廣州國(guó)稅2016年8號(hào)文件，高新區(qū)注冊(cè)公司稅務(wù)局解答的這10個(gè)常見(jiàn)問(wèn)題太有用了

來(lái)源：整理時(shí)間：2023-03-01 10:28:52 編輯：廣州生活手機(jī)版

1，高新區(qū)注冊(cè)公司稅務(wù)局解答的這10個(gè)常見(jiàn)問(wèn)題太有用了

近日，福建國(guó)稅公布了一批納稅咨詢(xún)問(wèn)題，其中，這10個(gè)問(wèn)題是很多納稅人經(jīng)常遇到卻又不知道咋處理的難題。這下不用愁了，稅務(wù)局給你解答了，趕緊收藏備用吧！1.納稅人發(fā)票保管滿(mǎn)5年后該如何處理？答：根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào))第二十九條的規(guī)定：“第二十九條開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿(mǎn)，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷(xiāo)毀。2.電子發(fā)票是否需要加蓋發(fā)票專(zhuān)用章？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過(guò)增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第84號(hào)）的規(guī)定：“三、增值稅電子普通發(fā)票的開(kāi)票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。”消費(fèi)者從企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品或服務(wù)后，在企業(yè)的ERP系統(tǒng)中產(chǎn)生交易信息，交易信息經(jīng)電子發(fā)票前置系統(tǒng)生成相關(guān)稅控信息，發(fā)送到升級(jí)版稅務(wù)端及電子底賬系統(tǒng)，并將稅控后的數(shù)據(jù)返回電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)。電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)對(duì)稅控?cái)?shù)據(jù)處理后進(jìn)行電子簽章，最終生成該筆發(fā)票數(shù)據(jù)的憑證（PDF）文件傳給企業(yè)ERP系統(tǒng)。企業(yè)ERP系統(tǒng)收到電子發(fā)票信息后，可經(jīng)短信、郵件、APP等推送至用戶(hù)手機(jī)，消費(fèi)者可以查看、下載電子發(fā)票信息。因此，電子發(fā)票上有稅控簽名和企業(yè)電子簽章，不需要另外再加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。3.企業(yè)發(fā)放的職工食堂餐費(fèi)補(bǔ)貼能否稅前扣除?答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第三條的規(guī)定：“關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：??（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。”因此，企業(yè)發(fā)放的職工食堂餐費(fèi)補(bǔ)貼可以作為職工福利費(fèi)按照不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。4.企業(yè)的黨員活動(dòng)經(jīng)費(fèi)支出如何稅前扣除?答：根據(jù)《中共中央組織部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問(wèn)題的通知》（組通字〔2014〕42號(hào)）第二條的規(guī)定：“根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》“公司應(yīng)當(dāng)為黨組織的活動(dòng)提供必要條件”規(guī)定和中辦發(fā)〔2012〕11號(hào)文件“建立并落實(shí)稅前列支制度”等要求，非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支，不超過(guò)職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。”因此，企業(yè)的黨員活動(dòng)經(jīng)費(fèi)支出不超過(guò)職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。5.銀行承兌匯票收取的手續(xù)費(fèi)開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票能否抵扣？答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條的規(guī)定：“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。??（六）購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。”附《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》的規(guī)定：“一、銷(xiāo)售服務(wù)??（五）金融服務(wù)。金融服務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。??2.直接收費(fèi)金融服務(wù)，以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、開(kāi)戶(hù)費(fèi)、過(guò)戶(hù)費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類(lèi)費(fèi)用為銷(xiāo)售額。??”因此，銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)屬于直接收費(fèi)金融服務(wù)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票若未用于上述文件規(guī)定的不得抵扣的項(xiàng)目則可以抵扣。6.企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)圖書(shū)贈(zèng)送客戶(hù)，是否可以享受零售批發(fā)環(huán)節(jié)圖書(shū)的減免政策答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕87號(hào)）規(guī)定：“二、自2013年1月1日起至2017年12月31日，免征圖書(shū)批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。??七、本通知的有關(guān)定義??(二)圖書(shū)、報(bào)紙、期刊(即雜志)的范圍，仍然按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅部分貨物征稅范圍注釋>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1993〕151號(hào))的規(guī)定執(zhí)行??”另根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令）第四條規(guī)定：“單位或者個(gè)體工商戶(hù)的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：??（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。”因此，貴公司將購(gòu)進(jìn)的圖書(shū)贈(zèng)送客戶(hù)屬于視同銷(xiāo)售行為，符合上述規(guī)定免稅條件的，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅備案后可以享受增值稅免稅政策。7.增值稅專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方或者購(gòu)買(mǎi)方拒收的，銷(xiāo)售方在增值稅發(fā)票新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》是否有認(rèn)證期限的限制？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)）規(guī)定：“一、增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“專(zhuān)用發(fā)票”）后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)枰_(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，按以下方法處理：（一）??購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，購(gòu)買(mǎi)方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息。銷(xiāo)售方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方，以及購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷(xiāo)售方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》。銷(xiāo)售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息。??五、本公告自2016年8月1日起施行，??此前未處理的事項(xiàng)，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。”因此，2016年8月1日起專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方或者購(gòu)買(mǎi)方拒收的，銷(xiāo)售方在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開(kāi)并上傳《信息表》沒(méi)有認(rèn)證期限的限制。8.一般納稅人增值稅申報(bào)表中掛賬的留抵稅額如何抵扣？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)）中附件2增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）及其附列資料填寫(xiě)說(shuō)明》：“??（三十二）第18欄“實(shí)際抵扣稅額”1.上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫(xiě)本欄的“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”。（1）本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。（2）本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：填寫(xiě)貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期實(shí)際抵減一般貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額的數(shù)額。將“貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額”與“一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額”兩個(gè)數(shù)據(jù)相比較，取二者中小的數(shù)據(jù)。其中：貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額＝第13欄“上期留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”；一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額＝（第11欄“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”）×一般貨物及勞務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額比例；一般貨物及勞務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額比例＝（《附列資料（一）》第10列第1、3行之和-第10列第6行）÷第11欄“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”×100％。??”因此，一般納稅人增值稅申報(bào)表中掛賬的留抵稅額按照上述規(guī)定進(jìn)行抵扣。9.我公司屬于文化體育業(yè)納稅人，現(xiàn)在想申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人，如果按一般計(jì)稅方法計(jì)稅是不是也受到“36個(gè)月內(nèi)不得變更”的限制？如果今年按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅，明年能否申請(qǐng)簡(jiǎn)易計(jì)稅？答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第十八條的規(guī)定：“一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。”一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為應(yīng)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，沒(méi)有“36個(gè)月內(nèi)不得變更”的限制。明年可以申請(qǐng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。10.購(gòu)進(jìn)房產(chǎn)用于進(jìn)項(xiàng)抵扣，需要填報(bào)《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》嗎？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)）附件2《<增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）>及其附列資料填寫(xiě)說(shuō)明》規(guī)定：“八、《固定資產(chǎn)(不含不動(dòng)產(chǎn))進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》填寫(xiě)說(shuō)明本表反映納稅人在《附列資料（二）》“一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”中固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。本表按增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)分別填寫(xiě)。”因此，購(gòu)進(jìn)房產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)抵扣不需要填寫(xiě)該表。如有其它財(cái)稅相關(guān)問(wèn)題，掃描下方二維碼關(guān)注官方微信私信我們，我們將及時(shí)回復(fù)解答您的疑問(wèn)

高新區(qū)注冊(cè)公司稅務(wù)局解答的這10個(gè)常見(jiàn)問(wèn)題太有用了

2，企業(yè)公司開(kāi)增值稅發(fā)票一定要沒(méi)有血緣關(guān)系的人嗎

并不需要，增值稅發(fā)票的要求里，并沒(méi)有這一條根據(jù)《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》第十一條，專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)按下列要求開(kāi)具：1.項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；2.字跡清楚，不得壓線(xiàn)、錯(cuò)格；3.發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章；4.按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。對(duì)不符合上列要求的專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方有權(quán)拒收。一、發(fā)票監(jiān)制章《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅電子普通發(fā)票使用有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第41號(hào)）規(guī)定：新稅務(wù)機(jī)構(gòu)掛牌后，國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局[以下簡(jiǎn)稱(chēng)“各省（區(qū)、市）稅務(wù)局”]將啟用新的發(fā)票監(jiān)制章。增值稅電子普通發(fā)票（含收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，下同）版式文件上的發(fā)票監(jiān)制章，相應(yīng)修改為各省（區(qū)、市）稅務(wù)局新啟用的發(fā)票監(jiān)制章。新啟用的發(fā)票監(jiān)制章形狀為橢圓型，長(zhǎng)軸為3厘米，短軸為2厘米，邊寬為0.1厘米，內(nèi)環(huán)加刻一細(xì)線(xiàn)，上環(huán)刻制“全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“國(guó)家稅務(wù)總局”字樣，下環(huán)刻制“××省（區(qū)、市）稅務(wù)局”字樣，下環(huán)字樣例如：“江蘇省稅務(wù)局”、“上海市稅務(wù)局”、“內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局”、“新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)局”。字體為楷體7磅，印色為大紅色。新啟用的發(fā)票監(jiān)制章樣式見(jiàn)附件。納稅人自建電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)和第三方電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)的升級(jí)工作，應(yīng)當(dāng)于2018年12月31日前完成。二、文字使用開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。三、購(gòu)買(mǎi)方和銷(xiāo)售方信息開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，需將購(gòu)買(mǎi)方的4項(xiàng)信息（“名稱(chēng)”“納稅人識(shí)別號(hào)””地址電話(huà)“”開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)“）全部填寫(xiě)完整。1、名稱(chēng)：公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的全稱(chēng)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》（國(guó)稅發(fā)【2008】80號(hào)）第八條第二款規(guī)定，在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱(chēng)的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)。2、納稅人識(shí)別號(hào)：社會(huì)統(tǒng)一信用代碼《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)）第一條規(guī)定，自2017年7月1日起，購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷(xiāo)售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；銷(xiāo)售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。本公告所稱(chēng)企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。3、注冊(cè)地址：營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的注冊(cè)地址經(jīng)營(yíng)地與注冊(cè)地址不一致，填寫(xiě)注冊(cè)地址。4、電話(huà)：稅務(wù)登記的電話(huà)號(hào)碼5、開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)：開(kāi)戶(hù)許可證或者稅務(wù)局備案的開(kāi)戶(hù)銀行和銀行賬號(hào)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，地址、電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)必須全部填寫(xiě)完整準(zhǔn)確。若開(kāi)具普通發(fā)票的，這兩欄可以不填寫(xiě)，但是如果填寫(xiě)必須填寫(xiě)準(zhǔn)確。四、“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄填開(kāi)要求“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄，名稱(chēng)要和實(shí)際一致，并準(zhǔn)確選擇稅收編碼。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào) ）規(guī)定，自2018年1月1日起，納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具增值稅發(fā)票（包括：增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票）時(shí)，商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)稱(chēng)會(huì)自動(dòng)顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”或“項(xiàng)目”欄次中。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)）第二條規(guī)定，銷(xiāo)售方開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷(xiāo)售情況如實(shí)開(kāi)具，不得根據(jù)購(gòu)買(mǎi)方要求填開(kāi)與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。銷(xiāo)售方開(kāi)具發(fā)票時(shí)，通過(guò)銷(xiāo)售平臺(tái)系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺(tái)對(duì)接，導(dǎo)入相關(guān)信息開(kāi)票的，系統(tǒng)導(dǎo)入的開(kāi)票數(shù)據(jù)內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符，如不相符應(yīng)及時(shí)修改完善銷(xiāo)售平臺(tái)系統(tǒng)。【提醒】銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱(chēng)及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼（無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)的可不填寫(xiě)），“單位”欄填寫(xiě)面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。五、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量和單價(jià)欄1、貨物等實(shí)務(wù)規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量和單價(jià)欄，必須填寫(xiě)，并與實(shí)際業(yè)務(wù)相符合；2、服務(wù)或者勞務(wù)，可以不填寫(xiě)六、增值稅發(fā)票清單增值稅發(fā)票的版面最多可以添加八行，超過(guò)八行時(shí)，就需要用到增值稅發(fā)票清單。按國(guó)家稅務(wù)總局《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》第十二條規(guī)定：一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。七、“稅率”欄填開(kāi)要求1、「0%」，或者「免稅」，稅額顯示「***」，表示銷(xiāo)售方發(fā)生應(yīng)稅行為適用零稅率或者免征增值稅政策。2、「***」，三種可能，一是稅額欄也顯示「***」，表示對(duì)方免征增值稅；二是稅額欄有數(shù)，備注欄顯示「差額征稅」，表示對(duì)方選用了差額開(kāi)票功能；三是稅額欄有數(shù)，備注欄顯示不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址，屬于個(gè)人出租住房，按5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額情形。3、「*」，稅額欄也顯示「*」，屬于電信公司提供電信服務(wù)，根據(jù)總局規(guī)定開(kāi)具發(fā)票時(shí)可以選擇上級(jí)節(jié)點(diǎn)編碼開(kāi)票，由于「基礎(chǔ)電信服務(wù)」和「增值電信服務(wù)」適用稅率不同，導(dǎo)致發(fā)票系統(tǒng)只能打印「*」。4、「不征稅」。特定情形，目前一共十二類(lèi)，編碼為601~613。打開(kāi)增值稅開(kāi)票系統(tǒng)，在“商品編碼-稅務(wù)編碼”欄目類(lèi)，可以清楚地看到系統(tǒng)自帶的屬于“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”。601預(yù)付卡銷(xiāo)售和充值602銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款603已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補(bǔ)開(kāi)票604代收印花稅605代收車(chē)船稅606融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)607資產(chǎn)重組涉及的房屋等不動(dòng)產(chǎn)608資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)609代理進(jìn)口免稅貨物貨款610有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金支付611不征稅自來(lái)水612建筑服務(wù)預(yù)收款613代收民航發(fā)展基金。5、小規(guī)模納稅人開(kāi)票（1）月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（季度30萬(wàn)元）的小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅普通發(fā)票時(shí)，稅率欄次顯示“***”號(hào)，代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，稅率欄次顯示應(yīng)稅行為對(duì)應(yīng)的征收率；（2）月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（季度30萬(wàn)元）的小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，稅率欄次顯示應(yīng)稅行為對(duì)應(yīng)的征收率。6、特殊情況《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版電子發(fā)票試運(yùn)行工作有關(guān)問(wèn)題的通知》（稅總函〔2015〕373號(hào)）以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過(guò)增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第84號(hào)）等文件雖然明確了電子發(fā)票效力、使用與開(kāi)具等一系列問(wèn)題，但對(duì)于稅率與稅額欄的填寫(xiě)內(nèi)容等卻未給予明確。一些地方也就根據(jù)發(fā)票管理規(guī)范的原則自行予以明確，其中有一些地方明確規(guī)定，對(duì)于電子發(fā)票一律在稅率欄和稅額欄中填寫(xiě)“*”八、備注欄1、運(yùn)輸服務(wù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第99號(hào))規(guī)定，增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車(chē)種車(chē)號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。其中鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中。2、建筑服務(wù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)規(guī)定，提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng)。其中異地提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人，由稅務(wù)局代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，備注欄中的內(nèi)容除了服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))和項(xiàng)目名稱(chēng)，還要打印“YD”字樣。3、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年23號(hào)規(guī)定，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱(chēng)及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼(無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)的可不填寫(xiě))，“單位”欄填寫(xiě)面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。4、出租不動(dòng)產(chǎn)出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。國(guó)稅機(jī)關(guān)為跨縣(市、區(qū))提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)的小規(guī)模納稅人(不包括其他個(gè)人)，代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，還要在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印“YD”字樣。5、差額開(kāi)票國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)規(guī)定，按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。6、預(yù)付卡結(jié)算國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)公告規(guī)定，單用途卡銷(xiāo)售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的，銷(xiāo)售方在收到售卡方結(jié)算的銷(xiāo)售款時(shí)，應(yīng)向售卡方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。多用途卡特約商戶(hù)收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷(xiāo)售款時(shí)，應(yīng)向支付機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。7、代收車(chē)船稅《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車(chē)船稅開(kāi)具增值稅發(fā)票問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第51號(hào))規(guī)定，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車(chē)船稅扣繳義務(wù)人，在代收車(chē)船稅并開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車(chē)船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車(chē)船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。8、物流代開(kāi)專(zhuān)票《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》(稅總函[2017]579號(hào))規(guī)定：貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人在境內(nèi)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，可以按照有關(guān)規(guī)定，就近向國(guó)稅機(jī)關(guān)自行申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，也可以委托試點(diǎn)企業(yè)按照以下規(guī)定代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票：……試點(diǎn)企業(yè)使用自有專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)票系統(tǒng)，按照3%的征收率代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會(huì)員的納稅人名稱(chēng)和統(tǒng)一社會(huì)信用代碼(或稅務(wù)登記證號(hào)碼或組織機(jī)構(gòu)代碼)。9、代辦退稅《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退(免)稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第35號(hào))第六條規(guī)定，自2017年11月1日起，生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物，應(yīng)先按出口貨物離岸價(jià)和增值稅適用稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額并按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅，同時(shí)向綜服企業(yè)開(kāi)具備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專(zhuān)用”的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(以下稱(chēng)代辦退稅專(zhuān)用發(fā)票)，作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。代辦退稅專(zhuān)用發(fā)票不得作為綜服企業(yè)的增值稅扣稅憑證。九、發(fā)票蓋章（1）單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開(kāi)增值稅普通發(fā)票以及為其他個(gè)人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的備注欄上加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章。《增值稅發(fā)票開(kāi)具指南》(稅總貨便函〔2017〕127號(hào))（3）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于上海市稅控收款機(jī)推廣應(yīng)用有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2008〕690號(hào)）：上海市范圍內(nèi)試點(diǎn)，試行稅控收款機(jī)卷式發(fā)票開(kāi)具時(shí)不加蓋發(fā)票專(zhuān)用章，以方便納稅人開(kāi)具操作。其他發(fā)票開(kāi)具仍需按規(guī)定加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。（4）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2006〕479號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，在開(kāi)具《機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》時(shí)應(yīng)在發(fā)票聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章，抵扣聯(lián)和報(bào)稅聯(lián)不得加蓋印章，對(duì)于是否在注冊(cè)登記聯(lián)加蓋開(kāi)票單位印章的問(wèn)題未做明確規(guī)定。經(jīng)與公安部協(xié)商，決定從2006年10月1日起，《機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》注冊(cè)登記聯(lián)一律加蓋開(kāi)票單位印章。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票>注冊(cè)登記聯(lián)加蓋開(kāi)票單位印章問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2006]813號(hào)）十、不合規(guī)發(fā)票處理1、增值稅：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第九條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。2、企業(yè)所得稅：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第十二條規(guī)定，企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)臁⒆鲝U、開(kāi)票方非法取得、虛開(kāi)、填寫(xiě)不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票，以及取得不符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證，不得作為稅前扣除憑證。3、土地增值稅：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第70號(hào))第五條規(guī)定，營(yíng)改增后，土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票，應(yīng)按照規(guī)定，在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng)，否則不得計(jì)入土地增值稅扣除項(xiàng)目金額。

企業(yè)公司開(kāi)增值稅發(fā)票一定要沒(méi)有血緣關(guān)系的人嗎

3，營(yíng)業(yè)稅金及附加

營(yíng)業(yè)稅金及附加　　營(yíng)業(yè)稅金及附加是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。填報(bào)此項(xiàng)指標(biāo)時(shí)應(yīng)注意，實(shí)行新稅制后，會(huì)計(jì)上規(guī)定應(yīng)交增值稅不再計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)，無(wú)論是一般納稅企業(yè)還是小規(guī)模納稅企業(yè)均應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”中單獨(dú)反映。　　內(nèi)容/營(yíng)業(yè)稅金及附加　　營(yíng)業(yè)稅金及附加反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅等。　　學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)加微信：Leifood 長(zhǎng)按復(fù)制搜索即可添加，獲取資料即刻開(kāi)啟會(huì)計(jì)大神養(yǎng)成之路。　　營(yíng)業(yè)稅改征增值稅　　一、稅政問(wèn)題　　1、個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房，在2016年4月30日前已簽訂轉(zhuǎn)讓合同，但是5月1日以后才辦理產(chǎn)權(quán)變更事項(xiàng)的，是繼續(xù)征收營(yíng)業(yè)稅，還是征增值稅? 　　答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告》(2016年第26號(hào))的規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房，在2016年4月30日前已簽訂轉(zhuǎn)讓合同，2016年5月1日以后辦理產(chǎn)權(quán)變更事項(xiàng)的，應(yīng)繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。　　2、適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，應(yīng)如何確定銷(xiāo)售額確定是否可以享受3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)以下免征增值稅政策? 　　答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告》(2016年第26號(hào))明確，按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷(xiāo)售額確定是否可以享受3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)以下免征增值稅政策。　　二、發(fā)票銜接問(wèn)題　　1、營(yíng)改增后發(fā)票銜接過(guò)渡期問(wèn)題應(yīng)如何處理? 　　答:《廣東省國(guó)家稅務(wù)局廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收征管銜接工作有關(guān)問(wèn)題的公告》( 2016年第8號(hào))明確，試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取的地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的相關(guān)發(fā)票，實(shí)行過(guò)渡期管理，應(yīng)按照發(fā)票管理辦法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，試點(diǎn)納稅人在發(fā)票使用過(guò)程中發(fā)生的問(wèn)題應(yīng)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)咨詢(xún)。　　(1)廣東省地方稅務(wù)局監(jiān)制的通用類(lèi)發(fā)票，即《廣東省地方稅收通用定額發(fā)票》及《廣東省地方稅收通用發(fā)票(電子)》，過(guò)渡期從2016年5月1日至6月30日止。過(guò)渡期內(nèi)，納稅人繼續(xù)使用廣東省地方稅務(wù)局發(fā)票在線(xiàn)管理系統(tǒng)開(kāi)具《廣東省地方稅收通用發(fā)票(電子)》。　　試點(diǎn)納稅人也可以使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具增值稅發(fā)票。試點(diǎn)納稅人尚未使用完的地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的空白發(fā)票，應(yīng)于2016年7月31日前到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理發(fā)票繳銷(xiāo)手續(xù)。地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票使用完畢的，應(yīng)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)領(lǐng)用發(fā)票。　　(2)地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的冠名發(fā)票過(guò)渡期從2016年5月1日至8月31日止。過(guò)渡期結(jié)束后，試點(diǎn)納稅人應(yīng)向國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)印制并使用國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的冠名發(fā)票。剩余未開(kāi)具的地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的冠名發(fā)票，應(yīng)在2016年9月30日前到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理繳銷(xiāo)。　　(3)試點(diǎn)納稅人在過(guò)渡期內(nèi)繼續(xù)使用地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的相關(guān)發(fā)票，應(yīng)按照發(fā)票管理辦法的有關(guān)規(guī)定使用與管理，并向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)納稅。　　2、營(yíng)改增后，原地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制門(mén)票、過(guò)路(過(guò)橋)費(fèi)發(fā)票，可以延用到什么時(shí)候? 　　答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告》(2016年第26號(hào))的規(guī)定，營(yíng)改增后，門(mén)票、過(guò)路(過(guò)橋)費(fèi)發(fā)票屬于予以保留的票種，自2016年5月1日起，由國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制管理。原地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的上述兩類(lèi)發(fā)票，可以延用至2016年6月30日。　　3、尚未使用完的地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的空白發(fā)票應(yīng)什么時(shí)候，到哪辦理繳銷(xiāo)手續(xù)? 　　答:《廣東省國(guó)家稅務(wù)局廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收征管銜接工作有關(guān)問(wèn)題的公告》( 2016年第8號(hào))明確，試點(diǎn)納稅人尚未使用完的地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的空白發(fā)票，應(yīng)于2016年7月31日前到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理發(fā)票繳銷(xiāo)手續(xù)。地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票使用完畢的，應(yīng)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)領(lǐng)用發(fā)票。　　4、使用冠名發(fā)票的營(yíng)改增納稅人發(fā)票使用完前要辦什么手續(xù)?過(guò)渡期后使用什么發(fā)票? 　　答:使用冠名發(fā)票的營(yíng)改增納稅人在冠名發(fā)票使用完前一個(gè)月辦理備案手續(xù)。地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的冠名發(fā)票過(guò)渡期從2016年5月1日至8月31日止。過(guò)渡期結(jié)束后，試點(diǎn)納稅人應(yīng)向國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)印制并使用國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的冠名發(fā)票。剩余未開(kāi)具的地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的冠名發(fā)票，應(yīng)在2016年9月30日前到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理繳銷(xiāo)。　　5、營(yíng)改增前發(fā)生的地稅業(yè)務(wù)并已經(jīng)繳稅開(kāi)票，5月1日后如結(jié)算金額發(fā)生變化，重新開(kāi)票的金額比原來(lái)的金額要大，稅款應(yīng)向地稅還是國(guó)稅申報(bào)繳納? 　　答:試點(diǎn)納稅人自2016年5月1日起發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)按規(guī)定向國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅，在此之前發(fā)生的應(yīng)稅行為，仍應(yīng)按原規(guī)定向地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。　　6、營(yíng)改增后，納稅人遺失實(shí)行過(guò)渡期管理的地稅發(fā)票，應(yīng)向哪辦理掛失手續(xù)?能否重新開(kāi)具發(fā)票? 　　答:《廣東省國(guó)家稅務(wù)局廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收征管銜接工作有關(guān)問(wèn)題的公告》( 2016年第8號(hào))明確，2016年5月1日后納稅人遺失實(shí)行過(guò)渡期管理的發(fā)票，應(yīng)報(bào)告主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)并辦理掛失手續(xù)。納稅人遺失2016年4月30日前開(kāi)具《廣東省地方稅收通用機(jī)打發(fā)票(電子)》，應(yīng)報(bào)告主管地稅機(jī)關(guān)并辦理掛失手續(xù)，由開(kāi)票方在發(fā)票在線(xiàn)系統(tǒng)查詢(xún)打印該發(fā)票信息，加蓋發(fā)票專(zhuān)用章后交取票方作為入賬憑證，不得重新開(kāi)具發(fā)票。　　7、2016年5月1日起，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代扣代繳車(chē)船稅在開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，在哪里注明代收車(chē)船稅信息? 　　答:《廣東省國(guó)家稅務(wù)局廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收征管銜接工作有關(guān)問(wèn)題的公告》( 2016年第8號(hào))明確，2016年5月1日起，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車(chē)船稅扣繳義務(wù)人在開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車(chē)船稅信息，具體包括:保險(xiǎn)單號(hào)、代收車(chē)船稅、滯納金、含車(chē)船稅合計(jì)等，作為納稅人報(bào)賬憑證。含車(chē)船稅合計(jì)是指，增值稅發(fā)票價(jià)稅合計(jì)與車(chē)船稅合計(jì)(含稅額和滯納金)之和。　　8、營(yíng)改增后，試點(diǎn)納稅人5月1日前的欠繳稅款，應(yīng)由哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳，涉及需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的，可開(kāi)具什么發(fā)票? 　　答:《廣東省國(guó)家稅務(wù)局廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收征管銜接工作有關(guān)問(wèn)題的公告》( 2016年第8號(hào))明確，試點(diǎn)納稅人欠繳的由地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征管稅種的稅款及其滯納金、罰款，由地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)追繳，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)積極協(xié)助地稅機(jī)關(guān)開(kāi)展追繳工作。涉及需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的，可開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。　　三、征管問(wèn)題　　1、營(yíng)改增后，試點(diǎn)納稅人自行發(fā)現(xiàn)其2016年4月30日前發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為應(yīng)補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)如何處理? 　　答:試點(diǎn)納稅人自行發(fā)現(xiàn)或被審計(jì)、檢查、稽核發(fā)現(xiàn)其2016年4月30日前提供的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅行為應(yīng)補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定向地稅機(jī)關(guān)補(bǔ)繳稅款。涉及需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的，可開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。　　2、實(shí)行按季申報(bào)的原營(yíng)業(yè)稅納稅人第二季度應(yīng)如何進(jìn)行申報(bào)? 　　答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(總局公告2016年第23號(hào))的規(guī)定:實(shí)行按季申報(bào)的原營(yíng)業(yè)稅納稅人，2016年5月申報(bào)期內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)稅款所屬期為4月份的營(yíng)業(yè)稅;2016年7月申報(bào)期內(nèi)，向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)稅款所屬期為5、6月份的增值稅。　　3、試點(diǎn)納稅人持地稅機(jī)關(guān)開(kāi)具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，2016年5月1日后是否要注銷(xiāo)，重新向國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理? 　　答:《廣東省國(guó)家稅務(wù)局廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收征管銜接工作有關(guān)問(wèn)題的公告》( 2016年第8號(hào))明確，試點(diǎn)納稅人所持地稅機(jī)關(guān)開(kāi)具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《外管證》)，2016年5月1日后在國(guó)稅機(jī)關(guān)繼續(xù)延用，有效期統(tǒng)一延長(zhǎng)至2016年10月27日，試點(diǎn)納稅人可持該《外管證》在國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理相關(guān)涉稅手續(xù)。　　4、國(guó)地稅新開(kāi)戶(hù)登記需要在國(guó)稅地稅兩個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行登記，是否需要納稅人交兩份資料? 　　答:國(guó)地稅新開(kāi)戶(hù)登記需要在國(guó)稅地稅兩個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行登記，不需要納稅人交兩份資料。但任一方一定要將資料掃描入文檔系統(tǒng)。　　營(yíng)業(yè)稅　　營(yíng)業(yè)稅是國(guó)家對(duì)提供各種應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的稅種。營(yíng)業(yè)稅按照營(yíng)業(yè)額或交易金額的大小乘以相應(yīng)的稅率計(jì)算。　　消費(fèi)稅　　消費(fèi)稅是國(guó)家為了調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)，正確引導(dǎo)消費(fèi)方向，在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品，再征收一道消費(fèi)稅。消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)征收，企業(yè)交納的消費(fèi)稅計(jì)入銷(xiāo)售稅金，抵減產(chǎn)品銷(xiāo)售收入。　　資源稅　　資源稅是國(guó)家對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的稅種。資源稅按照應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計(jì)算，計(jì)算公式為：　　應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額　　這里的課稅數(shù)量為：開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售數(shù)量為課稅數(shù)量;開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。　　對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目;自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目。　　教育費(fèi)附加　　教育費(fèi)附加是國(guó)家為了發(fā)展我國(guó)的教育事業(yè)，提高人民的文化素質(zhì)而征收的一項(xiàng)費(fèi)用。這項(xiàng)費(fèi)用按照企業(yè)交納流轉(zhuǎn)稅的一定比例計(jì)算，并與流轉(zhuǎn)稅一起交納。　　城市維護(hù)建設(shè)稅　　為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來(lái)源，國(guó)家開(kāi)征了城市維護(hù)建設(shè)稅。　　應(yīng)當(dāng)注意，上述所稱(chēng)"主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加"的幾個(gè)稅種不包括所得稅和增值稅。"所得稅"將在利潤(rùn)表的底部出現(xiàn)，而增值稅由于其特殊的核算方法，在企業(yè)的利潤(rùn)表中無(wú)法反映出來(lái)。再有就是"主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加"僅反映主營(yíng)業(yè)務(wù)繳納的稅款，還沒(méi)有包括由其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入等引起的納稅額。　　構(gòu)成/營(yíng)業(yè)稅金及附加　　營(yíng)業(yè)稅金及附加的構(gòu)成：　　1.銷(xiāo)售應(yīng)交消費(fèi)稅產(chǎn)品; 　　2.對(duì)外提供運(yùn)輸勞務(wù)計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅; 　　3.計(jì)算應(yīng)交城建稅和教育費(fèi)附加; 　　4.對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)交資源稅的產(chǎn)品。　　科目用法/營(yíng)業(yè)稅金及附加　　一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”等科目核算，不在本科目核算。　　二、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。企業(yè)收到的返還的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等原記入本科目的各種稅金，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。　　三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。由于分期收款銷(xiāo)售商品核算方法與以前不同，新增加科目“長(zhǎng)期應(yīng)收款” 。　　計(jì)算與分類(lèi)/營(yíng)業(yè)稅金及附加　　一、營(yíng)業(yè)稅有九個(gè)稅目：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)適用3%稅率;金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)適用5%稅率，娛樂(lè)業(yè)適用5%至20%的稅率。但隨著營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的推進(jìn)，交通運(yùn)輸業(yè)稅目，郵電通信業(yè)稅目中的郵政，服務(wù)業(yè)稅目中倉(cāng)儲(chǔ)和廣告業(yè)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)稅目中的轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)，轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)，轉(zhuǎn)讓非專(zhuān)利技術(shù)，停止執(zhí)行。　　二、城建稅與教育費(fèi)附加分別按繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的7%、3%計(jì)算繳納。　　三、會(huì)計(jì)分錄：　　1、計(jì)提時(shí)：　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅　　應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加　　2、繳納時(shí)：　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅　　應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加　　貸：銀行存款　　3、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：　　借：本年利潤(rùn) 　　貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　營(yíng)業(yè)稅金及附加——應(yīng)交城建稅　　營(yíng)業(yè)稅金及附加——教育費(fèi)附加　　相關(guān)法律　　消費(fèi)稅征收宣傳海報(bào) 　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅包括營(yíng)業(yè)稅金及附加。　　(1)納稅人兼有不同稅目的應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅勞務(wù))、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷(xiāo)售額(以下統(tǒng)稱(chēng)營(yíng)業(yè)額);未分別核算營(yíng)業(yè)額的，從高適用稅率。　　(2)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，按照營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：　　應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率　　營(yíng)業(yè)額以人民幣計(jì)算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。　　(3)納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。但是，下列情形除外：　　①納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額; 　　②納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門(mén)票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額; 　　③納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的.余額為營(yíng)業(yè)額; 　　④外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額; 　　⑤國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他情形。　　(4)下列項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅：　　①托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù); 　　②殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù); 　　③醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù); 　　④學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù); 　　⑤農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治; 　　⑥紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館舉辦文化活動(dòng)的門(mén)票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入; 　　⑦境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品。　　除前款規(guī)定外，營(yíng)業(yè)稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門(mén)均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。　　類(lèi)別/營(yíng)業(yè)稅金及附加　　由各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。　　1.營(yíng)業(yè)稅　　營(yíng)業(yè)稅是以營(yíng)業(yè)收入額為課稅對(duì)象的一個(gè)稅種。旅游、飲食服務(wù)企業(yè)從事生產(chǎn)、零售、服務(wù)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人(課稅主體，以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)。納稅人只要取得營(yíng)業(yè)收入，不論有無(wú)盈利都必須照章納稅。營(yíng)業(yè)稅是一種價(jià)內(nèi)稅，一般不會(huì)導(dǎo)致納稅人虧損。飯店、賓館、旅店、酒樓、餐館、理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理等企業(yè)應(yīng)按營(yíng)業(yè)收入的一定比例計(jì)算交納營(yíng)業(yè)稅;旅行社應(yīng)按營(yíng)業(yè)收入凈額(營(yíng)業(yè)收入扣除代收代付房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)等費(fèi)用)，計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)收入額×適用稅率。　　2.城市維護(hù)建設(shè)稅　　這是根據(jù)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅稅金總額，按稅法規(guī)定的稅率計(jì)算繳納的一種地方稅。它用于維護(hù)城市建設(shè)。應(yīng)交納城市維護(hù)建設(shè)稅=營(yíng)業(yè)稅金總額X適用稅率。　　3.教育費(fèi)附加　　這是根據(jù)應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅稅金總額，按規(guī)定比例計(jì)算交納的一種地方附加費(fèi)。應(yīng)交納教育費(fèi)附加=營(yíng)業(yè)稅金總額×適用稅率。　　審計(jì)程序/營(yíng)業(yè)稅金及附加　　1.營(yíng)業(yè)稅金及附加。獲取或編制營(yíng)業(yè)稅金及附加明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。　　2.根據(jù)審定的本期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)收入和其他納稅事項(xiàng)，按規(guī)定的稅率，分項(xiàng)計(jì)算、復(fù)核本期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額，檢查會(huì)計(jì)處理是否正確。　　3.根據(jù)審定的本期應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售額(或數(shù)量)，按規(guī)定適用的稅率，分項(xiàng)計(jì)算、復(fù)核本期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額，檢查會(huì)計(jì)處理是否正確。　　4.根據(jù)審定的本期應(yīng)納資源稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，按規(guī)定適用的單位稅額，計(jì)算、復(fù)核本期應(yīng)納資源稅稅額，檢查會(huì)計(jì)處理是否正確。　　5.檢查城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等項(xiàng)目的計(jì)算依據(jù)是否和本期應(yīng)納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)一致，并按規(guī)定適用的稅率或費(fèi)率計(jì)算、復(fù)核本期應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加等，檢查會(huì)計(jì)處理是否正確。　　6.結(jié)合應(yīng)交稅費(fèi)科目的審計(jì)，復(fù)核其勾稽關(guān)系。　　7.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。　　8.檢查營(yíng)業(yè)稅金及附加是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。　　制度準(zhǔn)則/營(yíng)業(yè)稅金及附加　　1、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》5402“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目使用說(shuō)明明確：　　科目核算企業(yè)日常活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加。包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育附加費(fèi)等。　　5405“其他業(yè)務(wù)支出”科目使用說(shuō)明明確：　　科目核算企業(yè)出主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷(xiāo)售材料、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用、以及相關(guān)稅金及附加等。　　2、新準(zhǔn)則體系6402“其他業(yè)務(wù)成本”科目使用說(shuō)明明確：　　科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷(xiāo)售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額、出租包裝物的成本或攤銷(xiāo)額等。除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算。采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，其投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額或攤銷(xiāo)額，也通過(guò)本科目核算。　　6403“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目使用說(shuō)明明確：　　科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在本科目核算。　　根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告列報(bào)》的規(guī)定：第二十六條費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照功能分類(lèi)，分為從事經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的成本、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。　　第二十七條利潤(rùn)表至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：　　(一)營(yíng)業(yè)收入; 　　(二)營(yíng)業(yè)成本; 　　(三)營(yíng)業(yè)稅金; 　　(四)管理費(fèi)用; 　　(五)銷(xiāo)售費(fèi)用; 　　(六)財(cái)務(wù)費(fèi)用; 　　(七)投資收益; 　　(八)公允價(jià)值變動(dòng)損益; 　　(九)資產(chǎn)減值損失; 　　(十)非流動(dòng)資產(chǎn)處置損益; 　　(十一)所得稅費(fèi)用; 　　(十二)凈利潤(rùn)。　　金融企業(yè)可以根據(jù)其特殊性列示利潤(rùn)表項(xiàng)目。　　新準(zhǔn)則利潤(rùn)表的構(gòu)成項(xiàng)目改變了原《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定下的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)，單獨(dú)計(jì)算其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的反映。新準(zhǔn)則下利潤(rùn)表簡(jiǎn)化了單列內(nèi)容，對(duì)費(fèi)用采用功能法列示，因而將原來(lái)在“其他業(yè)務(wù)成本”中列報(bào)的稅金及附加支出與“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”合并為“營(yíng)業(yè)稅金及附加”。　　免稅項(xiàng)目/營(yíng)業(yè)稅金及附加　　我國(guó)過(guò)去對(duì)營(yíng)業(yè)稅的減免，從性質(zhì)上看，既有政策性減免稅，也有困難的減免稅;從審批權(quán)限來(lái)看，既有條例規(guī)定的減免稅，也有國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的減免稅，還有省(自治區(qū)、直轄市)批準(zhǔn)的減免稅。減免權(quán)限的分散和減免稅的過(guò)多，實(shí)踐證明弊病較多，不利于企業(yè)間的平等競(jìng)爭(zhēng)，也影響國(guó)家的財(cái)政收入。針對(duì)這種情況，改革后的營(yíng)業(yè)稅對(duì)減免稅政策進(jìn)行了較大的調(diào)整，主要有：　　(1)將減免稅權(quán)全部集中于國(guó)務(wù)院，任何部門(mén)和地區(qū)均無(wú)權(quán)決定減免稅。　　(2)只保留統(tǒng)一減免稅，對(duì)企業(yè)和個(gè)人一律不予個(gè)別減免稅。　　(3)統(tǒng)一減免稅規(guī)定，保留少部分政策性強(qiáng)的免稅項(xiàng)目。　　發(fā)布實(shí)施的營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定營(yíng)業(yè)稅的免稅項(xiàng)目有：　　(1)養(yǎng)老院、托兒所、幼兒園、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)。　　(2)殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)，即殘疾人員本人為社會(huì)提供的勞務(wù)。　　(3)醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。　　(4)學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。　　(5)農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。　　(6)紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門(mén)票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化活動(dòng)的門(mén)票收入。　　(7)科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。　　除上述項(xiàng)目外，營(yíng)業(yè)稅的減稅、免稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定，任何地區(qū)、部門(mén)均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。　　納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，未單獨(dú)核算營(yíng)業(yè)額的，不得免稅、減稅。 ;

營(yíng)業(yè)稅金及附加