上海市烈屬個人所得稅，殘疾孤老人員和烈屬的所得在征收個人所得稅時有何減免稅規定百度知

來源：整理時間：2023-06-22 10:54:13 編輯：上海生活手機版

1，殘疾孤老人員和烈屬的所得在征收個人所得稅時有何減免稅規定百度知

各個省市規定的不一致，以南京市為例殘疾、孤老人員和烈屬的可以減征的所得是勞動所得，具體是指工資、薪金所得；個體工商戶的生產經營所得；對企事業單位的承包經營、承租經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得。上海版本：一、根據《關于修改的決定》（中華人民共和國主席令第四十八號）第五條規定：“ 有下列情形之一的，經批準可以減征個人所得稅：　　一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；　　二、因嚴重自然災害造成重大損失的；　　三、其他經國務院財政部門批準減稅的。”　　二、根據《國務院關于修改《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的決定》（中華人民共和國國務院令第600號）第十六條規定：“稅法第五條所說的減征個人所得稅，其減征的幅度和期限由省、自治區、直轄市人民政府規定。”　　三、根據《國家稅務總局關于明確殘疾人所得征免個人所得稅范圍的批復》（國稅函〔1999〕329號）規定：“根據《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱稅法）第五條第一款及其實施條例第十六條的規定，經省級人民政府批準可減征個人所得稅的殘疾、孤老人員和烈屬的所得僅限于勞動所得，具體所得項目為：工資、薪金所得；個體工商戶的生產經營所得；對企事業單位的承包經營、承租經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得。　　稅法第二條所列的其他各項所得，不屬減征照顧的范圍。”　　四、根據《上海市地方稅務局關于本市殘疾、孤老人員和烈屬勞動所得定額減征個人所得稅有關稅收管理事項的公告》（上海市地方稅務局公告〔2014〕2號）第三、七條的規定：“　　……　　從2014年1月1日起　　……　　三、殘疾、孤老人員和烈屬勞動所得定額減征個人所得稅的具體方法如下：　　（一）工資、薪金所得，其當月應納個人所得稅稅額在375元（含）以下的，據實免征；375元以上的，定額減征375元。　　（二）個體工商戶生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得，可按不同的納稅期限確定當期減征定額。　　對按月申報納稅的，其當月應納個人所得稅稅額在375元（含）以下的，據實免征；375元以上的，定額減征375元。　　對按季申報納稅的，其當季應納個人所得稅稅額在1125元（含）以下的，據實免征；1125元以上的，定額減征1125元。　　（三）勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得，每次（屬于同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次）應納個人所得稅稅額在375元（含）以下的，據實免征；375元以上的，定額減征375元。　　（四）對同一個納稅人在一個納稅年度內取得上述（一）至（三）項所得，全年減征個人所得稅的稅款總額不超過4500元。　　（五）納稅人或扣繳義務人應按規定的減征限額和期限，在申報繳納個人所得稅時予以扣除。”　　對于孤老人員和烈屬的所得，其個人所得稅減征幅度分為三個等級：全年應納所得稅額不超過2000元的，減征比例為100%；超過2000元至10000元的部分，減征比例為50%；超過10000元的部分，減征比例為0。對于殘疾人的所得，基本或部分喪失勞動能力，殘疾程度為中度以上的，二等乙級(含)以上的轉業、復員、退伍的革命傷殘軍人，其個人所得稅減征幅度與孤老人員、烈屬相同；部分喪失勞動能力，殘疾程度為輕度的殘疾人，二等乙級(不含)以下的轉業、復員、退伍的革命傷殘軍人，其個人所得稅減征幅度按孤老人員、烈屬的50%計算。

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2，上海殘疾人個人所得稅優惠政策

一、上海殘疾人個人所得稅優惠政策根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、國家稅務總局《關于上海明確殘疾人所得征免個人所得稅范圍的批復》(國稅函[1999]329號)的有關規定，經市人民政府同意，上海市地方稅務局制定了《關于本市殘疾、孤老人員和烈屬所取得勞動所得定額減征個人所得稅的實施辦法》(滬地稅所二[2005]2號)。根據實施辦法，對做好殘疾、孤老人員和烈屬所取得勞動所得定額減征個人所得稅工作提出如下意見: (一)、適用范圍享受此次勞動所得定額減征個人所得稅的殘疾人員，指根據國家有關規定經本市殘疾人聯合會認定的殘疾人員;孤老人員和烈屬，指根據國家有關規定經本市民政部門認定的孤老人員和烈屬。 (二)、減征范圍殘疾、孤老人員和烈屬所取得勞動所得可減征上海殘疾人個人所得稅項目為:工資、薪金所得;個體工商戶的生產、經營所得;對企事業單位的承包經營、承租經營所得;勞務報酬所得;稿酬所得;特許權使用費所得。 (三)、減征幅度殘疾、孤老人員和烈屬所取得的勞動所得，實行按定額減征個人所得稅辦法。 1、采用查帳征收方式的個體工商戶生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得，其全年應納個人所得稅稅額在2400元(含)以下的，據實免征;2400元以上的，定額減征2400元。 2、采用其他征收方式的個體工商戶生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得，其當月應納個人所得稅稅額在200元(含)以下的，據實免征;200元以上的，定額減征200元。 3、工資、薪金所得，其當月應納個人所得稅稅額在200元(含)以下的，據實免征;200元以上的，定額減征200元。 4、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得，每次(屬于同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次)應納個人所得稅稅額在200元(含)以下的，據實免征;200元以上的，定額減征200元。 5、對同一個納稅人，在一個納稅年度內，取得上述(一)至(四)項所得，其全年減征個人所得稅的次數不得超過12次，全年減征個人所得稅的稅款總額不得超過2400元。如果其全年應納個人所得稅稅額在2400元以上，但實際全年定額減征稅款總額不足2400元的，可在年度終了的一個月內，由納稅人向主管稅務機關書面申請退還未享受足的定額減征稅款額。 (四)、減征期限殘疾、孤老人員和烈屬所取得的勞動所得，經批準可減征個人所得稅的政策執行期限，從2005年1月1日起至2007年12月31日止。 (五)、減征申請殘疾、孤老人員和烈屬所取得的勞動所得減征上海殘疾人個人所得稅，按下列審批程序辦理: 1、納稅人申請材料有符合條件的殘疾人、孤老人員和烈屬的企業，向第一稅務所提出申請，所需材料: (1)、書面提出減征個人所得稅的申請; (2)、由市殘疾人聯合會和市民政部門出具的殘疾、孤老人員和烈屬證明(原件和復印件); (3)、稅務機關所需其他材料。 2、審批流程 (1)、第一稅務所接收納稅人提交的書面申請及相關資料，轉送綜合管理所; (2)、綜合管理所對書面申請及附報資料進行初審并辦理簽報，報業務科復核后，報分局局長審批。 (3)、業務科根據批復，對經審批符合減征條件的，制作寫明減征個人所得稅的幅度和期限的書面通知，由第一稅務所發放納稅義務人;對經審核不符合減征條件的，制作寫明不予減征個人所得稅理由的書面通知，由第一稅務所發放納稅義務人。 (4)、代扣代繳義務人應根據主管稅務機關批準的殘疾、孤老人員和烈屬減征個人所得稅的幅度和期限，在代扣代繳個人所得稅時予以扣除，并在享受政策的對象向主管稅務機關申請退還未足額減征稅額時，蓋章確認并提供有關扣除繳稅的明細記錄。殘疾人開店的可以免稅，工商管理費減半等。縣工商部門相關人員介紹，殘疾人開店名稱預先核準費用可以免去，其它優惠視具體情況而定，建議直接到縣工商辦證窗口咨詢。二、湖北省殘疾人個人所得稅減免政策是什么 (一)、申請條件根據《中華人民共和國個人所得稅法》第五條第一款規定，殘疾人、孤老人員和烈屬的所得，可以申請減免個人所得稅。 9二)、所需資料 1、減免稅申請報告(申請人簽名); 2、《地方稅務局減免稅申請核準表》一式四份; 3、殘疾的提供有效的殘疾證; 4、營業執照和稅務登記證副本原件及復印件(個體工商戶、個人舉辦獨資企業、合伙企業提供); 5、身份證原件及復印件; 6、勞動合同原件及復印件(工資薪金所得申請減免的提供); (三)、辦理程序第一步持稅務登記證副本，填寫《涉稅事項綜合申請表》，提出申請和領取《受理回執》各個辦稅服務廳第二步備齊所需資料，待主管稅務機關收取資料和調查審核第三步憑《受理回執》領取批復主管稅務機關 (四)、辦理時限40個工作日 (五)、優惠政策1.個人取得的工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，可按應納稅額減征50%的個人所得稅。稿酬所得可先按個人所得稅法規定計算應納稅額(即按應納稅額減征30%)，再按本條規定計算減征的數額。2.個人取得的個體工商戶生產、經營所得，對企事業單位的承包經營、承租經營所得，個人舉辦獨資企業、合伙企業取得的所得，區別情況分別予以減征:年應納稅所得額在3萬元(含3萬元)以下的，按應納稅額減征100%的個人所得稅;年應納稅所得額在35萬元(含5萬元)的，按應納稅額減征50%的個人所得稅;年應納稅所得額超過5萬元的，不再給予減征照顧。實行核定征收個人所得稅的個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業的投資者，可享受此待遇。

上海殘疾人個人所得稅優惠政策