廣州營改增財政扶持政策，因營改增試點導致稅負增加較多的企業是否能享受財政補助

來源：整理時間：2023-06-02 13:21:42 編輯：廣州生活手機版

1，因營改增試點導致稅負增加較多的企業是否能享受財政補助

可以。有此政策。營改增后報經審核確稅負加重的，可以申請財政補助

因營改增試點導致稅負增加較多的企業是否能享受財政補助

2，全面營改增后國稅總局財政部出臺了哪些政策

營改增后出臺的文件，截至目前可不少。財稅〔2016〕36號《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》附件1：營業稅改征增值稅試點實施辦法2：營業稅改征增值稅試點有關事項的規定3：營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定4：跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定稅務總局公告2016年第13號《關于全面推開營業稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》稅務總局公告2016年第14號《納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法》稅務總局公告2016年第15號《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法》稅務總局公告2016年第16號《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》稅務總局公告2016年第17號《跨縣（市、區）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》稅務總局公告2016年第18號《房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法》稅務總局公告2016年第23號《關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》稅務總局公告2016年第53號《關于營改增試點若干征管問題的公告》稅務總局公告2016年第54號《關于物業管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》稅務總局公告2016年第59號《關于納稅人申請代開增值稅發票辦理流程的公告》稅務總局公告2016年第56號《關于修訂個體工商戶稅收定期定額征收管理文書的公告》稅務總局公告2016年第69號《關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》稅務總局公告2016年第70號《關于營改增后土地增值稅若干征管規定的公告》稅務總局公告2016年第75號《關于調整增值稅一般納稅人留抵稅額申報口徑的公告》稅務總局公告2016年第76號《關于走逃(失聯）企業開具增值稅專用發票認定處理有關問題的公告》稅務總局公告2016年第73號《關于納稅人轉讓不動產繳納增值稅差額扣除有關問題的公告》稅務總局公告2017年第16號《關于增值稅發票開具有關問題的公告》財稅〔2017〕37號《關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》稅務總局公告2017年第11號《關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》財會[2016]22號《增值稅會計處理規定》等等，多了，不再一一列舉

全面營改增后國稅總局財政部出臺了哪些政策

3，營改增后超過原稅負部分是否能取得財政補貼

1、沒有相關補貼 2、直接按增加的稅率算你們會吃虧，要按對方的實際稅負算，而這個值就得多問幾家公司進行參考了，最后再互相協商多說一句，營改增后有些企業會更有成本優勢，你們可以去找更合適的車主

營改增后超過原稅負部分是否能取得財政補貼

4，營改增試點地區納稅人取得的過渡性財政扶持資金計入什么科目

營改增試點取得過渡性財政扶持資金應該進行如下會計處理：試點納稅人在新老稅制轉換期間因實際稅負增加而向財稅部門申請取得財政扶持資金的，期末有確鑿證據表明企業能夠符合財政扶持政策規定的相關條件且預計能夠收到財政扶持資金時，按應收的金額，借記“其他應收款”等科目，貸記營業外收入”科目。待實際收到財政扶持資金時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應收款”等科目。

搜一下：營改增試點地區納稅人取得的過渡性財政扶持資金計入什么科目

5，如何完善營改增財政扶持政策

為順利推進“營改增”試點，妥善解決部分企業稅負增加的問題，建議從三個方面完善對部分行業“營改增”的財政扶持政策?！　∫?、合理設計補貼范圍。財政扶持政策在補貼范圍上，既要考慮政策公平，又要考慮資金效益并兼顧獎懲引導。重點是將整體稅負上升的試點行業中稅負上升的企業，作為財政扶持對象，并結合各地實際確定補貼準入門檻，提升補貼的針對性。同時，建議將試點企業近三年執行財稅政策的情況作為補貼的前置條件，引導企業自覺執行財稅法規。　　二、科學確定補貼標準。重點是按照稅負公平的原則，以本地區行業稅負平均增長率作為確定財政補貼的參考標準，對未超過稅負平均增長率的企業給予稅負增加額全額補貼；對超過稅負平均增長率的企業，先按行業平均稅負增長率給予全額補貼，再將超過部分給予適當補助，以此建立企業主動降低稅負的激勵機制?！　∪?、規范補貼管理方式。建議按照“按月跟蹤、按季預撥、年度清算”的方式對企業實施財政補貼，既能提升財政補貼效率，又能緩解企業日常資金壓力。工作中，應由國稅部門負責企業稅負變動情況調查與稅負增加的測算工作，財政部門負責做好補貼資金的預算安排和審核、撥付工作，并會同有關部門對企業申請財政補貼進行年度清算，對虛報、冒領、騙取情況進行查處，以此促進財政補貼的有序運轉。

借：相干科目貸：營業外收入

6，從財政收入和財政支出角度評價營改增

一、營改增主要是影響財政收入，理論上應該是國家將原來征收的營業稅通過降低稅率和抵扣，完全歸還給納稅人，避免重復納稅。因此，營改增會大幅減少整體財政收入，降低納稅人稅負。二、我國財政收入是分級管理，因營業稅和增值稅在各級財政中分配比例不同，營改增打破了各級財政收入分配原則。三、財政收支一般總體平衡，收入減少會影響支出。所以營改增后各級政府應及時調整預算。

為順利推進“營改增”試點，妥善解決部分企業稅負增加的問題，建議從三個方面完善對部分行業“營改增”的財政扶持政策。　　一、合理設計補貼范圍。財政扶持政策在補貼范圍上，既要考慮政策公平，又要考慮資金效益并兼顧獎懲引導。重點是將整體稅負上升的試點行業中稅負上升的企業，作為財政扶持對象，并結合各地實際確定補貼準入門檻，提升補貼的針對性。同時，建議將試點企業近三年執行財稅政策的情況作為補貼的前置條件，引導企業自覺執行財稅法規?！　《?、科學確定補貼標準。重點是按照稅負公平的原則，以本地區行業稅負平均增長率作為確定財政補貼的參考標準，對未超過稅負平均增長率的企業給予稅負增加額全額補貼；對超過稅負平均增長率的企業，先按行業平均稅負增長率給予全額補貼，再將超過部分給予適當補助，以此建立企業主動降低稅負的激勵機制?！　∪?、規范補貼管理方式。建議按照“按月跟蹤、按季預撥、年度清算”的方式對企業實施財政補貼，既能提升財政補貼效率，又能緩解企業日常資金壓力。工作中，應由國稅部門負責企業稅負變動情況調查與稅負增加的測算工作，財政部門負責做好補貼資金的預算安排和審核、撥付工作，并會同有關部門對企業申請財政補貼進行年度清算，對虛報、冒領、騙取情況進行查處，以此促進財政補貼的有序運轉。

7，營改增后哪些費用可以抵扣

差旅費、辦公費、通訊費、、租賃費、車輛維修費、物業費、書報費、水、電、暖、氣、燃煤費、會議費、廣告宣傳費、修理費、中介服務費、技術咨詢、服務、轉讓費、財務費用、勞動保護費、檢驗、試驗費、研發費、培訓費、安全生產用品、取暖費、財產保險費、安保費、綠化費、收費公路通行費抵扣及征收政策等等...

依據增值稅暫行條例以及全面營業稅改增值稅試點實施辦法的規定，除以下列舉項目不得抵扣外，其余項目均可抵扣。1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。（混用固定資產可抵扣進項稅額）納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。2、非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；3、非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。4、非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。5、購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。6、小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法。政策依據一：修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條　下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：　?。ㄒ唬┯糜诜窃鲋刀悜愴椖?、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；　　（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；　?。ㄈ┓钦p失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；　?。ㄋ模﹪鴦赵贺斦?、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品；　　（五）本條第（一）項至第（四）項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。政策依據二：《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》：第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。（四）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。（五）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。（七）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

8，交通運輸業營改增后的稅負多少

“營改增”后交通運輸業稅負變化時間：2014-04-03 信息來源互聯網,僅供參考　　交通運輸業“營改增”試點已在全國推行，“營改增”后部分交通運輸企業的綜合稅負不降反增，對這類企業進行財政扶持十分必要。本文分析了“營改增”前后交通運輸企業稅負，并引入衡量企業稅改前后稅負水平的“綜合稅負”概念，最后提出了改進過渡性財政扶持政策的建議。　　一、影響交通運輸企業稅負的因素分析　　我國出臺“營改增”方案的初衷是試點行業總體稅負不增加或略有下降，基本消除重復征稅。“營改增”實施后，交通運輸行業繳納的流轉稅由營業稅改為增值稅，雖然消除了重復征稅，但并沒有完全實現稅負降低的目標，不少交通運輸企業的稅負反而增加了，主要原因如下：　　1. 增值稅稅率設計較高。交通運輸企業原來適用營業稅稅率3%，改征增值稅后一般納稅人的稅率為11%，如要保持稅負不變或下降，抵扣水平至少要達到8%，而目前交通運輸企業普遍存在抵扣稅不足的問題。　　2. 進項稅抵扣不足。①交通運輸企業的成本結構中，人力成本、房屋(庫房)租賃成本、路橋費保險費等占有成本比重較大，這些成本按稅法規定是不能抵扣的。②交通運輸企業由于大部分運輸設備是在“營改增”前采購完成，這部分固定資產進項稅額已經無法抵扣。③由于交通運輸企業通常會在運輸途中加油或修理，一般難以取得增值稅專用發票：一是小型加油站或修理廠可能沒有開具增值稅專用發票的資格;二是司機嫌開發票手續繁雜等而沒有取得專用發票;三是多數裝卸搬運隊是實行松散管理的，無法提供增值稅專用發票。　　此外，還必須考慮試點企業綜合稅負的變化：①營業稅改征增值稅后對企業負擔的城建稅及教育費附加的影響;②由于“營改增”后外購物料所含進項稅和繳納增值稅不能在稅前扣除等原因對企業所得稅造成的影響;③“營改增”后交通運輸收入所含銷項稅不作為應稅收入而對企業所得稅造成的影響。　　二、“營改增”前后稅負的實例分析　　1. 以交通運輸企業(含增值稅小規模納稅人和一般納稅人)為例進行稅改前后的綜合稅負比較分析。　　例1：甲運輸公司為增值稅小規模納稅人，甲向乙公司提供運輸勞務，2013年8月份取得收入103萬元(含稅)。除稅金外，假設甲公司稅改前后允許所得稅前扣除的成本費用不變。　　稅改前甲公司應繳納稅款：按照3%征收率應納營業稅=1 030 000×3%=30 900(元)，應納城建稅和教育費附加=30 900×(7%+3%)=3 090(元)，由于營業稅、城建稅及教育費附加允許稅前扣除而影響企業所得稅(減少)=(30 900+3 090)×25%=8 497.5(元)，應納稅影響額總計=30 900+3 090-8 497.5=25 492.5(元)。　　稅改后甲公司應繳納稅款：按照3%征收率應納增值稅=1 030 000/(1+3%)×3%=30 000(元)，應納城建稅和教育費附加=30 000×(7%+3%)=3 000(元)，由于城建稅及教育費附加稅前扣除而影響應納企業所得稅(減少)=3 000×25%=750(元)，由于運輸收入所含銷項稅不作為應稅收入而影響企業所得稅(減少)=[1 030 000-1 030 000/(1+3%)]×25%=7 500(元)，影響應納企業所得稅合計數(減少)=7 500+750=8 250(元)，應納稅影響額總計=30 000+3 000-8 250=24 750。　　如果只對比營業稅稅額和增值稅稅額，甲公司納入試點后應納稅額減少900元(30 900-30 000)，但綜合考慮所有受影響的相關稅種，甲公司納入試點后綜合稅額減少742.5元(25 492.5-24 750)。　　例2：丙運輸公司為試點增值稅一般納稅人，丙公司向丁公司提供運輸勞務，2013年8月份取得收入111萬元(含稅)，外購汽油、物料等40萬元(不含稅)，均取得增值稅專用發票。除稅金外，假設丙公司稅改前后允許所得稅前扣除的成本費用不變。　　稅改前丙公司應繳納稅款：按照3%的稅率應納營業稅=1 110 000×3%=33 300(元)，應納城建稅和教育費附加=33 300×(7%+3%)=3 330(元)，由于營業稅、城建稅及教育費附加允許稅前扣除而影響企業所得稅(減少)=(33 300+3 330)×25%=9 157.5(元)，由于外購物料所含進項稅允許稅前扣除而影響企業所得稅(減少)=400 000×17%×25%=17 000(元)，影響應納企業所得稅合計數(減少)=9 157.5+17 000=26 157.5(元)，應納稅影響額總計=33 300+3 330-26 157.5=10 442.5(元)。　　稅改后丙公司應繳納稅款：應納增值稅=1 110 000/(1+11%)×11%-400 000×17%=42 000(元)，應納城建稅和教育費附加=42 000×(7%+3%)=4 200(元)，由于城建稅及教育費附加允許稅前扣除而影響企業所得稅(減少)=4 200×25%=1 050(元)，由于運輸收入所含銷項稅不作為應稅收入而影響企業所得稅(減少)=[1 110 000-1 110 000/(1+11%)]×25%=27 500(元)，影響應納企業所得稅合計數(減少)=27 500+1 050=28 550(元)，應納稅影響額總計=42 000+4 200-28 550=17 650(元)。　　如果只對比營業稅稅額和增值稅稅額，丙公司納入試點后應納稅額增加8 700元(42 000-33 300)，但綜合考慮所有受影響的相關稅種，丙公司納入試點后綜合稅額增加7 207.5元(17 650-10 442.5)。　　2. 根據上述案例計算過程，可推導出“綜合稅額計算公式”，以便分析企業稅改前后綜合稅負的變化情況：　　(1)小規模納稅人(城建稅率7%、教育費附加3%)。　　稅改前綜合稅負影響額=營業稅+城建稅及教育附加-企業所得稅減少額=含稅銷售額×營業稅稅率+含稅銷售額×營業稅稅率×10%-含稅營業額×營業稅稅率×25%-含稅營業額×營業稅稅率×10%×25% 　　稅改后綜合稅負影響額=增值稅+城建稅及教育附加-企業所得稅減少額=含稅營業額/(1+征收率)×征收率+含稅營業額/(1+征收率)×征收率×10%-[含稅營業額-含稅營業額/(1+征收率)]×25%-含稅營業額/(1+征收率)×征收率×10%×25% 　　(2)一般納稅人(城建稅率7%、教育費附加3%)。　　稅改前綜合稅負影響額=營業稅+城建稅及教育費附加-企業所得稅減少額=營業稅+營業稅×10%-購進負擔進項稅額×25%-營業稅×25%-城建稅及教育費附加×25%=含稅營業額×營業稅稅率+含稅營業額×營業稅稅率×10%-購進負擔進項稅額×25%-含稅營業額×營業稅稅率×25%-含稅營業額×營業稅稅率×10%×25% 　　稅改后綜合稅負影響額=增值稅+城建稅及教育附加-企業所得稅減少額=增值稅+增值稅×10%-(含稅營業額-不含稅營業額)×25%-增值稅×10%×25%=[含稅營業額/(1+增值稅稅率)×增值稅稅率-購進負擔進項稅]+[含稅營業額/(1+增值稅稅率)×增值稅稅率-購進負擔進項稅]×10%-[含稅營業額-含稅營業額/(1+增值稅稅率)]×25%-[含稅營業額/(1+增值稅稅率)×增值稅稅率-購進負擔進項稅]×10%×25% 　　三、完善過渡性財政扶持政策的建議　　從以上案例可以看出，“營改增”后丙公司負擔的增值稅額和綜合稅額都增加了。為了保證試點企業不因“營改增”而增加稅負，順利推進“營改增”工作，根據國務院統一部署，各試點地區財政部門都出臺了過渡性財政扶持政策。廣東省粵財預[2012]121號規定的財政扶持對策是：“營改增”后應交增值稅比按原營業稅政策計算的營業稅月平均增加1萬元以上的試點企業。而上海規定了試點企業應納稅額季度增加超3萬元的門檻，其他地區情況也大致差不多。　　另外，目前存在財政扶持政策地區差別較大的問題，如天津市津財稅政[2013]1號規定申請財政扶持資金的試點企業必須為增值稅一般納稅人;廈門市廈財稅〔2012〕19號規定流轉稅負(含增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加)高于原營業稅政策規定計算的流轉稅負(含營業稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加)的試點企業方可申請財政扶持資金。　　不管是上海版還是廣東版的過渡性財政扶持政策，都只考慮增值稅和營業稅比較，而且都設置稅負增加額門檻。雖然廈門版考慮了流轉稅稅負，但并不全面。由此導致例2中的丙公司(稅改后稅負增加)在上海和廣東很可能都無法“享受”財政扶持資金，而在廈門和天津則可能得到財政資金扶持。因此，建議各地財政部門修改過渡性財政扶持政策。首先，財政扶持不應設稅負增加額的門檻，否則對中小企業不公平;其次，稅負增減與否不應只考慮增值稅額與營業稅額，而應考慮稅改前后綜合稅額變化情況(包括企業所得稅、城建稅和教育費附加等稅種)，綜合稅額的計算可參考上述“綜合稅額計算公式”;最后，財政部和國家稅務總局應制定統一的財政扶持資金管理辦法，避免各地區政策差異過大?！　‘斎?，對企業采取財政扶持政策只是權宜之計，從長遠看，應該是不斷完善“營改增”方案以降低企業稅負，如考慮優化降低交通運輸企業的增值稅率、適當擴大進項稅抵扣范圍等，允許交通運輸企業發生的保險費、路橋費和人工成本按一定比例(如7%)進行抵扣。

稅率為11%，對于交通運輸業來說，實際上是肯定增長了的。以前交通運輸物流都是交3%的營業稅，現在改成11%，顯然增了不少。之所以有的說降了，是以后營改增以后交通運輸業同樣可以抵扣進項稅，對于那些購入的資產數額很大的企業，如公交集團等，購入的公交車價值巨大，抵扣的進項稅基本能比銷項稅還大，相當于不交增值稅了，所以他們的實際稅負降了。

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