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1，消極非金融機構

付費內容限時免費查看回答人民政府是負的非金融機構或其他非金融機構 CRS對"消極非金融機構"的界定與積極非金融機構不同，消極非金融機構并沒有一個明確的概念和細分類，而是一個默認的類別。原則上，如果一個非金融機構不屬于"積極非金融機構"，則其應被分類成"消極非金融機構"。但是，CRS為了防止個人通過在非CRS參與國設立投資機構(InvestmentEntity)進行避稅，CRS特別增加了一類"消極非金融機構"，即位于CRS非參與國的投資機構(InvestmentEntity)。舉例而言，CRS參與國居民在非CRS參與國設立一家投資機構A，當A機構在CRS參與國的B銀行持有金融賬戶時，B銀行應當將A機構分類成消極非金融機構。但如果該投資機構A設立在CRS參與國，那么B銀行作為CRS下的金融機構，無需對另外一家CRS參與國的投資機構進行盡職調查和賬戶識別。"穿透"原則的適用作為非金融機構，消極非金融機構本身沒有CRS下的合規義務，不存在識別金融賬戶、搜集和申報金融賬戶信息的責任。但是如果消極非金融機構持有另外一家金融機構的金融賬戶時，該金融機構不僅需要識別該消極非金融機構的稅收居民身份，同時需要"穿透"該消極非金融機構，識別出其實際控制人,看其是否屬于需要申報的情形。實際控制人實際控制人通常是指對一個實體(包括法人或者非法人實體)，進行直接或者間接控制的自然人。CRS下的實際控制人主要包括：1、對于法人實體，實際控制人是指對該實體進行控制的自然人。對于"控制"的理解，通常是指超過一定的股權控制比例，如25%。如果一家公司所有股東的持股比例都低于25%，也就是說從持股比例上來看并沒有人對該公司實施"控制"，則在該公司的高管應為其實際控制人，例如董事長，總經理等。2、對于信托實體，實際控制人通常是指委托人,受托人和受益人，以及其他對信托實施最終有效控制的自然人。通常，當委托人自身為非自然人實體時(如企業)，那么通常應當"穿透"該委托人實體，找出其背后的實際控制人。3、對于信托以外的其他法律安排，實際控制人的判斷一般可以參照信托來處理。CRS對"積極非金融機構"的界定1.基于收入和資產狀況按照經合組織CRS文本以及CRS評述的解釋，如果一家非金融機構，在上一個日歷年度或其他申報期限內，所獲得的被動收入少于總收入的50%，并且在此期間所持有的、能夠產

消極非金融機構

2，消極非金融機構指什么

如果一家非金融機構取得的大部分收入是股息、利息、租金、特許權使用費等消極經營活動收入，則該機構屬于消極非金融機構。例如設立在某避稅地、僅持有子公司股權的中間控股公司。由于消極非金融機構容易被當作跨境逃避稅的工具，金融機構需要識別出這些機構及其背后的實際控制人。如果消極非金融機構的控制人是非居民，金融機構則需要收集并報送控制人相關信息。

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3，關于CRS你必須知道的幾件事

共同申報準則(Common Reporting Standard, CRS)是一種信息標準，將用于全球層面的信息交換，是由G20和OECD推出，預計在2018年完全覆蓋所有成員國。 FATCA則是美國制定的規范，美國沒有加入CRS的簽訂國家，自己玩自己的，但同樣是針對全球追稅的一個法案。過去，全球富豪會追求在BVI注冊公司，做許多稅務上的安排。但不管你在哪里注冊公司，只要涉及資金流入流出，就必須開立一個銀行帳戶。一般來說，BVI公司的離岸銀行帳戶會設在香港、瑞士（開曼本土是沒有開設銀行帳戶服務的）。離岸帳戶提供了非居民很大的彈性和運用空間，例如不受外匯管制、資金調撥比較自由、還有存款利息免稅...等。這些往日的美好在CRS實施后，都可能不復存在。目前開曼、塞席爾、伯利茲的傳統Tax Haven都已經承諾實施CRS。一旦CRS規定上路后，只要是有簽署的國家，都必須實行新的開戶程序。舉例來說，中國自2017.1.1起已經開始實施了新的帳戶開戶程序。香港的本地銀行也落實了CRS相應措施，要求在2017.1.1之后開立的帳戶需填寫一份實體CRS自我證明表格。當然你也可以選擇不填，但如此一來你將無法開設銀行帳戶！ CRS自我證明表格其中最關鍵的欄位，是你的實體種類，因為這決定了你申報的方式： CRS 把公司分為金融機構（財務機構）和非金融機構，非金融機構中又分為積極非金融實體和消極非金融實體。 (img) (1)金融機構主要有四大類：存款機構、托管機構、特定保險公司、投資機構。 (2)“主動非財務實體”一般定義為：該實體經營的主動交易或業務產生的收益總額中少于 50%屬被動收益（股利、利息），或所持資產中少于 50% 產生被動收益。一般的制造業、批發商、零售業等都落入這個種類。這類機構的開戶銀行只要把機構的信息披露給稅務注冊地政府即可。 (3)“被動非財務實體”則指的是主要收入來源為收取被動收益或持有被動資產的實體、組織或公司（一般社會大眾的認知就是“殼公司”）。為什么要區分“主動非財務實體”和“被動非財務實體”？原因在于，被動非財務實體雖然被注冊為公司法人，但實際上并沒有從事實體的商業行為，而更有可能是個人股東為了躲避個人稅賦，中間另外架設了一層公司。針對這類型的法律實體，CRS要求追溯到背后實際控制人的信息，因為CRS的政策目的就是要消除離岸公司的隱密性，將實際控制人的資訊揭露給其稅收居民所在國的政府。也就是說，如果你屬于“被動非財務實體”，銀行必需穿透你這家BVI公司，最后會識別出其背后的實際控制人是誰，并且與國家交換該負責人的相關信息。如果你本身是中國的稅收居民，卻把你的財產存款等資訊都移到海外帳戶，雖然在原本的BVI下沒有稅負，但BVI政府只要將你的信息與中國政府交換，中國政府即有辦法對你追稅。假設你在開曼注冊了公司，并在香港B銀行開設一個存款帳戶，B銀行通過盡職審查，識別非本地稅務居民和企業（因為你是開曼公司，屬于非本地稅務居民和企業）開立的財務帳戶，并把這些帳戶的持有人名稱、出生日期（如果是個人帳戶）、稅務居住地、稅務編號（TIN）、地址、賬戶編號、帳戶的年終結余或價值、相關年度的收入，包括利息和股息及出售財務資產所得的收益等信息，定期提交至香港的稅務局，然后香港的稅務局會與帳戶持有人所申報的稅務居住地的稅務機構（開曼的稅務局）進行信息交換，以達監管目的。美國FATCA開出的條件是，為了對付“不參與，不接受，不承認” FATCA的國家或者金融機構，美國政府對這些金融機構從美國獲得的某些收入無條件征收30%的預提所得稅作為懲罰。 CRS相較之下執行力沒這么嚴格，CRS是通過各國本地的立法來實施，這對各國就有了很大的立法彈性，但OECD也想出了一個配套，那就是要求所有參與國金融機構將所有位于非CRS參與國的“被管理類投資實體” 分類成消極非金融實體(Passive NFE) ，這就意味著該投資實體的實際控制人是需要被識別的，也就是所謂的“穿透”原則。不過，FATCA和CRS都有一個豁免規定，是金融機構可以選擇對帳戶余額或價值不超過一定門檻的金融帳戶豁免進行盡職調查，也就不需要申報此類帳戶。在FATCA下，若機構帳戶的存款余額在基準日不超過25萬美元，可以豁免進行盡職調查。且此后每年年底該帳戶余額不得超過100萬美元，也可以豁免申報。在CRS下，若機構帳戶的存款余額在基準日不超過25萬美元，可以豁免進行盡職調查。且此后每年年底該帳戶余額不得超過25萬美元，也可以豁免申報。有一種方式，是把你銀行賬戶資金拆小、分存多家銀行，讓自己不進入各家銀行首批被盡職調查的高凈值客戶名單。如果你真的超有錢，你在海外有多棟房產，因為房地產不屬于金融帳戶的范疇，所以是不需納入申報的。另外除了房地產外，古董、紅酒、珠寶等收藏品的投資也不會受到CRS的影響。以上三種方式，比較保險的是第二種做法。基本上第三種做法行不太通。因為即使你獲得了小國稅務居民身份，如果你長期工作生活在A國，那么你仍然是A國稅務居民（或者雙重稅務居民）。如果開戶人故意隱瞞自己有雙重稅務居民的身份，那是要依據開戶金融機構所在地法律承擔不利法律后果的。此外，OECD也不是省油的燈，OECD在規定中有列舉了幾項反規避措施，如果被認定為有規避舉動（包括操縱年末余額、將資金臨時移轉到獲免申報帳戶，基準日后再轉回來...)，這種架構安排是無效的，一切都要回歸到 ”實質重于形式“ 原則。

關于CRS你必須知道的幾件事