增值稅留抵退稅政策，2019年還有增值稅留抵退稅政策么

來源：整理時間：2022-10-27 23:12:55 編輯：大同本地生活手機(jī)版

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1，2019年還有增值稅留抵退稅政策么
2，增值稅留抵退稅2022政策
3，今年4月后已經(jīng)享受過享受安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退政策還可
4，增值稅免抵退稅額
5，申請留抵退稅的條件是什么
6，適用增值稅出口退稅免抵退的辦法有哪些
7，增值稅免抵退稅問題
8，增值稅免抵退問題

1，2019年還有增值稅留抵退稅政策么

自2019年4月稅款所屬期起，符合條件的納稅人連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。

要查明原因：1、如果以前認(rèn)證了沒有抵扣（在附表二上沒填），那么理論上就不能低了。2、如果以前在報表上都抵扣了（在附表二上填了），那么就到稅務(wù)局看看，或聯(lián)系金穗公司看能否解決。

2019年還有增值稅留抵退稅政策么

2，增值稅留抵退稅2022政策

一適用對象符合條件的小微企業(yè)（含個體工商戶）以及“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲和郵政業(yè)”（以下稱“制造業(yè)等行業(yè)”）企業(yè)（含個體工商戶）。二政策內(nèi)容（一）符合條件的小微企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。（二）符合條件的微型企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。（三）符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。（四）符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額；符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自2022年6月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。三操作流程（一）享受方式納稅人申請留抵退稅，應(yīng)提交《退（抵）稅申請表》。（二）辦理渠道可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。（三）申報要求1.納稅人應(yīng)在納稅申報期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。2022年4月至6月的留抵退稅申請時間，延長至每月最后一個工作日。2.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報期內(nèi)，既申報免抵退稅又申報辦理留抵退稅。3.申請辦理留抵退稅的納稅人，出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為適用免抵退稅辦法的，應(yīng)當(dāng)按期申報免抵退稅。當(dāng)期可申報免抵退稅的出口銷售額為零的，應(yīng)辦理免抵退稅零申報。4.納稅人既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)先辦理免抵退稅。辦理免抵退稅后，納稅人仍符合留抵退稅條件的，再辦理留抵退稅。5.納稅人在辦理留抵退稅期間，因納稅申報、稽查查補(bǔ)和評估調(diào)整等原因，造成期末留抵稅額發(fā)生變化的，按最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額確定允許退還的增量留抵稅額。6.納稅人在同一申報期既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，或者在納稅人申請辦理留抵退稅時存在尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額的，應(yīng)待稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)免抵退稅應(yīng)退稅額后，按最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，扣減稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)期已核準(zhǔn)，但納稅人尚未在《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》第15欄“免、抵、退應(yīng)退稅額”中填報的免抵退稅應(yīng)退稅額。7.納稅人既有增值稅欠稅，又有期末留抵稅額的，按最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，抵減增值稅欠稅后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。8.在納稅人辦理增值稅納稅申報和免抵退稅申報后、稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)其免抵退稅應(yīng)退稅額前，核準(zhǔn)其前期留抵退稅的，以最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，扣減稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的留抵退稅額后的余額，計算當(dāng)期免抵退稅應(yīng)退稅額和免抵稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的留抵退稅額，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)期已核準(zhǔn)，但納稅人尚未在《增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》第22欄“上期留抵稅額退稅”填報的留抵退稅額。9.納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》當(dāng)期，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報時，相應(yīng)填寫《增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。10.納稅人按照規(guī)定，需要申請繳回已退還的全部留抵退稅款的，可通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《繳回留抵退稅申請表》。納稅人在繳回已退還的全部留抵退稅款后，辦理增值稅納稅申報時，將繳回的全部退稅款在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第22欄“上期留抵稅額退稅”填寫負(fù)數(shù)，并可繼續(xù)按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅留抵退稅2022政策

3，今年4月后已經(jīng)享受過享受安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退政策還可

根據(jù)《財政部　國家稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）規(guī)定：“八、自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。（一）同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額：……5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。”因此，2019年4月后已經(jīng)享受增值稅即征即退政策的企業(yè)，不可以再適用增值稅期末留抵稅額退稅政策。

或許可以。

今年4月后已經(jīng)享受過享受安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退政策還可

4，增值稅免抵退稅額

1、不給免稅的其實(shí)就是退稅率和實(shí)際稅率的差，不給退的其實(shí)就是要征稅。所以，這部分稅款做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，直接進(jìn)入成本。2、通過實(shí)務(wù)處理我們可以看出，在免抵退稅的計算方法中，計算“當(dāng)期免抵稅額”主要是為了賬務(wù)處理的需要。因?yàn)楫?dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，且留抵稅額小于“免抵退”稅額時，可退稅額為留抵稅額，免抵稅額＝“免抵退”稅額－留抵稅額。 2和3其實(shí)可以合并：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（出口退稅）所以，你如果不理解也不要緊，直接用退稅率計算出免抵退稅額，然后記貸方，再通過計算出應(yīng)退稅額，（如果有應(yīng)退），兩者之差為，出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額。

5，申請留抵退稅的條件是什么

根據(jù)國家稅務(wù)局相關(guān)規(guī)定，同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額：1、自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；2、納稅信用等級為A級或者B級；3、申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；4、申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；5、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。【麥積20年】專注做財稅致力于為中小企業(yè)提供一站式財稅服務(wù)業(yè)務(wù)范圍：代理記賬、稅務(wù)服務(wù)、審計驗(yàn)資、稅收籌劃、工商注冊、資質(zhì)代辦等服務(wù)歡迎關(guān)注公眾號【麥積財稅】或百度搜索【麥積財稅】，為你傳遞最接地氣的財稅知識。

當(dāng)期免抵稅額指的是稅務(wù)局在出口退稅中應(yīng)該退給企業(yè)，但是由于企業(yè)本身的增值稅留抵稅額不夠，實(shí)際沒有退的的差額部分。

6，適用增值稅出口退稅免抵退的辦法有哪些

首先要搞清楚是何種企業(yè)：如果是工業(yè)企業(yè)出口，則按照免抵退的辦法計算；如果是外貿(mào)企業(yè)，則直接根據(jù)退稅率*銷售額，計算。工業(yè)企業(yè)的出口：1、剔稅：不得免抵退稅額=離岸價格*（增值稅率-退稅率）2、計算內(nèi)銷應(yīng)納稅額=內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅-上一步的剔稅額）-上期留抵稅額=A3、算當(dāng)期退稅的限額=離岸價格*退稅率=B4、比較A B 按小的退其中需要注意的問題：可能存在進(jìn)料加工或者是來料加工的問題，就要根據(jù)具體情況在第一步中剔除進(jìn)料的進(jìn)項(xiàng)稅1、計算當(dāng)期不予抵扣的稅額=離岸價格*外匯牌價*（增值稅率-出口退稅率）2、計算當(dāng)期應(yīng)納稅額（A)=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征的稅額）-上期末留抵稅額（1）A>0，納稅人當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅（2）A<0，納稅人有資格申請退稅3、計算當(dāng)期免抵退稅額(B)=離岸價格*外匯牌價*出口退稅率4、確定應(yīng)退稅額（1）如果（-A)<=B,應(yīng)退稅額=（-A)（2）如果（-A)>B,應(yīng)退稅額=B

7，增值稅免抵退稅問題

（1）首先計算不予“免抵”稅額免抵退稅不得免征和抵扣的稅額＝離岸價格×外匯牌價×（增值稅率-出口退稅率） 30*（17%-13%）=1.2 （2）計算本期應(yīng)納稅額當(dāng)期應(yīng)納稅額＝內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅額-（進(jìn)項(xiàng)稅額-免抵退稅不得免抵稅額）-上期末留抵稅額 100*17%-（2+0.3*7%+10*17%-1.2）-4=10.479 （運(yùn)費(fèi)0.3，取得貨運(yùn)發(fā)票，可按7%計算抵扣增值稅，0.3*7%）應(yīng)納稅額>0 說明本期不存在出口退稅，應(yīng)退稅額=0 （3）計算出口“免抵退”稅額免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨的退稅率 30*13%=3.9 （4）計算本期免抵稅額 =免抵退稅額-應(yīng)退稅額=3.9-0=3.9 本題中直接給出外銷收入30萬，因此出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價=30 只有本期應(yīng)納稅額<0，即存在期末留抵稅額的時候，才有應(yīng)退稅額。解釋： 1、不予免抵稅額，根據(jù)出口退稅率和內(nèi)銷的征稅率的差額而來。比如，出口貨物200萬，企業(yè)增值稅率17%，退稅率13%，那么200中只有13%可以享受出口貨物免抵稅政策，4%是要繳納增值稅的。因此200*（17%-13%）稱為不予免抵退稅額。 2、免抵退稅額，按照上面的解釋，只有200萬的13%享受免抵退政策，200*13%稱為免抵退稅額。 3、出口退稅，一般稱為應(yīng)退稅額。（1）免抵退稅額中包含三個部門，即免的稅、抵的稅、退的稅。一般我們分為：免抵稅額和應(yīng)退稅額。（2）應(yīng)退稅額的計算第一步，計算不予免抵稅額，是為第二步做準(zhǔn)備，因?yàn)椴挥杳獾侄愵~是做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，相當(dāng)于增加了當(dāng)期應(yīng)納稅額第二步，計算應(yīng)納增值稅額，這一步實(shí)際是計算本期期末留抵稅額。如果結(jié)果是正數(shù)，即應(yīng)交增值稅存在貸方余額，那肯定就沒有期末留抵了，說明企業(yè)本期應(yīng)該納稅；（如為正數(shù)，直接跳入第四步）如果結(jié)果為負(fù)數(shù)，負(fù)數(shù)即為企業(yè)的期末的留抵稅額，負(fù)數(shù)就是本期進(jìn)項(xiàng)稅。（為負(fù)數(shù)進(jìn)入第三步）第三步，計算免抵退稅額，實(shí)際是計算一個尺度，根據(jù)國家公布的退稅率，計算企業(yè)可以退稅的上限。第四步，如第二步計算為正數(shù)，說明企業(yè)需要納稅，自然不存在退稅。如第二步為負(fù)數(shù)，比較第二步和第三步的數(shù)值，取較小者。（此處注意，是按絕對值比較大小。原理：應(yīng)納稅增值稅的貸方負(fù)數(shù)即借方的正數(shù)，即期末留抵稅額）較小者為應(yīng)退稅額，原理即為期末存在多少留抵稅額，就退多少稅，但不超過國家規(guī)定退稅率計算的免抵退稅額。第五步，計算免抵稅額。本步實(shí)質(zhì)上為倒擠。免抵稅額=免抵退稅額-應(yīng)退稅額原理是要反映國家對企業(yè)的出口免了多少稅，抵扣了多少進(jìn)項(xiàng)稅。上述講的已經(jīng)很詳細(xì)了，我只理解到這個程度。我的方法并不一定適合于你，希望你幫你理解，總結(jié)你自己的便捷方法。

8，增值稅免抵退問題

　　生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的會計核算，是涉稅會計處理中比較復(fù)雜的問題。因此，財務(wù)人員除了認(rèn)真學(xué)習(xí)和研究生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅的政策規(guī)定外，還要重點(diǎn)理解和把握其退（免）稅的計算，包括免抵退稅的計算公式，免抵退稅的計稅依據(jù)（出口貨物銷售收入的記賬時間、出口貨物銷售收入的入賬依據(jù)、記賬匯率的確認(rèn)）以及生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的會計處理。在計算當(dāng)期應(yīng)退稅額時，主要是比較當(dāng)期期末留抵稅額與當(dāng)期免抵退稅額，取其小者。筆者認(rèn)為，運(yùn)用好“免、抵、退”稅方法的關(guān)鍵是對基本步驟、思路要清晰。現(xiàn)對其步驟作以分析，供大家參考。基本步驟可分五步：　　第一步 “剔”按征退稅率差計算當(dāng)期不得抵扣的稅額；　　第二步 “抵”計算當(dāng)期應(yīng)納稅額；　　第三步計算當(dāng)期免抵退稅額；　　第四步 “比”確定當(dāng)期應(yīng)退稅額；　　第五步 “擠”擠兌出當(dāng)期免抵稅額。如果有免稅進(jìn)口料件，還要在第一步和第三步中計算各自的抵減稅額。若能按照上述步驟進(jìn)行操作，將有助于各位同行對“免、抵、退”稅的會計核算工作。　　【案例一】　　某企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)的產(chǎn)品除內(nèi)銷外，部分出口到美國。2005年3月份的有關(guān)資料如下：　　1、上期留抵稅額20000元　　2、購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明的價款700000元，稅款119000元，款項(xiàng)已支付，該進(jìn)項(xiàng)發(fā)票已認(rèn)證通過。　　3、內(nèi)銷產(chǎn)品一批，含稅收入為585000元，款項(xiàng)已收到。　　4、報關(guān)出口產(chǎn)品一批離岸價為50000美元（外匯牌價為1：8.3），單證齊全。　　5、出口貨物征稅率17%，退稅率13%。　　【免抵退稅的會計核算如下】　　⒈購進(jìn)原材料　　借：物資采購 700000 　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　119000 　　貸：銀行存款 819000 　　入庫　　借：原材料 700000 　　貸：物資采購 700000 　　⒉內(nèi)銷貨物　　借：銀行存款 585000 　　貸：產(chǎn)品銷售收入 500000 　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　85000 　　⒊出口貨物　　實(shí)行“免、抵、退”稅的生產(chǎn)企業(yè)，出口貨物銷售收入不計征銷項(xiàng)稅額。離岸價折合人民幣415000元（50000*8.3）　　借：應(yīng)收外匯賬款 415000 　　貸：出口產(chǎn)品銷售收入 415000 　　⒋計算出口貨物不得抵扣的稅額（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　當(dāng)期不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）＝50000*8.3*（17％-13％）＝16600（元）　　轉(zhuǎn)征退稅率差計入出口貨物銷售成本　　借：出口產(chǎn)品銷售成本 16600 　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　　16600 　　⒌計算當(dāng)期應(yīng)納稅額　　當(dāng)期應(yīng)納稅額＝內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不予抵扣稅額）-上期留抵稅額＝85000-（119000-16600）-20000＝-37400（當(dāng)期留抵稅額）　　⒍計算當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額　　當(dāng)期免抵退稅額＝出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*出口貨物退稅率＝50000*8.3*13％＝53950（元）　　當(dāng)期期末留抵稅額＜當(dāng)期免抵退稅額時，　　則：　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=37400元　　當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額　　=53950-37400=16550元　　借：應(yīng)收出口退稅——增值稅退稅 37400 　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 16550 　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）　　53950 　　⒎計算城建稅及教育費(fèi)附加　　根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退辦法后有關(guān)城市建設(shè)維護(hù)稅教育附加政策的通知》（財稅[2005]25號）規(guī)定，自2005年1月1日起，將國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城建稅和教育費(fèi)附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅（費(fèi)）率，征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。因此，提醒納稅人對抵免的增值稅額還應(yīng)該計算城建稅及教育費(fèi)附加。　　城建稅=免抵稅額*7%=16550*7%=1158.50（元）　　教育費(fèi)附加=免抵稅額*3%=16550*3%=496.50（元）　　借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 1655.00 　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅 1158.50 　　其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加 496.50