廣州海關(guān)15億某保健品，A國(guó)出口收入是600億美元外債本金和利息償還額分別是100億美元和

來(lái)源：整理時(shí)間：2023-05-09 04:08:00 編輯：廣州生活手機(jī)版

1，A國(guó)出口收入是600億美元外債本金和利息償還額分別是100億美元和

償債率 debt sevice ratio 　　一國(guó)在某一時(shí)期，所舉借外債的還本付息額，與其各種外匯收入總和之比如果A國(guó)所有外匯收入都來(lái)自出口收入的話，應(yīng)該是（100+50）/600=25%

A國(guó)出口收入是600億美元外債本金和利息償還額分別是100億美元和

2，閱讀下列材料材料一至外洋夷船出口貨物應(yīng)納稅銀令受貨洋行商人

(1)材料一英商完全按中國(guó)的規(guī)定交稅；材料二是中英雙方協(xié)定關(guān)稅。中國(guó)關(guān)稅主權(quán)開始受到破壞。(2)片面最惠國(guó)待遇。外國(guó)侵略者相互援引，加重了對(duì)中國(guó)的掠奪。考查鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)的影響。關(guān)鍵在于理解材料，讀懂具體的條約內(nèi)容，然后分析比較。中國(guó)關(guān)稅主權(quán)受到破壞，嚴(yán)重危害了中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

材料1 :中的納稅人是出口貨物的購(gòu)買方，并且是等出口船舶回來(lái)時(shí)繳納。材料2:納稅人是英國(guó)商民是納稅人。

閱讀下列材料材料一至外洋夷船出口貨物應(yīng)納稅銀令受貨洋行商人

3，某企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)500萬(wàn)銷售收入1000萬(wàn)元發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元問(wèn)

1. 允許扣除的招待費(fèi)是發(fā)生額的60%和銷售收入的5‰取小數(shù)招待費(fèi)的60%=50×60%=30（萬(wàn)元）銷售收入的5‰=1000×5‰=5（萬(wàn)元）∴允許扣除的招待費(fèi)=5萬(wàn)元2. 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的招待費(fèi)50萬(wàn)元，允許扣除的招待費(fèi)5萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增50-5=45萬(wàn)元企業(yè)應(yīng)納稅所得額=500+45=545（萬(wàn)元）3. 稅法規(guī)定允許扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)比例分別是工資的2%、14%、2.5%允許扣除的三費(fèi)之和=50×（2%+14%+2.5%）=9.25（萬(wàn)元）其中工會(huì)經(jīng)費(fèi)允許扣除=50×2%=1（萬(wàn)元）實(shí)際列支5萬(wàn)元，超標(biāo)，調(diào)增5-1=4萬(wàn)元職工福利費(fèi)允許扣除=50×14=7（萬(wàn)元）實(shí)際列支5萬(wàn)元，未超標(biāo)，不用調(diào)整教育經(jīng)費(fèi)允許扣除=50×2.5%=1.25（萬(wàn)元）實(shí)際列支4萬(wàn)元，超標(biāo)，調(diào)增4-1.25=2.75萬(wàn)元企業(yè)應(yīng)納稅所得額=500+45+4+2.75=551.75（萬(wàn)元）

稅法規(guī)定業(yè)務(wù)招待費(fèi)：企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)直接有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，納稅人能提供真實(shí)有效憑證或資料，在下列限度內(nèi)準(zhǔn)予作為費(fèi)用列支，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得在稅前扣除：全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額在1500萬(wàn)元及其以下的，不得超過(guò)銷售（營(yíng)業(yè)）凈額的5‰；全年銷售（營(yíng)業(yè)）凈額超過(guò)1500萬(wàn)元的部分，不得超過(guò)該部分銷貨凈額的3‰。超過(guò)5000萬(wàn)元但不足1億元的，不超過(guò)該部分銷售凈額的2‰；超過(guò)1億元的，不超過(guò)該部分的1‰。銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額是指納稅人從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入扣除銷售折扣、銷售折讓、銷售退回等各項(xiàng)支出后的收入額，包括基本業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。這是老稅法的規(guī)定，已經(jīng)作廢。該實(shí)施條例中第四十三條明確規(guī)定　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰ 。這是現(xiàn)行企業(yè)所得稅法的規(guī)定，銀行業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)同樣適用此標(biāo)準(zhǔn)，包括計(jì)提比例，所得稅扣除比例。在扣除費(fèi)用計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)候，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。企業(yè)在計(jì)算利潤(rùn)的時(shí)候，扣除費(fèi)用，還是按全額的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算。

按現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，招待費(fèi)的扣除比例為業(yè)務(wù)收入千分之五且不高于總額的60%。。。。。第四十條　企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除?！　〉谒氖粭l　企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。　　第四十二條　除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。第四十三條　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。......所以：1。稅法允許扣除的招待費(fèi)是多少？按千分之五計(jì)算，允許扣除5萬(wàn)元；按60%計(jì)算，允許扣除30萬(wàn)元。兩者取其低者，所以按稅法可以稅前扣除的招待費(fèi)為5萬(wàn)元。此項(xiàng)需調(diào)增應(yīng)納稅所得額為45萬(wàn)元。2、由于工資總額為50萬(wàn)元，那么最高可扣除工會(huì)經(jīng)費(fèi)為50*2%＝1萬(wàn)元?？煽鄢＠M(fèi)＝50*14%＝7萬(wàn)元?？煽鄢毠そ逃M(fèi)＝50*2.5%＝1.25萬(wàn)元。從上可以看出需調(diào)增工會(huì)經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元，職工教育費(fèi)＝4-1.25＝2.75萬(wàn)元（職工福利費(fèi)無(wú)需調(diào)整）此兩項(xiàng)需調(diào)增應(yīng)納稅所得額6.75萬(wàn)元。所以該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為500+45+6.75＝551.75萬(wàn)元。按25%計(jì)算應(yīng)繳納企業(yè)所得稅137.9375萬(wàn)元。（未考慮其它調(diào)整因素）

某企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)500萬(wàn)銷售收入1000萬(wàn)元發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元問(wèn)