上海市企業(yè)所得稅核定征收，核定征收企業(yè)所得稅納稅人如何進(jìn)行匯算清繳

來源：整理時間：2023-05-23 14:23:35 編輯：上海生活手機版

1，核定征收企業(yè)所得稅納稅人如何進(jìn)行匯算清繳

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉(試行)的通知》(國稅發(fā)〔2008〕30號)第十三條規(guī)定：1.主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，一個納稅年度內(nèi)不得改變。2.納稅人應(yīng)依照確定的應(yīng)稅所得率計算納稅期間實際應(yīng)繳納的稅額，進(jìn)行預(yù)繳。按實際數(shù)額預(yù)繳有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)同意，可按上一年度應(yīng)納稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。3.納稅人預(yù)繳稅款或年終進(jìn)行匯算清繳時，應(yīng)按規(guī)定填寫《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(B類)》，在規(guī)定的納稅申報時限內(nèi)報送主管稅務(wù)機關(guān)。第十四條規(guī)定：納稅人實行核定應(yīng)納所得稅額方式的，按下列規(guī)定申報納稅：1.納稅人在應(yīng)納所得稅額尚未確定之前，可暫按上年度應(yīng)納所得稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方法，按月或按季度分期預(yù)繳。2.在應(yīng)納所得稅額確定以后，減除當(dāng)年已預(yù)繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季度的應(yīng)納稅額，由納稅人按月或按季度填寫《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(B類)》，在規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報。3.納稅人年度終了后，在規(guī)定的時限內(nèi)按照實際經(jīng)營額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。申報額超過核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按申報額繳納稅款。申報額低于核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額繳納稅款。根據(jù)上述文件的規(guī)定，采用核定征收方式的企業(yè)在年度終了后也需要進(jìn)行匯算清繳。更多問題進(jìn)會計網(wǎng)問答>>

核定征收企業(yè)所得稅納稅人如何進(jìn)行匯算清繳

2，重磅上海取消核定征收16萬家個人獨資企業(yè)何去何從

近日，有消息稱上海市稅務(wù)局統(tǒng)一發(fā)文取消新設(shè)企業(yè)核定征收，崇明、青浦、金山、寶山、奉賢均已通知，同時有財務(wù)朋友向我們反饋上周五（1月22日）在上海設(shè)立個獨下照，已經(jīng)沒有核定了。我立刻向上海園區(qū)核實目前政策情況，得知2021年新設(shè)企業(yè)目前確實不允許申請核定。 16萬家企業(yè)的選擇上海個人獨資企業(yè)核定征收政策已經(jīng)延續(xù)了很多年，通過天眼查數(shù)據(jù)，在上海成立工作室、事務(wù)所、管理中心、采購中心的市場主體已高達(dá)160000+，可以說是全國之最。為什么那么多企業(yè)蜂擁而至來到上海成立個人獨資企業(yè)，就連當(dāng)紅TOP主播李佳琦、薇婭也都相繼在上海成立個人工作室？根據(jù)規(guī)定，從2000年1月1日起，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不再繳納企業(yè)所得稅，只對投資者個人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個人所得稅。換言之，個人獨資企業(yè)不用繳納企業(yè)所得稅，而是繳納個人所得稅。所以用個人獨資企業(yè)這種“工作室”進(jìn)行對外承接業(yè)務(wù)和廣告，這樣一來收入就變成了個人獨資企業(yè)的“經(jīng)營所得”了，按照相關(guān)法律規(guī)定這就完全變成了李佳琦的正常經(jīng)營所得了，并且可以享有全部利潤。而通過測算，可以看出核定征收給企業(yè)帶來的巨大魅力：實現(xiàn)稅負(fù)降低96% #個人獨資企業(yè)個稅應(yīng)納稅所得額=收入總額*應(yīng)稅所得率*適用稅率以500萬開票為例個人所得稅應(yīng)納稅所得額=500/1.01*10%*30%-4.05=10.8 個稅適用稅率參照個體工商戶5級超額累進(jìn)稅率表，服務(wù)業(yè)核定應(yīng)稅所得率為10%。上海這項政策，可以說幫助一大批企業(yè)降低了稅負(fù)，同時還養(yǎng)活了隨之而生的代賬/財稅公司，企業(yè)要想落地上海個獨核定，到百度上一搜就能找到百家服務(wù)公司，并且以3000-5000的價格，在短短幾個工作日內(nèi)下照。這已經(jīng)形成標(biāo)準(zhǔn)化、流水線一樣的服務(wù)產(chǎn)品，對于企業(yè)來說時間、金錢上都是一筆非常劃算的買賣。上周五下照，沒有核定了就在剛剛，北京一家科技公司張總匆忙打來電話，告知上周五剛在上海下了照，結(jié)果沒有核定了，想問哪里還可以核定，得抓緊調(diào)整，馬上就要有一筆費用處理，耽誤不得。被取消核定征收的不是上海獨一份，原先為了解決賬簿不全的問題，全國各地有很多可以核定的地區(qū)，但隨著近年來的政策收緊，一方面可以核定的地區(qū)越來越少，另一方面要求也越來越嚴(yán)格。早在2018年，影視公司、個人工作室等行業(yè)上下游公司均收到稅務(wù)部門自查自糾的補稅通知，到現(xiàn)在，可以說很多地區(qū)對影視公司還心存馀悸，不敢隨意招納，一時江蘇多地區(qū)取消核定通知。稅務(wù)總局也多次發(fā)文強調(diào)要嚴(yán)格控制核定征收范圍，省稅務(wù)局也先后下發(fā)規(guī)定，加強企業(yè)所得稅核定征收的管理和防控。 01 嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)開展核定征收工作對符合企業(yè)所得稅核定征收條件的納稅人開展核定征收工作，不得違規(guī)擴大核定征收企業(yè)所得稅范圍。嚴(yán)禁按照行業(yè)或者企業(yè)規(guī)模大小，“一刀切”地搞企業(yè)所得稅核定征收。具體核定流程嚴(yán)格按照《內(nèi)江企業(yè)所得稅核定征收管理工作指引》執(zhí)行，以有效防范稅收風(fēng)險。 02 積極推進(jìn)納稅人建賬建制工作按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》的要求，積極督促核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制，改善經(jīng)營管理，引導(dǎo)納稅人向查賬征收方式過渡。對符合查賬征收條件的納稅人，要及時調(diào)整征收方式，實行查賬征收。 03 加強對核定征收方式納稅人的檢查工作對實行核定征收企業(yè)所得稅方式的納稅人，要加大檢查力度，將匯算清繳的審核檢查和日常征管檢查結(jié)合起來，防止納稅人有意通過核定征收方式降低稅負(fù)。何去何從？三個建議現(xiàn)如今這一把火燒到了上海的頭上，新設(shè)企業(yè)無法核定，明年政策還未可知。但對于企業(yè)來說則有三個方向的事情要做好：保證優(yōu)惠政策應(yīng)享盡享；最大可能保證稅收籌劃的合規(guī)、合理性；同時做好籌劃的前置性準(zhǔn)備工作優(yōu)惠政策應(yīng)享盡享雖說各地在收緊核定政策，但任何政策的推行，都有一個循序漸進(jìn)的過程，一刀切是不可能的。上海的核定取消了，還有很多其他地區(qū)可以進(jìn)行核定，例如江西、浙江、河南等地，也仍然有地區(qū)可以進(jìn)行一般納稅人個獨的核定、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的核定。除了核定政策，將新注冊公司設(shè)立在江西、江蘇、浙江等稅收洼地，可享受當(dāng)?shù)貍€人所得稅、企業(yè)所得稅、增值稅地方留存高達(dá)90%政策！這就完全需要企業(yè)能盡可能掌握各地的信息政策，以及變動情況，在合理的籌劃下，盡可能降低稅負(fù)。稅收籌劃合理性稅收籌劃不僅僅是技術(shù)，更是一門藝術(shù)。賬簿不全的問題不能一下子解決，核定征收就會一直存在；很多偏遠(yuǎn)地區(qū)只要還為促進(jìn)區(qū)域發(fā)展努力，也就還會有地區(qū)特色的優(yōu)惠政策來引進(jìn)稅收。在金稅四期即將上線、社保入稅、各地政策收緊的情況下，企業(yè)要做的就是在合理合情的背景下，完善稅收籌劃的證據(jù)鏈、保證各項要素匹配的真實性。稅收籌劃前置性稅收籌劃是提前計劃，而不是事后在想解決辦法，這是很多財務(wù)總監(jiān)都知曉的。納稅及稅務(wù)事項從一定程度上講，都是經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生之后產(chǎn)生的事項，很多企業(yè)交易模式、合同都確定并實施完了，發(fā)現(xiàn)稅負(fù)太重，試圖需求最優(yōu)節(jié)稅方案，其實已經(jīng)晚了，無論通過任何方式，都會涉嫌違規(guī)。因此作為一名財務(wù)總監(jiān)，不僅要了解各地區(qū)現(xiàn)行的優(yōu)惠政策，更要了解它可能出現(xiàn)的變動；不僅要追求利益最大化，更需要保證稅收籌劃證據(jù)鏈的完善、合規(guī)性；同時提前做好規(guī)劃，防控各環(huán)節(jié)的風(fēng)險，這就需要有一個信息的抓手、籌劃的幫手。

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