上海市內部審計工作會議精神，關于企業內部審計與職能的認識

來源：整理時間：2023-06-03 19:07:45 編輯：上海生活手機版

1，關于企業內部審計與職能的認識

內部審計是社會經濟發展的產物，要使內部審計真正發揮評價、監督、服務職能，首先取決于內部審計的獨立性。獨立性是審計工作的靈魂，也是審計的立身之本。內部審計的獨立性要求是內部審計人員必須獨立于他們所審查的活動，內部審計人員的獨立性是通過內部審計部門的組織狀況和內部審計人員的客觀性來實現的。我國加入WTO后，給內審工作帶來了機遇和挑戰，這既要求我們要運用審計理論和實務充分認識和解決內部審計的獨立性問題，又要加強內部審計改革。

關于企業內部審計與職能的認識

2，如何建立增值型內部審計的量化標準和體系

一、構建多位集成的目標體系。增值型內部審計應該緊密結合新時期發展需要，把握發展定位。一是以加快轉變經濟發展方式為目標。使增值型內部審計遵循“自主創新、重點跨越、支撐發展、引領未來”的方針，使內審工作的著力點立在推動行業發展由要素驅動向創新驅動轉變。全面提升企業、行業、區域效益水平。二是以推動資產保值增值為目標。資產是支撐企業發展的重要物質依托，是加速行業持續發展的運營載體二、構建多層次的職能結構。隨著新形勢的發展要求，增值型內部審計職能呈多樣性發展特點。三、構建多級鏈接的工作標準。增值型內部審計應注重把握操作標準，促進升級晉檔。四、構建多型匹配的工作方式。一是采取定量與定性結合型的方式。內部審計工作必須以搜集審計相關量化素材為起點，著力分析各種數據的比例關系、關聯程度。五、構建多點突破的運轉格局。增值型內部審計既要總攬和照應全局更應鎖定目標突出關鍵環節。六、構建提升內審素質的模式。注重提升內審人員素質。開展增值型內審工作對內部審計工作者提出更高的要求，內部審計人員只有不斷打造過硬素質才能適應發展需要。

如何建立增值型內部審計的量化標準和體系

3，試論內部審計如何為企業增加價值

根據國家內部審計協會發布的《內部審計準則》，內部審計“是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。”[1]內部審計作為一項長期存在的審計活動，從根本是為了監督、評估企業的經營活動，為企業發展決策提供數據。本文將從內部審計的職能出發，剖析內部審計的價值，希望能夠為企業內部審計增加價值方面提供一些有益的建議。一、內部審計的職能內部審計，是相對于外部審計來說的，與國家審計和社會審計并成為三大類審計。對于一個有著規范的現代企業制度的企業，內部審計是不可缺少的，也是管理中十分重要的一環。這樣運作規范的企業在管理上、財務上都會有著比較完備的內部審計流程，通過對企業經濟關系的監督、評價，及時發現并解決出現的問題。我們認為，內部審計的只能應該包括以下幾個方面： 1.以風險為導向的審計監督。這是內部審計的首要職能，在相關法律法規和政策制度的指導下，通過審計監督企業運營過程中的財務情況、資產情況、業務活動、工程（產品）質量、合同協議，來判定企業運營活動中的合法性、有效性和真實性，即使發現違法違規現象，對潛在問題提出預警，做好風險判斷，為經營管理者提供決策依據。 2.獨立評價企業內部控制、風險管理和經營效益。評價企業的內部控制是否有效，風險管理是否科學，經營效益是否正常，及時發現問題，提出改進的建議，進而促進企業運行的規范性。企業要保證評價的獨立性，從而得到真實有效的數據。 3.為企業中長期發展規劃提供建議。為企業健康發展提供數據支持和建議咨詢是內部審計的另一個主要的職能，是在監督、評價基礎上的服務延伸。監督、評價、建議都將給企業中長期規劃提供有力的依據和保障，從而幫助企業增加價值。二、企業內部審計增加價值的必要條件 1.企業管理層要充分認識到內部審計的作用，確保內部審計的地位。從組織結構上，可以直接隸屬于董事會或者最高決策層。在董事會（最高管理層）下設立獨立的審計委員會負責內部審計，這樣既可以不受平行部門的干擾，也便于參與公司運作。 2.要建立一支專業的、獨立的內部審計隊伍，在人力資源管理上給予內部審計團隊以政策上的傾斜，便于開展工作。專業審計團隊的設立、培訓和工作開展需要管理層的大力支持，由于對企業人力資源管理的審計也要開展，因此，在審計隊伍的人事制度上要有別于其他一般公司部門或團隊。 3.科學設計內部審計流程，監督、評估權力的使用要在一定的合理范圍內進行。如果審計流程本身存在漏洞，就談不上對企業運營的其他方面進行審計了。對內部審計團隊組成人員也要合理的績效激勵機制，將薪酬管理與績效緊密掛鉤，避免“老好人”的出現，避免審計流于形式。 1.以風險為導向，評估并改善內部控制。內部控制是必要的，是企業實現經營發展的目標而進行一些具體的措施和相應的策略。科學合理的內部控制，對提高企業經營的效益有著重要的作用；但過度控制則會使員工束手束腳，阻礙企業運作，限制企業工作的開展。內部控制的著眼點應該是以風險為導向的，防患于未然，在風險出現前盡力健全企業運作程序，完善企業經營策略，規范企業管理形式，這樣才能起到增加企業價值的作用。 2.評價并改進風險管理過程。風險的管理是對可能會影響到企業經營的因素進行判斷和評估的管理形式，在確定風險的存在時及時采取相應的措施改進企業的經營。我們知道，內部審計很有可能是許多企業對于經營風險的最后保障線，這就要求內部審計有充分的管理層支持，并且專業性地做到準確、合理的評價風險和及時、有效的應對措施，從而起到有效規避風險出現，增加企業價值的作用。 3.內部審計要有針對性。內部審計不是萬能的，每家企業自身的特點也是不同的，這就要求內部審計要根據企業自身的特點和容易出現的方面采取有針對性的策略，使內部審計的價值最大化，以增加企業價值。另外，企業運作的程序和企業組織的部門方方面面，內部審計也不能面面俱到，審計的效率很重要。審計團隊要在充分分析企業特點和發展目標的基礎上進行辨別，找到審計著手的切入點，真正發揮出內部審計的作用。 4.要建立一套完整的內部審計流程，事前、事中、事后的工作程序都該是透明和合理的。不管是在風險發生的前、中、后，都是對企業價值的增加，但是，盡可能的做到越早越好，防微杜漸，減少企業損失。四、企業內部為審計增加價值所面臨的一些挑戰 1.人事方面挑戰。審計的監督和評估權力難以保證人事部門對審計團隊人才的正確管理，要維持專業性、獨立性、科學性的審計人才隊伍十分不易，這就要求管理層要給予重視，政策上和激勵機制上的傾斜，對整個企業的運作，都會起到很好的作用。 2.網絡信息化挑戰。大量信息化管理軟件地使用，增加了內部審計的難度，網絡化、信息化的數據進行修改十分容易，給審計人員留下痕跡的機會不大，審計人員的信息化水平受到極大的考驗，不容易找到能夠兼顧審計和信息化的人才。 3.社會化挑戰，或者說外包化挑戰。許多企業為了節約成本，將審計工作外包，外包人員對企業自身的了解很難超過自己的審計團隊，這方面成本的節約帶來的很可能是審計結果的不夠詳盡或者不到位，很可能錯失了為企業挽回損失，增加價值的機會。五、未來的趨勢根據目前的發展勢態，企業內部審計總體上呈現出以下幾種發展趨勢：內部審計由合規導向型向管理導向型轉變；注重管理審計；審計工作方法標準化；審計職能組織集中化；通過內部審計機制培養企業經理。總之，企業要認識到內部審計的重要性，充分發揮內部審計的職能作用，積極為企業增加價值。

試論內部審計如何為企業增加價值

4，求淺析內部審計風險的成因及解決途徑大綱

　　[摘要] 內部審計風險成因包括內部審計機構的獨立性不夠，內部審計人員的業務不精，內部審計方法的科學性不強，內部審計管理的制度不健全。為了降低內部審計風險，應加強內部審計的法制建設，保證內部審計的獨立性，提高內部審計人員的素質，執行科學合理的審計工作程序，正確處理降低風險與經濟效益的關系，開展以風險為導向的風險基礎審計。　　[關鍵詞] 審計風險管理　　內部審計風險包括固有風險和控制風險。固有風險是指在假定與內部會計控制無關的情況下，被審計單位整體財務報表和各賬戶余額或某項業務發生重大差錯的可能性，即由于被審計單位經濟業務的特點和會計核算工作本身的不足而形成的審計風險。如某些企業缺乏對會計制度應有的重視，賬戶體系龐雜、會計信息明晰性降低，報表利用困難，成本、費用缺乏成本核算概念等。控制風險是指由于被審單位內部控制制度不夠健全完善，內部控制行為不力，不能及時發現和糾正某個賬戶或某種業務中的重大錯誤而形成的審計風險。有時即使審計人員確認被審計單位的內部控制制度不合理或在關鍵環節上失控，其提出的修正建議能否真正適合被審計單位的經營活動，也會形成一種修正風險。　　一、內部審計風險形成的原因　　1.內部審計機構的獨立性不夠　　內部審計機構是單位內設機構，在單位負責人的領導下開展工作，為單位服務。因此，內部審計的獨立性不如社會審計，在審計過程中，不可避免地受本單位的利益制約。內審人員面臨的是與單位領導層之間的領導與被領導的關系以及與各科室、部門之間的同事關系，所涉及的人不是領導就是同事，非直接有關也是間接相關，審計過程及結論必然涉及到具體的個人利益，因而審計過程難免受到各類人員干擾。　　2.內部審計人員的業務不精　　審計人員素質的高低是決定審計風險大小的主要因素。審計人員的素質包括從事審計需要的政策法規水平、專業知識、經驗、技能、審計職業道德和工作責任。　　審計經驗是審計人員應有的一種重要技能，審計經驗需要實踐的積累。我國的內部審計人員中不少人僅熟悉財務會計業務，一些審計人員不了解本單位的經營活動和內部控制，審計經驗有限。另外，內部審計人員工作責任和職業道德也是影響審計風險的因素。由于我國內審準則工作規范和職業道德標準方面還有一些空白，許多內審機構和人員缺乏應有的職業規范的約束和指導。總之，目前我國內審人員總體素質偏低，直接影響到內審工作開展的深度和廣度。面對當今內審對象的復雜和內容的拓展，內審人員勢單力簿，這將直接導致審計風險的產生。　　3.內部審計方法的科學性不強　　我國內審方法是制度基礎審計，隨著企業內部經營管理環境復雜化，這種審計模式不適應開展內部管理審計的需要，因為它過分依賴于對企業內部管理控制的測試，本身就蘊藏巨大的風險內部審計一般采用統計抽樣方法，由于抽樣審計本身是以樣本的審查結果來推斷總體的特征，因此，樣本和總體之間必然會形成一定的誤差，形成審計的抽樣風險。隨著信息化程度提高，被審計單位的會計信息資料會越來越多，差錯和虛假的會計資料摻雜其中，失察的可能性也隨之加大。雖然統計抽樣是建立在堅實的數學理論基礎之上，但其本身是允許存在一定的審計風險的。同樣，大量的分析性審核也會產生相關風險，使審計風險的構成內容更為復雜。　　4.內部審計管理的制度不健全　　內部審計管理的制度建設及執行情況是內部審計的前提和基礎。健全有效的內部管理制度能及時發現和控制企業經濟活動中發生的各種差錯和舞弊。為保證內部審計質量，內審組織應建立完善的質量控制制度，但是，部分審計機構至今仍缺少事前的審計計劃、事中的審計程序和報告期的審計復核；審計工作底稿不完整，一般僅記錄審計問題事項，而未記錄審計人員認為正確的審計事項，使得審計復核、審計質量控制無從入手；審計報告以協調關系為出發點，以肯定工作成績為基調，問題定性模棱兩可。以上現狀的存在，使得保證內部審計質量成為一句空話，更談不上防范風險。　　二、降低內部審計風險的途徑　　1.加強內部審計的法制建設　　完善和健全審計法規體系是內部審計風險控制的基礎措施。審計規范是審計人員的行為規范和工作準則，不僅可以控制和減少審計風險，而且也是衡量審計人員法律責任的標準。我國內部審計起步較晚，與西方國家相比，在相關制度建設上存在著許多不完善的地方。為了適應現代內部審計不斷發展的要求，就必須加強審計工作法制化、規范化建設，盡量減少審計工作的盲目性和隨意性。　　2.保證內部審計的獨立性　　獨立性可以使內部審計師提出公正的和不偏不倚的專業判斷，這對審計工作的恰當開展是必不可少的。內部審計機構獨立性的內涵應主要表現為形式上的獨立和實質上的獨立兩方面。形式上的獨立要求內部審計在組織內具有較高的組織地位，內部審計師的工作應能夠獲得高級管理層和董事會的支持。實質上的獨立是指內部審計人員在精神上必須保持必要的獨立性，應以公正的態度，避免利益沖突，在開展內部審計工作時，保持誠實的信念，遵守職業道德準則，在整個審計過程中不做出重大的妥協。　　3.提高內部審計人員的素質　　審計人員是審計工作的具體執行者，其業務素質的高低直接關系到審計項目質量的好壞和審計風險的大小。因此，提高審計人員的素質，對控制和防范審計風險，提高審計質量起著根本性作用。首先，應加強內審人員政治素質教育和能力的培養，樹立內審人員一絲不茍的工作精神和扎扎實實的工作作風，對其進行定期與不定期的培訓，使其具備與其工作相適應的高尚品質，高度的事業心、責任感以及處理問題的能力；二是要引導審計人員通過工作實踐，及時總結內審工作經驗，不斷完善審計手段和方法，不斷提高運用理論知識解決實際問題的本領和應對復雜多變的工作局面的能力；三是要在進一步完善審計隊伍準入制度，實行執證上崗的基礎上，建立科學的激勵機制，充分調動審計人員的積極性，激發其愛崗敬業的熱情，使審計工作隊伍在穩定的基礎上不斷發展壯大；四是要加強審計人員的業務培訓和繼續教育，使他們能熟練掌握審計的基本知識、基本技能和基本方法，熟悉會計、經濟管理、經濟法規等相關知識，提高內審人員的審計查證能力，以適應新形勢的需要。　　4.執行科學合理的審計工作程序　　科學的審計程序是圓滿完成各項審計任務、降低審計風險的重要手段。從審計任務的下達和審計工作方案的編制，到實施審計、編制審計工作底稿、出具審計報告整個工作流程必須有一套規范的程序。在實施審計的工作中，要充分運用現代的及成熟的審計技術方法。從審計組提交審計報告到作出審計決定階段應有完善的“把關”程序。要抓好執法檢查和廉政回訪工作，要檢查審計人員在審計活動中，證據收集是否齊全，程序是否符合要要求，決定是否合法，發現問題要及時進行補救和糾正。審計人員應嚴格按照程序操作一環扣一環，并且對每個環節進行控制，將審計風險隱患消滅在審計的各個環節。　　5.正確處理降低風險與經濟效益的關系　　審計風險可以控制但不能完全消除，如果一味降低審計風險，就可能違背成本效益原則。因此，在接受審計任務時，要認真評價被審計單位的風險程度，高風險單位應該選派經驗豐富，解決問題能力強的人員，并適當延長審計時間，而對低風險單位可以投入較少的人力，物力和時間，這樣就能使降低審計風險、提高效率和降低成本三者統一起來。　　6.開展以風險為導向的風險基礎審計　　風險基礎審計是通過對審計風險進行系統的分析和評價，來確定審計風險是否可以控制在可以接受的范圍內。它主要運用分析性復核的方法，不僅對客戶的控制風險進行評價，同時更要對產生風險的各個要素進行分析和評價，以確定實質性測試的范圍和重點。這樣就使審計風險與整個審計過程密切聯系起來，以風險的分析與控制為出發點，以保證審計質量為前提，統籌運用符合性測試、實質性測試、分析性檢查等方法，綜合各種審計證據，以控制審計風險。近年來，風險基礎審計在世界各國已廣泛應用，其原因就在于它從審計準備階段開始就考慮審計風險。我國內部審計也應盡快實現向這種審計模式的過渡，以提高審計質量。