全年應(yīng)納稅所得額，幫我看下應(yīng)交稅所得額是多少哦

來源：整理時間：2022-10-09 19:11:19 編輯：廣州本地生活手機版

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1，幫我看下應(yīng)交稅所得額是多少哦
2，應(yīng)納稅所得額怎么計算
3，請問年應(yīng)納稅所得額是怎么計算的
4，全年利潤總額也叫年應(yīng)納稅所得額年應(yīng)納稅所得額是指一年開票的總
5，年所得額應(yīng)納稅所得額怎么算
6，個體戶的全年應(yīng)納稅所得額怎么算
7，核定征收怎么算全年應(yīng)納稅所得額

1，幫我看下應(yīng)交稅所得額是多少哦

470萬元，那個60萬元加計扣除50%

后面正確，顯然可抵扣就是可以從所得稅中扣除的所以是減。

幫我看下應(yīng)交稅所得額是多少哦

2，應(yīng)納稅所得額怎么計算

工資薪金所得應(yīng)繳個稅的免征額目前為5000元。包括工資薪金所得;個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費所得等。應(yīng)交個人所得稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)。附:個人所得稅稅率表(工資、薪金所得適用)。

應(yīng)納稅所得額怎么計算

3，請問年應(yīng)納稅所得額是怎么計算的

一般情況下應(yīng)納稅所得額的計算如下：應(yīng)納稅所得額=①收入總額—②不征稅收入—③免稅收入—④準(zhǔn)予扣除項目金額—⑤允許彌補以前年度虧損

公益性捐款限額=5000*12%=600 不超標(biāo)不用調(diào)整。國債利息收入免稅。外商投資企業(yè)2009年應(yīng)納稅所得額為=5000-20=4980

請問年應(yīng)納稅所得額是怎么計算的

4，全年利潤總額也叫年應(yīng)納稅所得額年應(yīng)納稅所得額是指一年開票的總

不一定。如果年度沒有納稅調(diào)整項，就相等。如果年度所得稅匯算清繳時有納稅調(diào)整項，就不等。最常見的納稅調(diào)整項：1）業(yè)務(wù)招待費。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。2）累計折舊。固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：　?。ㄒ唬┓课?、建筑物，為20年；　?。ǘ╋w機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；　?。ㄈ┡c生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；　?。ㄋ模╋w機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；　?。ㄎ澹╇娮釉O(shè)備，為3年。3）

您好,會計學(xué)堂李老師為您解答應(yīng)納稅所得額是利潤總額經(jīng)過納稅調(diào)整得來的。一年開票金額那叫收入總額。歡迎點我的昵稱-向會計學(xué)堂全體老師提問

您好,會計學(xué)堂李老師為您解答應(yīng)納稅所得額是利潤總額經(jīng)過納稅調(diào)整得來的。一年開票金額那叫收入總額。歡迎點我的昵稱-向會計學(xué)堂全體老師提問再看看別人怎么說的。

5，年所得額應(yīng)納稅所得額怎么算

應(yīng)納稅所得額有兩種計算方法，一是直接法，二是間接法。1、直接計算法：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-彌補虧損2、間接計算法：應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-期間費用-營業(yè)稅金其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本-營業(yè)稅金

1、0元。2、依據(jù)：（1）工資、薪金所得，以每月收入額減除費用二千元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。《個人所得稅法》第六條第一款（2工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津帖以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。《個人所得稅法細(xì)則》第八條第一款3、解釋：稅法和細(xì)則，強調(diào)的都是“所得”兩個字，沒有所得何來納稅！個人所得稅法不管應(yīng)發(fā)多少工資，只管實際當(dāng)月收入，得到多少，就按多少交稅。如果扣你的800元，下月又補發(fā)給你，那么在補發(fā)的當(dāng)月合并其他工資收入交稅。因為取得工資過程的多樣性，稅法不適合一一列舉，所以說，個人所得稅法及實施細(xì)則，并沒有關(guān)于請假扣工資應(yīng)如何交稅的詳細(xì)依據(jù)。4、關(guān)于上述解釋，你可以參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于工資薪金計算繳納個人所得稅政策銜接問題的通知》（國稅發(fā)【2005】196號），它所著重的就是“實際取得的工資薪金所得”。5、類似的情況很多，都適用這一原則，比如股息、利息所得，企業(yè)5月份計提了，但沒支付，6月份支付，那么就在6月份扣稅。

6，個體戶的全年應(yīng)納稅所得額怎么算

應(yīng)納稅額=(全年收入總額-成本、費用及損失)×適用稅率-速算扣除數(shù)

凡實行查賬征收的個體戶，均應(yīng)當(dāng)按《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》的規(guī)定計算并申報繳納個人所得稅。個體戶每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額，據(jù)此計算應(yīng)納個人所得稅額。其計算公式為；應(yīng)納稅所得額＝收入總額－成本、費用及損失。應(yīng)納個人所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率。個體戶的收入總額是指個體戶從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動所取得的各項收入，包括商品(產(chǎn)品)銷售收入、營運收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價款收入、財產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。個體戶的各項收入應(yīng)當(dāng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定。成本、費用是指個體戶從事生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務(wù)費用；損失是指個體戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項營業(yè)外支出。直接支出和分配計入成本的間接費用是指個體戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的各種原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物等直接材料和發(fā)生的商品進(jìn)價成本、運輸費、裝卸費、包裝費、折舊費、修理費、水電費、差旅費、租賃費(不包括融資租賃費)、低值易耗品等以及支付給生產(chǎn)經(jīng)營從業(yè)人員的工資。銷售費用是指個體戶在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用，包括：運輸費、裝卸費、包裝費、委托代銷手續(xù)費、廣告費、展覽費、銷售服務(wù)費用以及其他銷售費用。管理費用是指個體戶為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括：勞動保險費、咨詢費、訴訟費、審計費、土地使用費、低值易耗品攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費攤銷、無法收回的賬款(壞賬損失)、業(yè)務(wù)招待費、繳納的稅金以及其他管理費用。財務(wù)費用是指個體戶為籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金而發(fā)生的各項費用，包括：利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌資中的其他財務(wù)費用等。個體戶的營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失，自然災(zāi)害或者意外事故損失，公益救濟性捐贈，賠償金、違約金等。上述各項直接支出、間接費用和銷售費用、管理費用、財務(wù)費用以及營業(yè)外支出準(zhǔn)予扣除的項目和標(biāo)準(zhǔn)，依照稅收法律、法規(guī)及《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》的規(guī)定確定。個體戶業(yè)主的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)和從業(yè)人員的工資扣除標(biāo)準(zhǔn)，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況確定，并報國家稅務(wù)總局備案。

7，核定征收怎么算全年應(yīng)納稅所得額

定率征收的，用不含稅金額乘以應(yīng)稅所得率，再乘以所得稅稅率25%。如果符合小型微利企業(yè)條件，按優(yōu)惠稅率20%計算，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，即實際稅率10%。

計算方法直接法企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額。[2]應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損[1]間接法在會計利潤總額的基礎(chǔ)上加或減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項目金額后，即為應(yīng)納稅所得額。[2]應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額[2]稅收調(diào)整項目金額包括兩方面的內(nèi)容：一是企業(yè)的財務(wù)會計處理和稅收規(guī)定不一致的應(yīng)予以調(diào)整的金額；二是企業(yè)按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的稅收金額。[3]應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項目金額后的余額。納稅人應(yīng)納稅所得額的計算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，應(yīng)納稅所得額的正確計算，同成本、費用核算關(guān)系密切，直接影響到國家財政收入和企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，按照稅法規(guī)定計算出的應(yīng)納稅所得額與企業(yè)依據(jù)財務(wù)會計制度計算的會計所得額(會計利潤)往往不一致。當(dāng)企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與有關(guān)稅收法規(guī)不一致時，應(yīng)當(dāng)依照國家稅收法規(guī)的規(guī)定計算繳納所得稅。一、收入總額的確定納稅人的收入總額包括生產(chǎn)經(jīng)營收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收收入、租賃收入、特許權(quán)使用費收入、股息收入和其他收入。(一)生產(chǎn)經(jīng)營收入：是指納稅人從事主營業(yè)務(wù)活動所取得的收入。包括商品(產(chǎn)品)銷售收入、勞務(wù)服務(wù)收入、營運收入、工程價款結(jié)算收入、工業(yè)性作業(yè)收入以及其他業(yè)務(wù)收入。(二)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入：是指納稅人有償轉(zhuǎn)讓各類財產(chǎn)取得的收入，包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價證券、股權(quán)以及其他財產(chǎn)而取得的收入。(三)利息收入：是指納稅人購買各種債券等有價證券的利息、外單位欠款付給的利息以及其他利息收入。(四)租賃收入：是指納稅人出租固定資產(chǎn)、包裝物以及其他財產(chǎn)而取得的租金收入。(五)特許權(quán)使用費收入：是指納稅人提供或者轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)而取得的收入。(六)股息收入：是指納稅人對外投資入股分得的股利、紅利收入。(七)其他收入：是指上述各項收入之外的一切收入，包括固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入、因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項、物資及現(xiàn)金的溢余收入、教育費附加返還款、包裝物押金收入以及其他收入。二、準(zhǔn)予扣除項目的內(nèi)容在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予從收入中扣除的項目，是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費用、稅金和損失。(一)成本，即生產(chǎn)、經(jīng)營成本，是指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項直接費用和各項間接費用。(二)費用，即納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的銷售(經(jīng)營)費用、管理費用和財務(wù)費用。(三)稅金，即納稅人按規(guī)定繳納的消費稅、營業(yè)稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅等。(四)損失，即納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營過程中的各項營業(yè)外支出，已發(fā)生的經(jīng)營虧損和投資損失以及其他損失。三、不予扣除的項目：在計算應(yīng)納稅所得額時，下列項目不得從收入總額中扣除：(一)資本性支出;是指納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，對外投資的支出。(二)無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出：是指不得直接扣除的納稅人購置或自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的費用。無形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分準(zhǔn)予扣除。(三)違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失：是指納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒收財物的損失。(四)各項稅收的滯納金、罰金和罰款：是指納稅人違反稅收法規(guī)，被處以的滯納金、罰金，以及除前款所稱違法經(jīng)營罰款之外的各項罰款。納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。(五)自然災(zāi)害或意外事故有賠償?shù)牟糠郑菏侵讣{稅人參加財產(chǎn)保險后，因遭受自然災(zāi)害或意外事故而由保險公司給予的賠償。(六)超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性的捐贈，以及非公益、救濟性的捐贈：納稅人用于公益、救濟性捐贈，在年度應(yīng)納稅所得額3%(金融保險企業(yè)1.5%)以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，納稅人的非公益、救濟性捐贈不得扣除。(七)各種贊助支出：是指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。(八)與取得收入無關(guān)的其他各項支出：是指與納稅人取得收入無關(guān)的各項支出，如擔(dān)保支出、回扣支出、風(fēng)險投資準(zhǔn)備金支出等。四、工資、薪金支出扣除標(biāo)準(zhǔn)工資、薪金支出是納稅人每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、資金、津貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。地區(qū)補貼、物價補貼和誤餐補貼均應(yīng)作為工資薪金支出。納稅人實際發(fā)放工資、薪金在計稅工資標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的，可據(jù)實扣除;超過標(biāo)準(zhǔn)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。五、職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費的支出納稅人的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費，分別按計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除。企業(yè)實際發(fā)放的工資總額高于其計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按計稅工資標(biāo)準(zhǔn)分別計算扣除;企業(yè)實際發(fā)放的工資總額低于其計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按實際發(fā)放的工資總額分別計算扣除。六、計提固定資產(chǎn)折舊的范圍下列固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)提取折舊：(一)房屋、建筑物;(二)在用的機器設(shè)備、運輸車輛、器具、工具;(三)季節(jié)性停用和大修理停用的機器設(shè)備;(四)以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn);(五)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn);(六)財政部規(guī)定的其他應(yīng)當(dāng)計提折舊的固定資產(chǎn)。下列固定資產(chǎn)不得計提折舊：(一)土地;(二)房屋、建筑物以外的未使用、不需用以及封存的固定資產(chǎn);(三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);(四)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);(五)已在成本中一次性列支而形成的固定資產(chǎn);(六)已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);(七)破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn);(八)提前報廢的固定資產(chǎn);(九)接受捐贈的固定資產(chǎn);(十)財政部規(guī)定的其他不得計提折舊的固定資產(chǎn)。七、提取固定資產(chǎn)折舊的依據(jù)和方法計提固定資產(chǎn)折舊的依據(jù)為固定資產(chǎn)原值。(一)納稅人的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計提折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起，停止計提折舊。(二)納稅人可扣除的固定資產(chǎn)折舊的計算，原則上采用直線折舊法。在計算折舊前，應(yīng)當(dāng)估計殘值，從固定資產(chǎn)原價中減除;殘值比例在原價的5%以內(nèi)，由企業(yè)自行確定;由于情況特殊，需調(diào)整殘值比例的，應(yīng)報主管稅務(wù)機關(guān)備案。(三)固定資產(chǎn)計提折舊的年限，按財政部制定的分行業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定執(zhí)行。八、業(yè)務(wù)招待費的扣除標(biāo)準(zhǔn)納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，在下列規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除。全年銷售(營業(yè))收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售收入凈額的千分之五;全年銷售(營業(yè))收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的千分之三。納稅人申報扣除的業(yè)務(wù)招待費，主管稅務(wù)機關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)提供證明真實性的足夠的有效憑證或資料。不能提供的，不得在稅前扣除。九、廣告費的扣除標(biāo)準(zhǔn)(一)納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費支出不超過銷售(營業(yè))收入2%的，可據(jù)實扣除，超過部分可無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。(二)自2001年1月1日起，制藥、食品(包括保健品、飲料)、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)，每一納稅年度發(fā)生的廣告費支出不超過銷售(營業(yè))收入8%，可據(jù)實扣除，超過部分可無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。(三)從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險投資企業(yè)，自登記成立之日起5個納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，廣告支出可據(jù)實扣除。(四)糧食類白酒廣告費不得在稅前扣除。納稅人因行業(yè)特點等特殊原因確實需要提高廣告費扣除比例的，須報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。十、業(yè)務(wù)宣傳費的扣除標(biāo)準(zhǔn)納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(包括未通過媒體的廣告性支出)，在不超過銷售(營業(yè))收入千分之五范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除。十一、職工養(yǎng)老基金、待業(yè)保險基金、基本醫(yī)療保險金、殘疾人就業(yè)保障金以及特殊工種職工法定人身安全保險費的扣除標(biāo)準(zhǔn)(一)職工養(yǎng)老基金，是指納稅人按照國家有關(guān)部門規(guī)定的一定比例，為本企業(yè)職工上交的退休養(yǎng)老的資金，目前按企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)工資的20%計提上交部分可以稅前扣除;(二)待業(yè)保險基金，是指納稅人為了解決辭退職工臨時救濟的需要，專門上交勞動部門的資金，目前按企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)工資的1%計提上交部分可以稅前扣除;(三)基本醫(yī)療保險金，是指納稅人為本企業(yè)職工參加醫(yī)療保險按規(guī)定上交有關(guān)部門的資金，目前按企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)工資的9%計提上交部分可以稅前扣除;(四)殘疾人就業(yè)保障金，是指企業(yè)未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)，按當(dāng)?shù)卣?guī)定上交的殘疾人保障基金，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;(五)納稅人為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費，也允許按實扣除。主要是指從事高空、井下、海底等特殊工作，為職工支付的法定人身安全保險金，一般由勞動和保險部門規(guī)定上交數(shù)額。納稅人為其投資者或雇員個人向商業(yè)保險機構(gòu)投保的人壽保險或財產(chǎn)保險，以及在基本保險以外為雇員投保的補充保險，不得扣除。十二、技術(shù)開發(fā)費用扣除的標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費用可按實扣除，對年開發(fā)費用增長幅度在10%(含)以上的企業(yè)，其當(dāng)年實際發(fā)生的費用按規(guī)定可以據(jù)實列支外，經(jīng)省轄市國稅局審核批準(zhǔn)，可再按實際發(fā)生額的50%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。十三、壞帳準(zhǔn)備金和呆帳準(zhǔn)備金的扣除標(biāo)準(zhǔn)(一)壞賬準(zhǔn)備金：是指納稅人按年末應(yīng)收帳款余額的一定比例提取準(zhǔn)備金，用于核銷其應(yīng)收帳款的壞帳損失。納稅人發(fā)生的壞帳損失，原則上應(yīng)按實際發(fā)生額據(jù)實扣除。報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，也可提取壞帳準(zhǔn)備金。提取壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，應(yīng)沖減壞帳準(zhǔn)備金;實際發(fā)生的壞帳損失，超過已提取的壞帳準(zhǔn)備的部分，可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除;已核銷的壞帳收回時，應(yīng)相應(yīng)增加當(dāng)期的應(yīng)納稅所得。經(jīng)批準(zhǔn)可以提取壞帳準(zhǔn)備金的納稅人，除另有規(guī)定者外，壞帳準(zhǔn)備金提取比例一律不得超過年末應(yīng)收帳款余額的千分之五。計提壞帳準(zhǔn)備的年末應(yīng)收帳款是納稅人因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項，包括代墊的運雜費。年末應(yīng)收帳款包括應(yīng)收票據(jù)的金額。納稅人發(fā)生非購銷活動的應(yīng)收債權(quán)以及關(guān)聯(lián)方之間的任何往來帳款，不得提取壞帳準(zhǔn)備金。關(guān)聯(lián)方之間往來帳款也不得確認(rèn)為壞帳。(二)呆帳準(zhǔn)備金，只限于金融保險企業(yè)。納稅人可按年末放款余額的一定比例提取，用于核銷其應(yīng)收帳款的呆帳損失。納稅人按規(guī)定提取的呆帳準(zhǔn)備金，在計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除。提取呆帳準(zhǔn)備金的具體標(biāo)準(zhǔn)，一般企業(yè)呆帳準(zhǔn)備金按年末放款余額的1%實行差額提取;農(nóng)村信用社呆帳準(zhǔn)備金按年末放款余額的1.5%提取。十四、各種價內(nèi)外基金的扣除企業(yè)收取和交納的各種價內(nèi)外基金(資金、附加、收費)，屬于國務(wù)院或財政部批準(zhǔn)收取，并按規(guī)定納入同級財政預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外資金財政專戶，實行收支兩條線管理的，不征收企業(yè)所得稅，并允許企業(yè)在計算交納企業(yè)所得稅時稅前扣除。十五、國債利息收入的扣除國債是指國家為籌措政府資金，按照規(guī)定的方式和程序向個人、團體或外國所借的債務(wù)，包括：經(jīng)財政部發(fā)行的用于平衡財政預(yù)算的國庫券、特種國債、保值公債等。不包括國家計委發(fā)行的國家重點建設(shè)債券和人民銀行批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券等。為鼓勵納稅人積極購買國債，支援國家建設(shè)，稅法規(guī)定，納稅人因購買國債所得的利息收入，不計入應(yīng)納稅所得額，不征收所得稅。十六、減免或返還的流轉(zhuǎn)稅的稅務(wù)處理對企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅(含即征即退、先征后退)，除國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的以外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤，照章征收企業(yè)所得稅。對直接減免和即征即退的，應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤征收企業(yè)所得稅;對先征稅后返還和先征后退的，應(yīng)并入企業(yè)實際收到退稅或返還稅款年度的企業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅。十七、企業(yè)自產(chǎn)自用產(chǎn)品價格的確定問題企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機構(gòu)、捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面，應(yīng)視同對外銷售處理。其產(chǎn)品的銷售價格，應(yīng)參照同期同類產(chǎn)品的市場銷售價格;沒有參照價格的，應(yīng)按成本加合理利潤的方法組成計稅價格。十八、應(yīng)計未計扣除項目以后年度不得補提問題：企業(yè)在納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費用、應(yīng)提未提折舊等，在年度所得稅匯算清繳時仍未補計、補提的，以后年度不得補計補提。十九、虧損彌補的規(guī)定納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度所得彌補;下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過五年。虧損額不是企業(yè)帳面反映的虧損額，而是經(jīng)稅務(wù)機關(guān)按稅法規(guī)定核實、調(diào)整后的金額。[1]2計算原則企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收入，均不作為當(dāng)期的收入和費用。

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