企業的盈利能力。分析提示：流動資產周轉率要結合存貨、應收賬款一并進行分析，和反映盈利能力的指標結合在一起使用，可全面評價企業的盈利能力。（7）總資產周轉率公式：總資產周轉率=銷售收入/[（期初資產總額+期末資產總額）/2] 企業設置的標準值：0.8 意義：該項指標反映總資產的周轉速度，周轉越快，說明銷售能力越強。企業可以采用薄利多銷的方法，加速資產周轉，帶來利潤絕對額的增加。分析提示：總資產周轉指標用于衡量企業運用資產賺取利潤的能力。經常和反映盈利能力的指標一起使用，全面評價企業的盈利能力。 3、負債比率負債比率是反映債務和資產、凈資產關系的比率。它反映企業償付到期長期債務的能力。（1）資產負債比率公式：資產負債率=（負債總額 / 資產總額）*100% 企業設置的標準值：0.7 意義：反映債權人提供的資本占全部資本的比例。該指標也被稱為舉債經營比率。分析提示：負債比率越大，企業面臨的財務風險越大，獲取利潤的能力也越強。如果企業資金不足，依靠欠債維持，導致資產負債率特別高，償債風險就應該特別注意了。資產負債率在60％—70％，比較合理、穩健；達到85％及以上時，應視為發出預警信號，企業應提起足夠的注意。（2）產權比率公式：產權比率=（負債總額 /股東權益）*100% 企業設置的標準值：1.2 意義：反映債權人與股東提供的資本的相對比例。反映企業的資本結構是否合理、穩定。同時也表明債權人投入資本受到股東權益的保障程度。分析提示：一般說來，產權比率高是高風險、高報酬的財務結構，產權比率低，是低風險、低報酬的財務結構。從股東來說，在通貨膨脹時期，企業舉債，可以將損失和風險轉移給債權人；在經濟繁榮時期，舉債經營可以獲得額外的利潤；在經濟萎縮時期，少借債可以減少利息負擔和財務風險。（3）有形凈值債務率公式：有形凈值債務率=[負債總額/（股東權益-無形資產凈值）]*100% 企業設置的標準值：1.5 意義：產權比率指標的延伸，更為謹慎、保守地反映在企業清算時債權人投入的資本受到股東權益的保障程度。不考慮無形資產包括商譽、商標、專利權以及非專利技術等的價值，它們不一定能用來還債，為謹慎起見，一律視為不能償債。分析提示：從長期償債能力看，較低的比率說明企業有良好的償債能力，舉債規模正常。（4）已獲利息倍數公式：已獲利息倍數=息稅前利潤 / 利息費用 =（利潤總額+財務費用）/（財務費用中的利息支出+資本化利息）通常也可用近似公式: 已獲利息倍數=（利潤總額+財務費用）/ 財務費用企業設置的標準值：2.5 意義：企業經營業務收益與利息費用的比率，用以衡量企業償付借款利息的能力，也叫利息保障倍數。只要已獲利息倍數足夠大，企業就有充足的能力償付利息。分析提示：企業要有足夠大的息稅前利潤，才能保證負擔得起資本化利息。該指標越高，說明企業的債務利息壓力越小。 4、盈利能力比率盈利能力就是企業賺取利潤的能力。不論是投資人還是債務人，都非常關心這個項目。在分析盈利能力時，應當排除證券買賣等非正常項目、已經或將要停止的營業項目、重大事故或法律更改等特別項目、會計政策和財務制度變更帶來的累積影響數等因素。（1）銷售凈利率公式：銷售凈利率=凈利潤 / 銷售收入*100% 企業設置的標準值：0.1 意義：該指標反映每一元銷售收入帶來的凈利潤是多少。表示銷售收入的收益水平。分析提示：企業在增加銷售收入的同時，必須要相應獲取更多的凈利潤才能使銷售凈利率保持不變或有所提高。銷售凈利率可以分解成為銷售毛利率、銷售稅金率、銷售成本率、銷售期間費用率等指標進行分析。（2）銷售毛利率公式：銷售毛利率=[（銷售收入-銷售成本）/ 銷售收入]*100% 企業設置的標準值：0.15 意義：表示每一元銷售收入扣除銷售成本后，有多少錢可以用于各項期間費用和形成盈利。分析提示：銷售毛利率是企業是銷售凈利率的最初基礎，沒有足夠大的銷售毛利率便不能形成盈利。企業可以按期分析銷售毛利率，據以對企業銷售收入、銷售成本的發生及配比情況作出判斷。（3）資產凈利率（總資產報酬率）公式：資產凈利率=凈利潤/ [（期初資產總額+期末資產總額）/2]*100% 企業設置的標準值：根據實際情況而定意義：把企業一定期間的凈利潤與企業的資產相比較，表明企業資產的綜合利用效果。指標越高，表明資產的利用效率越高，說明企業在增加收入和節約資金等方面取得了良好的效果，否則相反。分析提示：資產凈利率是一個綜合指標。凈利的多少與企業的資產的多少、資產的結構、經營管理水平有著密切的關系。影響資產凈利率高低的原因有：產品的價格、單位產品成本的高低、產品的產量和銷售的數量、資金占用量的大小。可以結合杜邦財務分析體系來分析經營中存在的問題。（4）凈資產收益率（權益報酬率）公式：凈資產收益率=凈利潤/ [（期初所有者權益合計+期末所有者權益合計）/2]*100% 企業設置的標準值：0.08 意義：凈資產收益率反映公司所有者權益的投資報酬率，也叫凈值報酬率或權益報酬率，具有很強的綜合性。是最重要的財務比率。分析提示：杜邦分析體系可以將這一指標分解成相聯系的多種因素，進一步剖析影響所有者權益報酬的各個方面。如資產周轉率、銷售利潤率、權益乘數。另外，在使用該指標時，還應結合對“應收賬款”、“其他應收款” 、“ 待攤費用”進行分析。 5、現金流量分析現金流量表的主要作用是：第一，提供本企業現金流量的實際情況；第二，有助于評價本期收益質量，第三，有助于評價企業的財務彈性，第四，有助于評價企業的流動性；第五，用于預測企業未來的現金流量。流動性分析流動性分析是將資產迅速轉變為現金的能力。（1）現金到期債務比公式：現金到期債務比=經營活動現金凈流量 / 本期到期的債務本期到期債務＝一年內到期的長期負債＋應付票據企業設置的標準值：1.5 意義：以經營活動的現金凈流量與本期到期的債務比較，可以體現企業的償還到期債務的能力。分析提示：企業能夠用來償還債務的除借新債還舊債外，一般應當是經營活動的現金流入才能還債。（2）現金流動負債比公式：現金流動負債比=年經營活動現金凈流量 / 期末流動負債企業設置的標準值：0.5 意義：反映經營活動產生的現金對流動負債的保障程度。分析提示：企業能夠用來償還債務的除借新債還舊債外，一般應當是經營活動的現金流入才能還債。（3）現金債務總額比公式：現金流動負債比=經營活動現金凈流量/ 期末負債總額企業設置的標準值：0.25 意義：企業能夠用來償還債務的除借新債還舊債外，一般應當是經營活動的現金流入才能還債。分析提示：計算結果要與過去比較，與同業比較才能確定高與低。這個比率越高，企業承擔債務的能力越強。這個比率同時也體現企業的最大付息能力。獲取現金的能力（1）銷售現金比率公式：銷售現金比率=經營活動現金凈流量 / 銷售額企業設置的標準值：0.2 意義：反映每元銷售得到的凈現金流入量，其值越大越好。分析提示：計算結果要與過去比，與同業比才能確定高與低。這個比率越高，企業的收入質量越好，資金利用效果越好。（2）每股營業現金流量公式：每股營業現金流量=經營活動現金凈流量 / 普通股股數普通股股數由企業根據實際股數填列。企業設置的標準值：根據實際情況而定意義：反映每股經營所得到的凈現金，其值越大越好。分析提示：該指標反映企業最大分派現金股利的能力。超過此限，就要借款分紅。（3）全部資產現金回收率公式：全部資產現金回收率=經營活動現金凈流量 / 期末資產總額企業設置的標準值：0.06 意義：說明企業資產產生現金的能力，其值越大越好。分析提示：把上述指標求倒數，則可以分析，全部資產用經營活動現金回收，需要的期間長短。因此，這個指標體現了企業資產回收的含義。回收期越短，說明資產獲現能力越強。財務彈性分析（1）現金滿足投資比率公式：現金滿足投資比率=近五年累計經營活動現金凈流量 / 同期內的資本支出、存貨增加、現金股利之和。企業設置的標準值：0.8 取數方法：近五年累計經營活動現金凈流量應指前五年的經營活動現金凈流量之和；同期內的資本支出、存貨增加、現金股利之和也從現金流量表相關欄目取數，均取近五年的平均數；資本支出，從購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金項目中取數；存貨增加，從現金流量表附表中取數。取存貨的減少欄的相反數即存貨的增加；現金股利，從現金流量表的主表中，分配利潤或股利所支付的現金項目取數。如果實行新的企業會計制度，該項目為分配股利、利潤或償付利息所支付的現金，則取數方式為：主表分配股利、利潤或償付利息所支付的現金項目減去附表中財務費用。意義：說明企業經營產生的現金滿足資本支出、存貨增加和發放現金股利的能力，其值越大越好。比率越大，資金自給率越高。分析提示：達到1，說明企業可以用經營獲取的現金滿足企業擴充所需資金；若小于1，則說明企業部分資金要靠外部融資來補充。（2）現金股利保障倍數公式：現金股利保障倍數=每股營業現金流量 / 每股現金股利 =經營活動現金凈流量 / 現金股利企業設置的標準值：2 意義：該比率越大，說明支付現金股利的能力越強，其值越大越好。分析提示：分析結果可以與同業比較，與企業過去比較。（3）營運指數公式：營運指數=經營活動現金凈流量 / 經營應得現金其中：經營所得現金=經營活動凈收益+ 非付現費用 =凈利潤 - 投資收益 - 營業外收入 + 營業外支出 + 本期提取的折舊+無形資產攤銷 + 待攤費用攤銷 + 遞延資產攤銷企業設置的標準值：0.9 意義：分析會計收益和現金凈流量的比例關系，評價收益質量。分析提示：接近1，說明企業可以用經營獲取的現金與其應獲現金相當，收益質量高；若小于1，則說明企業的收益質量不夠好。