財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，財(cái)務(wù)有哪些管理制度

來源：整理時(shí)間：2023-10-27 20:29:23 編輯：好學(xué)習(xí) 手機(jī)版

本文目錄一覽

1，財(cái)務(wù)有哪些管理制度
2，怎么建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度
3，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的內(nèi)容
4，公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控怎么做
5，怎樣才能建立和健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度
6，企業(yè)應(yīng)建立哪些內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

1，財(cái)務(wù)有哪些管理制度

財(cái)務(wù)制度是以業(yè)務(wù)為主，圍繞著工作細(xì)節(jié)制定的部門內(nèi)部的制度。財(cái)務(wù)管理制度主要是如何加強(qiáng)部門工作的管理，是公司管理制度的一部分看領(lǐng)導(dǎo)如何要求吧。你也可以合并成“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作管理制度”。

財(cái)務(wù)有哪些管理制度

2，怎么建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

1、健全、強(qiáng)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，達(dá)成部門間和部門內(nèi)的分工合作；2、日常會(huì)計(jì)處理程序、手段匯總、記錄，以此為基礎(chǔ)設(shè)計(jì)完善核算制度，保證有序內(nèi)控運(yùn)轉(zhuǎn)；3、規(guī)劃、設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)控制的規(guī)章制度，獎(jiǎng)懲分明，嚴(yán)格規(guī)范。

企業(yè)要建立健全內(nèi)部控制制度，必須建立企業(yè)管理體系，即：明確的組織結(jié)構(gòu)，準(zhǔn)確的部門職能，精細(xì)的工作流程，嚴(yán)格的考核體系，是建立健全內(nèi)部控制制度的保證。

怎么建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

3，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的內(nèi)容

建立財(cái)務(wù)體系內(nèi)控七原則 1.合法性原則，就是指企業(yè)必須以國(guó)家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，在國(guó)家的規(guī)章制度范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。 2.整體性原則，就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須充分涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的各個(gè)方面的控制，它既要符合企業(yè)的長(zhǎng)期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標(biāo)，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。 3.針對(duì)性原則，是指內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)制定企業(yè)切實(shí)有效的內(nèi)控制度，將各個(gè)環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)加以有效控制，以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平。 4.一貫性原則，就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性。 5.適應(yīng)性原則，指企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)的發(fā)展及社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)補(bǔ)充企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。 6.經(jīng)濟(jì)性原則，是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立要考慮成本效益原則也就是說企業(yè)財(cái)務(wù)控制度的操作性要強(qiáng)，要切實(shí)可行。 7.發(fā)展性原則，制定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展，密切洞察競(jìng)爭(zhēng)者的動(dòng)向，制定出具有發(fā)展性或未來著眼點(diǎn)的規(guī)章制度。

dddd

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的內(nèi)容

4，公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控怎么做

1、委任一個(gè)與董事會(huì)成員無直接利害關(guān)系的獨(dú)立董事，只負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)方面的監(jiān)管，不參與任何經(jīng)營(yíng)。2、建立董事會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)告制度，定期開會(huì)，由會(huì)計(jì)和獨(dú)董匯報(bào)收支情況。3、建立公章使用制度，涉及擔(dān)保/大額收付之類的重大事項(xiàng)，必須經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上人員同意。獨(dú)董有一票否決權(quán)。公司重要公章建立使用登記制度，登記表須全體董事簽名認(rèn)可，定期公證。

你肯定是要去告訴老板的啊！這個(gè)問題其實(shí)應(yīng)該是在你與之前那個(gè)會(huì)計(jì)進(jìn)行交接的時(shí)候就應(yīng)該搞清楚的，就算是借款也應(yīng)該有相應(yīng)的經(jīng)手人，審批人啊，何況是你說的金額還比較大呢！還有就是關(guān)于報(bào)銷這塊，你可以多參考參考別的公司的財(cái)務(wù)制度，也要制定出適合你們公司報(bào)銷制度出來，并且要堅(jiān)持執(zhí)行下去。財(cái)務(wù)上是不是有問題我不知道，但是管理上肯定是有問題的！早點(diǎn)說，還能說明是你發(fā)現(xiàn)的問題，遲了說就更說不清楚了！再說了，這個(gè)事情遲早都要被知道的，就看你老板怎么看待這個(gè)問題了。。。不管他怎么理解這個(gè)問題，總之你是盡到你職責(zé)了啊！

控制有效性的程序，按其提供審計(jì)證據(jù)的效力，需要按詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行由弱到強(qiáng)排序。詢問本身并不能為得出控制是否有效的結(jié)論提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。對(duì)缺乏正式的控制運(yùn)行證據(jù)的被審計(jì)單位或業(yè)務(wù)單元可以通過詢問并結(jié)合運(yùn)用其他程序，如觀察活動(dòng)、檢查非正式的書面記錄和重新執(zhí)行某些控制，獲取有關(guān)控制是否有效的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

5，怎樣才能建立和健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度應(yīng)與崗位責(zé)任制、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制相結(jié)合，遵循機(jī)構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢帳分離、帳物分離的原則。其主要內(nèi)容包括：1、崗位分工的控制：出納人員不得兼任收入、支出等帳目的登記工作；采購(gòu)與審批不相容；銷售與收款不相容；預(yù)算編制與審核不相容等等。2、授權(quán)審批的控制：明確經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求；明確審批人的批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任；按照“申請(qǐng)”-“審批”-“復(fù)核”-“支付”四程序辦理業(yè)務(wù)。3、各種印鑒（章）、票據(jù)的控制：支票印鑒一定要由兩人分開保管；所有銀行結(jié)算憑證，由會(huì)計(jì)科統(tǒng)一購(gòu)置，支票和支付密碼要分人保管，使用人按規(guī)定領(lǐng)用并進(jìn)行備查登記；按規(guī)定填寫支票，存根與票面內(nèi)容一致，由持章人審核后蓋章，支票使用必須進(jìn)行登記并由蓋章人負(fù)全部責(zé)任。4、出納員的控制：出納應(yīng)逐日逐筆登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，并與計(jì)算機(jī)打印出的當(dāng)日現(xiàn)金及銀行存款余額表核對(duì)相符；出納員不得編制和更改記帳憑證，不能兼任編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額管理制度，超過限額現(xiàn)金當(dāng)日送存銀行，不得坐支。主管定期抽查現(xiàn)金余額。　　總之，內(nèi)部控制要做到：1、上級(jí)審批、下級(jí)經(jīng)辦，使上下級(jí)之間相互監(jiān)督與牽制；2、主管部門審批，有關(guān)部門經(jīng)辦，使部門之間受到監(jiān)督與牽制；3、一個(gè)崗位經(jīng)辦，另一個(gè)崗位復(fù)核，使崗位之間受到監(jiān)督與牽制。

內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。　　內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)　　包括：控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、控制程序三個(gè)方面。　　一般來說，企業(yè)資金的內(nèi)部控制體系主要可以分為事前防范，事中控制和事后監(jiān)督三個(gè)環(huán)節(jié)。　　事前防范　　首先，企業(yè)需要建立一套嚴(yán)格的內(nèi)控規(guī)章制度，包括《企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法》、《企業(yè)預(yù)算管理暫行辦法》、《資金計(jì)劃管理辦法》、《企業(yè)資金授權(quán)審批管理辦法》等一些與資金管理相關(guān)的制度。　　　　在企業(yè)的資金管理過程中，要合理設(shè)置職能部門，明確各部門的職責(zé)，各司其職，建立財(cái)務(wù)控制和職能分離體系。充分考慮不兼容職務(wù)和相互分離的制衡要求。各部門、各崗位形成相互制約、相互監(jiān)督的格局。　　　　另外企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的審批手續(xù)，授權(quán)批準(zhǔn)制度，以減少某些不必要的開支。明確審批人對(duì)資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。　　事中控制　　事中控制主要體現(xiàn)在保障貨幣資金安全性、完整性、合法性和效益性資金安全性控制。其范圍包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)的控制。主要方法有：賬實(shí)盤點(diǎn)控制、庫(kù)存限額控制、實(shí)物隔離控制等。　　事后監(jiān)督　　在資金管理過程中，除事前防范，事中控制環(huán)節(jié)之外，資金的事后監(jiān)督也是必不可少的環(huán)節(jié)。　　　在每個(gè)會(huì)計(jì)期間或每項(xiàng)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完成之后，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門都應(yīng)按照有效的監(jiān)督程序，審計(jì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)；各職能部門也要將本部門在該會(huì)計(jì)期間或該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之后的資金變動(dòng)狀況的信息及時(shí)地反饋到資金管理部門，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金的籌集與需求量是否一致，資金結(jié)構(gòu)、比例是否與計(jì)劃或預(yù)算相符，產(chǎn)品的賒銷是否嚴(yán)格遵守信用政策，存貨的控制是否與指標(biāo)的一致，人、財(cái)、物的使用是否與計(jì)劃或預(yù)算相符，產(chǎn)品的生產(chǎn)是否根據(jù)計(jì)劃或預(yù)算合理安排等。　　　　這樣既保證了資金管理目標(biāo)的適當(dāng)性和科學(xué)性，也可根據(jù)反饋的實(shí)際信息，隨時(shí)采取調(diào)整措施，以保證資金的管理更為科學(xué)、合理、有效。同時(shí)，將各部門的資金管理狀況與部門的業(yè)績(jī)指標(biāo)掛鉤，做到資金管理的責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，調(diào)動(dòng)資金管理部門和職工的積極性，更好地進(jìn)行資金管理。

6，企業(yè)應(yīng)建立哪些內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的基本內(nèi)容包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系、會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度、預(yù)算控制制度、財(cái)務(wù)收支審批制度、成本核算制度和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度。各單位建立哪些內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度以及各項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度包括哪些內(nèi)容，主要取決于單位內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理需要。不同類型的單位會(huì)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有不同的選擇，如非企業(yè)單位往往不需要建立成本核算制度等。　　1.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系　　單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，主要是指一個(gè)單位的會(huì)計(jì)工作組織體系。　　2.會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度　　會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度是單位內(nèi)部會(huì)計(jì)人員管理的一項(xiàng)重要制度(這方面的內(nèi)容，在本章第三節(jié)中已經(jīng)涉及)，主要內(nèi)容包括：第一，會(huì)計(jì)人員工作崗位的設(shè)置，各個(gè)會(huì)計(jì)工作崗位的職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)。第二，各會(huì)計(jì)工作崗位的人員和具體分工。第三，會(huì)計(jì)工作崗位輪換辦法。第四，對(duì)各會(huì)計(jì)工作崗位的考核辦法等。　　3.賬務(wù)處理程序制度　　賬務(wù)處理程序制度主要是對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)核算流程和基本方法的規(guī)定。其主要內(nèi)容包括：第一，根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，確定單位會(huì)計(jì)科目和明細(xì)科目的設(shè)置和使用范圍。第二，根據(jù)《規(guī)范》的規(guī)定和單位會(huì)計(jì)核算的要求，確定本單位的會(huì)計(jì)憑證格式、填制要求、審核要求、傳遞程序、保管要求等。第三，根據(jù)《規(guī)范》的規(guī)定和單位會(huì)計(jì)核算的要求，確定本單位總賬、明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種輔助賬等的設(shè)置、格式、登記、對(duì)賬、結(jié)算、改錯(cuò)等要求。第四，根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求，確定對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告的種類和編制要求，同時(shí)根據(jù)單位內(nèi)部管理需要確定單位內(nèi)部會(huì)計(jì)指標(biāo)體系和考核要求。　　4.內(nèi)部牽制制度　　內(nèi)部牽制制度是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要內(nèi)容之一。制定內(nèi)部牽制制度時(shí)，應(yīng)當(dāng)與會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度結(jié)合起來考慮。其主要內(nèi)容包括：內(nèi)部牽制制度的原則，包括機(jī)構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢賬分離、賬物分離等；對(duì)出納等崗位的職責(zé)和限制性規(guī)定；有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)對(duì)限制性崗位的定期檢查辦法。　　5.稽核制度　　稽核制度是指在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)賬證進(jìn)行審核、復(fù)查的一種制度，該項(xiàng)制度的建立也應(yīng)當(dāng)結(jié)合會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度一并進(jìn)行考慮。其主要內(nèi)容包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責(zé)、權(quán)限；稽核工作的程序和基本方法等。　　6.原始記錄管理制度　　原始記錄是會(huì)計(jì)核算工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，建立規(guī)范的原始記錄管理制度，對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的正常進(jìn)行能夠起到重要保證作用。其主要內(nèi)容包括：原始記錄的格式、內(nèi)容和填制方法，包括填制、簽署、傳遞、匯集、反饋要求等；原始記錄的審核要求；有關(guān)人員對(duì)原始記錄管理的責(zé)任等。　　7.定額管理制度　　定額管理制度是指確定單位定額制定依據(jù)、制定程序、考核方法、獎(jiǎng)懲措施的制度。其主要內(nèi)容包括：定額管理的范圍，如勞動(dòng)定額、物資定額、成本費(fèi)用定額、人員定額、工時(shí)定額等；制定和修訂定額的依據(jù)、方法、程序；定額的執(zhí)行、考核、獎(jiǎng)懲的具體辦法等。　　8.計(jì)量驗(yàn)收制度　　計(jì)量驗(yàn)收制度是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的基礎(chǔ)。其主要內(nèi)容包括：計(jì)量檢測(cè)手段和方法；計(jì)量驗(yàn)收管理的要求；計(jì)量驗(yàn)收人員的責(zé)任和獎(jiǎng)懲辦法等。　　9.財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度　　企業(yè)應(yīng)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，明確財(cái)務(wù)財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。　　10.預(yù)算控制制度　　企業(yè)應(yīng)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。　　11.財(cái)務(wù)收支審批制度　　財(cái)務(wù)收支審批制度是指確定財(cái)務(wù)收支審批范圍、審批人員、審批權(quán)限、審批程序及其責(zé)任的制度。建立健全財(cái)務(wù)收支審批制度，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

具體參照《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，例如：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)——資金活動(dòng)；第8號(hào)——資產(chǎn)管理

其原則為： 1 遵循法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定和符合單位實(shí)際情況的原則應(yīng)該了解、分析各單位內(nèi)部實(shí)際情況和外部環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)控制的影響。設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，切不可照搬照抄其他單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。特別需要說明的是，設(shè)計(jì)的制度首先要適合經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，促進(jìn)單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其次要適合單位組織結(jié)構(gòu)，有效的制度要使單位會(huì)計(jì)信息迅速地上傳下達(dá)，保證聯(lián)絡(luò)渠道的暢通，要做到責(zé)權(quán)分明，對(duì)組織中每個(gè)部門、每個(gè)人實(shí)現(xiàn)有效會(huì)計(jì)控制，都需要組織結(jié)構(gòu)來保證。任何一個(gè)單位總是處于一定的經(jīng)營(yíng)環(huán)境之中，經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化必然會(huì)對(duì)單位形成一定的外部機(jī)會(huì)與外部威脅。盡管外部機(jī)會(huì)與威脅不在單位內(nèi)部控制范圍之內(nèi)，但在設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度前對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)境特點(diǎn)及其發(fā)展規(guī)律進(jìn)行了解和分析，這樣設(shè)計(jì)出的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，才能有效規(guī)避外部風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)。 2 全面性和系統(tǒng)性的原則全面性包含兩層含義。一是指內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的觸角滲透到單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位。由于會(huì)計(jì)工作貫穿于單位整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是對(duì)單位整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督，因此制定會(huì)計(jì)控制制度要求全面。二是指內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對(duì)全體員工都有約束力，即制度面前人人平等，也指在設(shè)計(jì)過程中，充分聽取和吸取執(zhí)行人員的意見和建議，發(fā)揮員工的積極性，使員工自覺執(zhí)行制度。由于單位是一個(gè)普遍聯(lián)系的整體，因此，制度設(shè)計(jì)要有系統(tǒng)論的觀點(diǎn)，即把單位作為一個(gè)整體來考慮。要將各部門和各崗位形成既相互制約又具有縱橫交錯(cuò)關(guān)系的統(tǒng)一整體，以保證各部門和各崗位均能按照單位的目標(biāo)相互協(xié)調(diào)地發(fā)揮作用。同時(shí)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度要與其他內(nèi)部控制制度相互銜接，形成目標(biāo)統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度，從而發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的總體功能，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的總體目標(biāo)。在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，運(yùn)用系統(tǒng)論的觀點(diǎn)與系統(tǒng)方法的整體性、全面性、層次性、相關(guān)性和動(dòng)態(tài)平衡性等特征，設(shè)計(jì)出縱橫交錯(cuò)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制網(wǎng)絡(luò)與點(diǎn)面結(jié)合的控制系統(tǒng)。 3 體現(xiàn)內(nèi)部牽制的原則內(nèi)部牽制是指在部門與部門、員工與員工及各崗位間所建立的互相驗(yàn)證、互相制約的關(guān)系，其主要牲是將有關(guān)責(zé)任進(jìn)行分配，使單獨(dú)的一個(gè)人或一個(gè)部門對(duì)任何一項(xiàng)或多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)無完全的處理權(quán)，必須經(jīng)過其他部門或人員的查證核對(duì)。從縱向來說，至少要經(jīng)過上下兩級(jí)，使下級(jí)受上級(jí)的監(jiān)督，上級(jí)受下級(jí)的牽制，各有顧忌，不敢隨意妄為；從橫向來說，至少要經(jīng)過兩個(gè)互相不隸屬的部門或崗位，使一個(gè)部門的工作或記錄受另一個(gè)部門工作或記錄的牽制，借以相互制約。在設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的過程中，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)各項(xiàng)環(huán)節(jié)盡量由不同部門處理，也可以委托社會(huì)中介組織，發(fā)揮其比較客觀、公正的作用。比如，在工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)中，委托具有相應(yīng)資質(zhì)和專業(yè)能力的社會(huì)中介組織編報(bào)項(xiàng)目建議書等；在銷售業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)票的開具環(huán)節(jié)由財(cái)務(wù)部門的人員處理而不是由銷售部門的人員處理，目的在于增強(qiáng)牽制作用。堅(jiān)持牽制制度，需要明確各單位和部門的職能與性質(zhì)，明確各部門及人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍，賦予其相應(yīng)的權(quán)限，職責(zé)與權(quán)力必須盡可能以規(guī)范文件的方式明確地授予具體的部門、崗位和人員，以免發(fā)生越權(quán)或在出現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊時(shí)相互推諉扯皮。 4 講究成本效益原則實(shí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度本身就是通過完善的內(nèi)部控制，降低成本和人為因素，最在限度地提高單位的經(jīng)濟(jì)效益。如果實(shí)行這項(xiàng)制度所花費(fèi)的成本大于其本身所能帶來的效益，就不存在實(shí)行內(nèi)部控制的必要性。因此，對(duì)重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)要進(jìn)行重點(diǎn)控制，對(duì)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)行重點(diǎn)控制。選擇關(guān)鍵控制點(diǎn)，是實(shí)現(xiàn)少花費(fèi)而高效率控制的重要途徑。