公司內(nèi)部控制，什么是內(nèi)部控制

來(lái)源：整理時(shí)間：2022-12-25 15:31:46 編輯：好學(xué)習(xí) 手機(jī)版

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1，什么是內(nèi)部控制
2，什么是內(nèi)部控制
3，企業(yè)內(nèi)部控制方法有哪些

1，什么是內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是管理學(xué)中的名詞，國(guó)外較為經(jīng)典的是 ASB 對(duì)內(nèi)部控制的定義。1972 年，美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(ASB)所做的《審計(jì)準(zhǔn)則公告》，該公告循著《證券交易法》的路線進(jìn)行研究和討論，對(duì)內(nèi)部控制提出了如下定義:"內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營(yíng)效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達(dá)到既定管理目標(biāo)，而在單位內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、程序和方法。內(nèi)部控制基本結(jié)構(gòu)：包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、控制程序三個(gè)方面。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)資金的內(nèi)部控制體系主要可以分為事前防范，事中控制和事后監(jiān)督三個(gè)環(huán)節(jié)。事前防范：首先，企業(yè)需要建立一套嚴(yán)格的內(nèi)控規(guī)章制度，包括《企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法》、《企業(yè)預(yù)算管理暫行辦法》、《資金計(jì)劃管理辦法》、《企業(yè)資金授權(quán)審批管理辦法》等一些與資金管理相關(guān)的制度。在企業(yè)的資金管理過(guò)程中，要合理設(shè)置職能部門(mén)，明確各部門(mén)的職責(zé)，各司其職，建立財(cái)務(wù)控制和職能分離體系。充分考慮不兼容職務(wù)和相互分離的制衡要求。各部門(mén)、各崗位形成相互制約、相互監(jiān)督的格局。另外企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的審批手續(xù)，授權(quán)批準(zhǔn)制度，以減少某些不必要的開(kāi)支。明確審批人對(duì)資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。事中控制：事中控制主要體現(xiàn)在保障貨幣資金安全性、完整性、合法性和效益性資金安全性控制。其范圍包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)的控制。主要方法有:賬實(shí)盤(pán)點(diǎn)控制、庫(kù)存限額控制、實(shí)物隔離控制等。事后監(jiān)督：在資金管理過(guò)程中，除事前防范，事中控制環(huán)節(jié)之外，資金的事后監(jiān)督也是必不可少的環(huán)節(jié)。在每個(gè)會(huì)計(jì)期間或每項(xiàng)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完成之后，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門(mén)都應(yīng)按照有效的監(jiān)督程序，審計(jì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié);各職能部門(mén)也要將本部門(mén)在該會(huì)計(jì)期間或該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之后的資金變動(dòng)狀況的信息及時(shí)地反饋到資金管理部門(mén)；及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金的籌集與需求量是否一致，資金結(jié)構(gòu)、比例是否與計(jì)劃或預(yù)算相符，產(chǎn)品的賒銷(xiāo)是否嚴(yán)格遵守信用政策，存貨的控制是否與指標(biāo)的一致，人、財(cái)、物的使用是否與計(jì)劃或預(yù)算相符，產(chǎn)品的生產(chǎn)是否根據(jù)計(jì)劃或預(yù)算合理安排等。這樣既保證了資金管理目標(biāo)的適當(dāng)性和科學(xué)性，也可根據(jù)反饋的實(shí)際信息，隨時(shí)采取調(diào)整措施，以保證資金的管理更為科學(xué)、合理、有效。同時(shí)，將各部門(mén)的資金管理狀況與部門(mén)的業(yè)績(jī)指標(biāo)掛鉤，做到資金管理的責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，調(diào)動(dòng)資金管理部門(mén)和職工的積極性，更好地進(jìn)行資金管理。拓展資料：企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素 :內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。控制活動(dòng)。控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。

什么是內(nèi)部控制

2，什么是內(nèi)部控制

首先要明確一個(gè)概念，內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，不是一個(gè)靜止的狀態(tài)；有很多公司，喊著口號(hào)要做內(nèi)控，寫(xiě)了一堆方案，出了一堆制度，方案制度寫(xiě)的足夠精彩，之后就不再管了，這種內(nèi)控的價(jià)值基本等于零。內(nèi)部控制講的不是一件事，而是很多件事組合在一起，最后達(dá)成目標(biāo)的一個(gè)過(guò)程。明白了內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，那么就很好理解，在這個(gè)過(guò)程中是需要相關(guān)人員參與的，一個(gè)企業(yè)里的人員基本也就分為這三個(gè)方面：董事會(huì)、管理層、員工。前面我們提到內(nèi)部控制是這三個(gè)階層的人要一起完成的一個(gè)過(guò)程，那么它的目標(biāo)是什么？根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的定義，內(nèi)控的目標(biāo)主要是三個(gè)：財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、合規(guī)。首先我們說(shuō)第一個(gè)目標(biāo)財(cái)務(wù)，內(nèi)控對(duì)于財(cái)務(wù)的目標(biāo)，其實(shí)就是通過(guò)內(nèi)控這個(gè)過(guò)程，使一個(gè)公司的財(cái)務(wù)信息更加真實(shí)、準(zhǔn)確、可靠，讓一個(gè)企業(yè)的股東對(duì)公司的業(yè)績(jī)和發(fā)展前景有充分的信心。比如說(shuō)，我媳婦現(xiàn)在懷孕，經(jīng)常要做產(chǎn)檢需要做血常規(guī)檢查，醫(yī)院檢查完的報(bào)告會(huì)有很多的指標(biāo)，并清楚的標(biāo)明這個(gè)指標(biāo)你自己的實(shí)際值是多少，而正常的標(biāo)準(zhǔn)值是多少，總之，這張報(bào)告單的每一個(gè)比率或者是數(shù)值會(huì)綜合告訴我們身體的情況，而我媳婦為了拿到這張數(shù)值合格的報(bào)告單，每天要堅(jiān)持補(bǔ)血，吃補(bǔ)鐵的藥，每天要堅(jiān)持喝牛奶，攝入標(biāo)準(zhǔn)的蛋白質(zhì)。一個(gè)企業(yè)也一樣，企業(yè)發(fā)展到一定階段，可能需要融資、并購(gòu)、上市，而這個(gè)時(shí)候，企業(yè)就需要有這張合格的驗(yàn)血報(bào)告—“財(cái)務(wù)報(bào)表” 其實(shí)這就是內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)系，財(cái)務(wù)報(bào)表是果，而因?yàn)橛辛藘?nèi)部控制這個(gè)過(guò)程，最后才有了這張合格的驗(yàn)血報(bào)告。接下來(lái)，我們談第二個(gè)目標(biāo)，內(nèi)控要有助于提升運(yùn)營(yíng)效率；在很多的企業(yè)，都是以運(yùn)營(yíng)部門(mén)為牽引，但是真正的內(nèi)部控制體系應(yīng)該是以流程為導(dǎo)向，要把各個(gè)部門(mén)之間的對(duì)接協(xié)同的墻拆除掉。當(dāng)然，以流程為導(dǎo)向，并不意味著要取消原來(lái)的部門(mén)設(shè)置，而應(yīng)該是流程建立了，控制設(shè)計(jì)了，部門(mén)與部門(mén)之間原來(lái)的斷點(diǎn)和盲點(diǎn)要都被連接起來(lái)，進(jìn)而整體提升運(yùn)營(yíng)效率。比如說(shuō)：有的時(shí)候，只要觀察一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)部和前端銷(xiāo)售的日常關(guān)系，就可以大概知道這家公司的現(xiàn)金流情況，最核心的就是觀察這家公司的應(yīng)收款項(xiàng)由誰(shuí)來(lái)管。在很多企業(yè)，這個(gè)事情一直含糊不清；按道理來(lái)說(shuō)，這個(gè)應(yīng)收款項(xiàng)的催收應(yīng)該由運(yùn)營(yíng)來(lái)管，因?yàn)檎l(shuí)的客戶誰(shuí)最清楚，但是前端銷(xiāo)售每天沖鋒陷陣，一門(mén)心思做業(yè)績(jī)，很少有人主動(dòng)回過(guò)頭來(lái)處理應(yīng)收賬款的事情，這個(gè)時(shí)候財(cái)務(wù)中心與前端銷(xiāo)售的配合與協(xié)同的重要性就體現(xiàn)出來(lái)了。如果兩個(gè)部門(mén)關(guān)系好，溝通多，財(cái)務(wù)中心應(yīng)先把應(yīng)收款項(xiàng)的余額統(tǒng)計(jì)出來(lái)，并主動(dòng)與前端銷(xiāo)售核對(duì)數(shù)據(jù)，并提請(qǐng)銷(xiāo)售部抓緊催收，事后再盯住催收進(jìn)度，這個(gè)事情就會(huì)好辦很多。在這個(gè)事件里面，兩個(gè)部門(mén)協(xié)同一起分析賬齡，核對(duì)金額，這就是把兩個(gè)部門(mén)連接起來(lái)的流程關(guān)鍵點(diǎn)，同樣的道理，內(nèi)部控制其實(shí)也是通過(guò)這種的方式來(lái)促進(jìn)運(yùn)營(yíng)效率的最后我們說(shuō)第三個(gè)目標(biāo)：合規(guī)，講到這兒，這個(gè)目標(biāo)就好理解很多了，目前不管是在美國(guó)上市還是國(guó)內(nèi)上市，內(nèi)控合規(guī)都是必須要做的基本功課，都有相應(yīng)的法律法規(guī)的約束，在美國(guó)上市需要遵循《塞班斯-奧克利法案》，在國(guó)內(nèi)A股上市需要遵循《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及配套的相關(guān)指引，這部分內(nèi)容我們之后慢慢分享。最后總結(jié)一下，內(nèi)控控制其實(shí)就是公司董事會(huì)、管理層以及員工共同努力，共同遵循，為了讓企業(yè)能夠更加高效的運(yùn)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確以及法律合規(guī)的一個(gè)過(guò)程。最后的最后，備注一點(diǎn)，這個(gè)內(nèi)控的過(guò)程是一個(gè)合理保證的過(guò)程，并不是完全保證，也就是說(shuō)，內(nèi)部控制并不能完全保證企業(yè)的財(cái)務(wù)信息全部準(zhǔn)確真實(shí)，以及全國(guó)實(shí)現(xiàn)法律的合規(guī)，因?yàn)榱鞒坛绦虍吘故橇鞒坛绦颍詈蠖夹枰说膱?zhí)行，而人的執(zhí)行，涉及到人性的風(fēng)險(xiǎn)都很難全部得到控制，所以?xún)?nèi)部控制提供的是一個(gè)合理保證的過(guò)程。

什么是內(nèi)部控制

3，企業(yè)內(nèi)部控制方法有哪些

一、企業(yè)內(nèi)部控制方法：組織規(guī)劃控制　　組織規(guī)劃是對(duì)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性和有效性所進(jìn)行的控制。企業(yè)組織機(jī)構(gòu)有兩個(gè)層面：一是法人的治理結(jié)構(gòu)問(wèn)題，涉及董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理的設(shè)置及相關(guān)關(guān)系，二是管理部門(mén)設(shè)置及其關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)，就是如何確定財(cái)務(wù)管理的廣度和深度，由此產(chǎn)生集權(quán)管理和分級(jí)管理的組織模式。職務(wù)分工主要解決不相容職務(wù)分離。所謂不相容職務(wù)分離是指那些由一個(gè)人擔(dān)任，即可能發(fā)生錯(cuò)誤和弊端又可掩蓋其錯(cuò)誤和弊端的職務(wù)。企業(yè)內(nèi)部主要不相容職務(wù)有：授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)、會(huì)計(jì)記錄職務(wù)和審核監(jiān)督職務(wù)。這五種職務(wù)之間應(yīng)實(shí)行如下分離：　　(1)授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)相分離。　　(2)業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與審核監(jiān)督職務(wù)分離。　　(3)業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)分離。　　(4)財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)分離。　　(5)業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)相分離。　　要建立健全組織規(guī)劃控制，目前必須解決兩個(gè)問(wèn)題： (1)設(shè)立管理控制機(jī)構(gòu)。例如，目前有些上市公司中依據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)設(shè)立了審計(jì)委員會(huì)、價(jià)格委員會(huì)、報(bào)酬委員會(huì)等就是完善內(nèi)部控制機(jī)制的有益嘗試。機(jī)構(gòu)設(shè)置因單位的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)規(guī)模而異，很難找到一個(gè)通用模式。比如設(shè)立價(jià)格委員會(huì)的企業(yè)大都是規(guī)模很大、采用集中采購(gòu)方式且采購(gòu)價(jià)格變動(dòng)較大的企業(yè)，這些企業(yè)設(shè)立價(jià)格委員會(huì)能夠有效加強(qiáng)采購(gòu)環(huán)節(jié)的價(jià)格監(jiān)督與控制。再比如，對(duì)于規(guī)模大、技術(shù)含量很高、高知人員云集、按勞取酬的企業(yè)，通過(guò)設(shè)立報(bào)酬委員會(huì)進(jìn)行管理層持股及股票期權(quán)問(wèn)題研究，能夠提高報(bào)酬計(jì)劃按勞取酬科學(xué)性、加強(qiáng)報(bào)酬計(jì)劃執(zhí)行中的透明度和監(jiān)控力度。(2)推行職務(wù)不兼容制度，杜絕高層管理人員交叉任職。交叉任職主要體現(xiàn)在董事長(zhǎng)和總經(jīng)理為一人，董事會(huì)和總經(jīng)理班子人員重疊。在上市公司中，這一問(wèn)題雖有了較大的改變，但從公司制企業(yè)的總體上看，仍普遍存在。這種交叉任職的后果是董事會(huì)與總經(jīng)理班子之間權(quán)責(zé)不清、制衡力度銳減。關(guān)鍵人大權(quán)獨(dú)攬，一人具有幾乎無(wú)所不管的控制權(quán)，且常常集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)于一身，并有較大的任意性。交叉任職違背了內(nèi)部控制的基本原則，必然帶來(lái)權(quán)責(zé)含糊，易于造成辦事程序由一個(gè)人操縱的現(xiàn)象出現(xiàn)。事實(shí)上，資金調(diào)撥、資產(chǎn)處置、對(duì)外投資等方面出現(xiàn)的問(wèn)題重要原因之一在于交叉任職，董事會(huì)缺乏獨(dú)立性。因此，建立內(nèi)部控制框架首先要在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備方面做到董事長(zhǎng)和總經(jīng)理分設(shè)、董事會(huì)和總經(jīng)理班子分設(shè)，避免人員重疊。二、企業(yè)內(nèi)部控制方法：授權(quán)批準(zhǔn)控制　　授權(quán)批準(zhǔn)是指企業(yè)在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)以便進(jìn)行控制，授權(quán)批準(zhǔn)按其形式可分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。所謂一般授權(quán)是指對(duì)辦理常規(guī)業(yè)務(wù)時(shí)權(quán)力、條件和責(zé)任的規(guī)定，一般授權(quán)時(shí)效性較長(zhǎng);而特殊授權(quán)是對(duì)辦理例外業(yè)務(wù)時(shí)權(quán)力、條件和責(zé)任的規(guī)定，一般其時(shí)效性較短。不論采用哪一種授權(quán)批準(zhǔn)方式，企業(yè)必須建立授權(quán)批準(zhǔn)體系，其中包括：(1)授權(quán)批準(zhǔn)的范圍，通常企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都應(yīng)納入其范圍。(2)授權(quán)批準(zhǔn)的層次，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要性和金額大小確定不同的授權(quán)批準(zhǔn)層次，從而保證各管理層有權(quán)亦有責(zé)。(3)授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)明確被授權(quán)者在履行權(quán)力時(shí)應(yīng)對(duì)哪些方面負(fù)責(zé)，應(yīng)避免責(zé)任不清，一旦出現(xiàn)問(wèn)題又難咎其責(zé)的情況發(fā)生。(4)授權(quán)批準(zhǔn)的程序，應(yīng)規(guī)定每一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批程序，以便按程序辦理審批，以避免越級(jí)審批、違規(guī)審批的情況發(fā)生。單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)職權(quán)，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。三、企業(yè)內(nèi)部控制方法：會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制　　會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求單位必須依據(jù)會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等法規(guī)，制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制主要包括：(1)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理規(guī)范和監(jiān)督制度，且要充分體現(xiàn)權(quán)責(zé)明確、相互制約以及及時(shí)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的要求。(2)統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策，盡管?chē)?guó)家制定了統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，但其中某些會(huì)計(jì)政策是可選的。因此，從企業(yè)內(nèi)部管理要求出發(fā)，必須統(tǒng)一執(zhí)行所確定的會(huì)計(jì)政策，以便統(tǒng)一核算匯總分析和考核，企業(yè)會(huì)計(jì)政策可以專(zhuān)門(mén)文件的方式予以頒布。(3)統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目，在實(shí)行國(guó)家統(tǒng)一一級(jí)會(huì)計(jì)科目的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理需要，統(tǒng)一設(shè)定明細(xì)科目，特別是集團(tuán)性公司更有必要統(tǒng)一下級(jí)公司的會(huì)計(jì)明細(xì)科目，以便統(tǒng)一口徑，統(tǒng)一核算。(4)明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序與方法，遵循會(huì)計(jì)制度規(guī)定的各條核算原則，使會(huì)計(jì)真正實(shí)現(xiàn)為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和管理提供信息、為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理提供信息、為企業(yè)外部各有關(guān)方面了解其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果提供信息的目標(biāo)。四、企業(yè)內(nèi)部控制方法：全面預(yù)算控制　　全面預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，它是為達(dá)到企業(yè)既定目標(biāo)編制的經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等年度收支總體計(jì)劃，從某種意義上講，全面預(yù)算也是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)劃的授權(quán)批準(zhǔn)。全面預(yù)算控制應(yīng)抓好以下環(huán)節(jié)：　　(1)預(yù)算體系的建立，包括預(yù)算項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和程序。(2)預(yù)算的編制和審定。(3)預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)及相關(guān)責(zé)任人或部門(mén)的落實(shí)。(4)預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)。(5)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控。 (6)預(yù)算差異的分析與調(diào)整。(7)預(yù)算業(yè)績(jī)的考核。全面預(yù)算是集體性工作，需要企業(yè)內(nèi)各部門(mén)人員的相關(guān)合作。為此，有條件的企業(yè)應(yīng)設(shè)立預(yù)算委員會(huì)，組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的全面預(yù)算工作，確保預(yù)算的執(zhí)行。五、企業(yè)內(nèi)部控制方法：財(cái)產(chǎn)保全控制　　財(cái)產(chǎn)保全控制包括：(1)限制直接接觸，限制直接接觸主要指嚴(yán)格限制無(wú)關(guān)人員對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的直接接觸，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能夠接觸資產(chǎn)。限制直接接觸的對(duì)象包括限制接觸現(xiàn)金、其他易變現(xiàn)資產(chǎn)與存貨。(2)定期盤(pán)點(diǎn)，建立資產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn)制度，并保證盤(pán)點(diǎn)時(shí)資產(chǎn)的安全性。通常可采用先盤(pán)點(diǎn)實(shí)物，再核對(duì)賬冊(cè)來(lái)防止盤(pán)盈資產(chǎn)流失的可能性，對(duì)盤(pán)點(diǎn)中出現(xiàn)的差異應(yīng)進(jìn)行調(diào)查，對(duì)盤(pán)虧資產(chǎn)應(yīng)分析原因、查明責(zé)任、完善相關(guān)制度。(3)記錄保護(hù)，應(yīng)對(duì)企業(yè)各種文件資料(尤其是資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等資料)妥善保管，避免記錄受損、被盜、被毀的可能。對(duì)某些重要資料應(yīng)留有后備記錄，以便在遭受意外損失或毀壞時(shí)重新恢復(fù)，這在當(dāng)前計(jì)算機(jī)處理?xiàng)l件下尤為重要。(4)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，通過(guò)對(duì)資產(chǎn)投保(如火災(zāi)險(xiǎn)、盜竊險(xiǎn)、責(zé)任險(xiǎn)或一切險(xiǎn))增加實(shí)物受損補(bǔ)償機(jī)會(huì)，從而保護(hù)實(shí)物的安全。 (5)財(cái)產(chǎn)記錄監(jiān)控，對(duì)企業(yè)要建立資產(chǎn)個(gè)體檔案，資產(chǎn)增減變動(dòng)應(yīng)及時(shí)全面予以記錄。加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)證的管理，改革現(xiàn)有低值易耗品等核銷(xiāo)模式，減少備查簿的形式，使其價(jià)值納入財(cái)務(wù)報(bào)表體系內(nèi)，從而保證賬實(shí)的一致性。六、企業(yè)內(nèi)部控制方法：人力資源控制　　對(duì)于作為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的微觀基礎(chǔ)的企業(yè)而言，人力資源要素的數(shù)量和質(zhì)量狀況，人力資源所具有的忠誠(chéng)、向心力和創(chuàng)造力，是企業(yè)興旺發(fā)達(dá)的活力和強(qiáng)大推動(dòng)力所在。因此，如何充分調(diào)動(dòng)企業(yè)人力資源的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性，發(fā)揮人力資源的潛能，已成為企業(yè)管理的中心任務(wù)。人力資源控制應(yīng)包括：　　(1)建立嚴(yán)格的招聘程序，保證應(yīng)聘人員符合招聘要求。　　(2)制定員工工作規(guī)范，用以引導(dǎo)考核員工行為。　　(3)定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，幫助其提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，更好地完成規(guī)定的任務(wù)。　　(4)加強(qiáng)和考核獎(jiǎng)懲力度，應(yīng)定期對(duì)職工業(yè)績(jī)進(jìn)行考核，獎(jiǎng)懲分明。　　(5)對(duì)重要崗位員工(如銷(xiāo)售、采購(gòu)、出納)應(yīng)建立職業(yè)信用保險(xiǎn)機(jī)制，如簽訂信用承諾書(shū)，保薦人推薦或辦理商業(yè)信用保險(xiǎn)。(6)工作崗位輪換，可以定期或不定期進(jìn)行工作崗位輪換，通過(guò)輪換及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的錯(cuò)弊情況。同時(shí)也可以挖掘職工的潛在能力。(7)提高工資與福利待遇，加強(qiáng)員工之間的溝通，增強(qiáng)凝聚力。七、企業(yè)內(nèi)部控制方法：風(fēng)險(xiǎn)防范控制　　企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，不可避免會(huì)遇到各種風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)控制要求單位樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要內(nèi)容有：(1)籌資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，如企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的確定、籌資結(jié)構(gòu)的安排、籌資幣種金額及期限的制定、籌資成本的估算和籌資的償還計(jì)劃等都應(yīng)事先評(píng)估、事中監(jiān)督、事后考核。(2)投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，企業(yè)對(duì)各種債權(quán)投資和股權(quán)投資都要作可行性研究并根據(jù)項(xiàng)目和金額大小確定審批權(quán)限，對(duì)投資過(guò)程中可能出現(xiàn)的負(fù)面因素應(yīng)制定應(yīng)對(duì)預(yù)案。(3)信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，企業(yè)應(yīng)制定客戶信用評(píng)估指標(biāo)體系，確定信用授予標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定客戶信用審批程序，進(jìn)行信用實(shí)施中的實(shí)時(shí)跟蹤。信用活動(dòng)規(guī)模大的企業(yè)，可建立獨(dú)立信用部門(mén)，管理信用活動(dòng)、控制信用風(fēng)險(xiǎn)。(4)合同風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，企業(yè)就建立合同起草、審批、簽訂、履行監(jiān)督和違約時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施的控制科學(xué)試驗(yàn)，必要時(shí)可聘請(qǐng)律師參與。風(fēng)險(xiǎn)防范控制是企業(yè)一項(xiàng)基礎(chǔ)性和經(jīng)常性的工作，企業(yè)必要時(shí)可設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)或崗位，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、規(guī)避和控制。八、企業(yè)內(nèi)部控制方法：內(nèi)部報(bào)告控制　　為滿足企業(yè)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部管理報(bào)告體系，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息。內(nèi)部報(bào)告體系的建立應(yīng)體現(xiàn)：反映部門(mén)經(jīng)管責(zé)任，符合例外管理的要求，報(bào)告形式和內(nèi)容簡(jiǎn)明易懂，并要統(tǒng)籌規(guī)劃，避免重復(fù)。內(nèi)部報(bào)告要根據(jù)管理層次設(shè)計(jì)報(bào)告頻率和內(nèi)容詳簡(jiǎn)。通常，高層管理者報(bào)告時(shí)間間隔時(shí)間長(zhǎng)，內(nèi)容從重、從簡(jiǎn);反之，報(bào)告時(shí)間間隔短，內(nèi)容從全、從詳。常用的內(nèi)部報(bào)告有：(1)資金分析報(bào)告，包括資金日?qǐng)?bào)、借還款進(jìn)度表、貸款擔(dān)保抵押表、銀行賬戶及印鑒管理表等。(2)經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告。(3)費(fèi)用分析報(bào)告。(4)資產(chǎn)分析報(bào)告。(5)投資分析報(bào)告。(6)財(cái)務(wù)分析報(bào)告等。

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