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企業內部控制論文，內部控制的論文怎么寫啊

來源：整理 時間：2022-12-19 07:41:26 編輯：好學習 手機版

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1，內部控制的論文怎么寫啊

建議： 1 簡單介紹寫作背景 2 介紹何為內控 3 論證內控的重要性 4 總結和遺留問題（遺留問題指的是由于你手中資料的局限性，那么可能有些問題你無法解決或者論證，那么可以在這個部分提出，可供他人寫作的時候參考，同時也說明你在寫這篇論文的時候，并沒有忽視某些問題）

內部控制的論文怎么寫啊

2，內部控制的概念及作用探究論文

內部控制的概念及作用探究論文 　　近幾年來，企業舞弊現象層出不窮，在國際資本市場上形成很大的沖擊，同時也讓投資者對企業及其高級管理層的信任極度降低。以下是我收集整理了內部控制的概念及作用探究論文，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。 　　摘要： 近年來，從“三鹿”、“中航油”到“華銳風電”等事件，引起投資者和監管層對企業現有內部控制制度的反思和重視。就此，提出完善內部控制環境、建立良好的信息溝通系統、建立風險預警系統等措施。 　　關鍵詞： 內部控制;控制環境;風險預警 　　近幾年來，企業舞弊現象層出不窮，在國際資本市場上形成很大的沖擊，同時也讓投資者對企業及其高級管理層的信任極度降低。這些現象的出現與企業內部控制的有效性有著直接與必然的關系。如何建立內部控制制度，并確保內部控制制度能夠有效地執行是每個企業應該重視的問題。 　　一、內部控制的概念及作用 　　(一)內部控制的概念。 　　企業內部控制是指為了保證企業資料的完整性、真實性，由企業的董事會、監事會、高管人員和全體員工在充分考慮內、外部環境的基礎上，通過執行內部自我調整、約束、評價制定的組織機制和實施程序。COSO委員會對內部控制的定義：“董事會、管理層以及其他人士為達到財務報告的可靠性、經營活動的效率和效果、相關法律法規的遵循”。中國企業關于內部控制，具體是指由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。 　　從兩者的概念上看，美國COSO委員會所定義的內部控制框架體系與我國的不盡相同，我國的是以會計控制為基礎，但二者已是異曲同工。內部控制是一個規范的管理流程，它通過一系列具體的做法來限制規范企業的各個方面以及部門人員的操作流程，是一個操作系統規范。 　　(二)內部控制的作用 　　1、有利于建立崗位責任制。 　　國家自然科學委員會的一個小會計8年貪腐挪用公款2.2億元，最終判死緩。一個小會計竟然能挪用巨額資金，在于單位內部缺乏嚴密的內部控制制度。為達到監督控制的目的，企業應結合業務特點和內控要求設置內部的機構，并且為了使每個人正確行使職權，應當編制內部管理手冊。同時，也應有相應的監督檢查措施，比如不相容職務相分離，以便及時發現和糾正問題。 　　2、有利于建立現代企業制度，完善公司治理結構。 　　我國現代化企業改革的重點是建立現代化的企業制度，同時完善公司治理結構。完善公司治理結構的重要部分是建立科學有效的內控制度。為了考核經營者的業績，可以通過完善有效的內控制度，完整反映經營者的業績和經營行為。 　　3、有利于避免和降低各種風險，提高經營管理效率。 　　在越來越激烈的市場競爭中，企業的日常運營會有很多的風險，如法律風險、政治風險、操作風險、市場風險等。例如2004年11月30日，中航油(新加坡)股份有限公司，因為投機行為給企業造成5.54億美元的巨額虧損。從防范風險的方面講，可以說企業的一種經營管理過程，也就是企業不斷化解危機的過程。怎樣最大限度地避免和降低各種風險，提高經營管理的有效運行，是經營管理者十分注重的問題，也是建立和實施有效的內部控制制度的有利保證。 　　二、企業內部控制存在的問題 　　(一)控制環境不完善。 　　控制環境決定了企業的基調，直接影響到企業員工的內控意識。是否有良好的控制環境對內部控制的實施的結果有很大的影響。上市公司治理的缺陷一般包括董事會結構不健全、高管人員考評激勵機制不完善、人力資源建設重視程度不足、權責分配模糊、內部審計機構設置不到位、反舞弊機制欠缺等。 　　比如三鹿集團其股權結構組成是第一大股東石家莊乳業有限公司，第二大股東為新西蘭恒天然集團，其持股比例分別是56%、43%。剩余1%由小散戶持有。從持股比例來看其股權結構正常合理，但事實是，三鹿集團900多名老職工擁有96%左右的股份，從實際比例來看股權相當分散。而且田文華同時擔任三鹿集團董事長和總經理的職務，實際工作中三鹿集團的控制人只有他一人，董事長與總經理之間的制衡根本是無稽之談。因而個人獨斷專行不可避免，公司內部控制制衡機制形同虛設。 　　(二)風險管理意識不強。 　　風險管理是指能夠對內部控制目標的實現進行及時辨別、評估和分析，并對管理過程中各種未知因素采取相應的措施降低風險，是實施內部控制的重要步驟。目前，中國大部分的上市公司對風險管理重視不足，沒有建立健全的風險管理機制。風險管理應能準確識別內部風險和外部風險，即使建立了風險管理機制，也不能很好的執行，即風險監督機制不完善。例如鄭百文事件，其風險意識不強主要反映在盲目擴張和信用銷售兩個方面，鄭百文在上市時資產負債率已達68.9%，截至2000年已高達159.14%，在此期間它還盲目收購和擴建公司。 　　與長虹、建行的三角信用關系是鄭百文高速發展的動力，同時也是最終導致其陷入困境。成也蕭何敗也蕭何，正因此關系，廠商將銷售風險轉嫁給鄭百文，最后造成公司資金回收困難，應收賬款為76，264萬元，其他應收賬款達到26，973.59萬元。 　　(三)內部控制執行力不足。 　　內部控制是控制活動實施的具體方式?？刂苹顒邮枪芾韺訛榱吮ＷC既定目標的順利實現而制定的一系列的程序和實施方案。風險不一樣，內部控制存在缺陷的形式也就不一樣?？刂频姆绞揭簿痛嬖诤艽蟮牟町悺Ｊ紫?，上市公司應制定完善的內部控制設計，如果內部控制設計有缺陷，那么風險依然會存在。如果內部控制設計沒有問題，那么就是執行缺陷。當一個內部控制規定不能很好地執行時，單純地進行加強控制是不能防范風險的。 　　在上市公司日常經營活動中，按照流程進行生產經營管理是確保產品質量的一種最基本的控制手段，但三鹿集團在生產過程中違背業務流程的操作是證據確鑿的，“早產奶”事件讓消費者看到了三鹿高管對其流程違規操作的無所謂態度以及對消費群體利益的忽視，令人們對其品牌的信譽度產生強烈質疑。同時，奶粉事件發生后，三鹿集團采取了能推就推、能拖就拖、能瞞就瞞的處理方式，一再貽誤戰機，內部控制體系形同虛設，毫無執行力，最終導致事態惡化，一發不可收拾。 　　(四)缺乏有效溝通，信息流通不暢。 　　上市公司由于管理層級較多，在日常工作中經常會出現信息流通遲緩，高層管理者不能及時掌握公司信息，因此造成對內對外信息發布遲緩、員工反饋無法及時解決、公司決策不能按時執行，同時因上市公司信息披露不及時或披露有誤而受到證監會、交易所處罰和譴責的情況時有發生，這在一定程度上都阻礙了公司的進一步發展。 　　比如被稱為“散戶絞肉機”的華銳風電通過偽造單據等方式，在2011年度提前確認收入，虛增2011年利潤總額2.77億元，此金額占當年利潤總額為37%。因其虛假陳述，2013年5月31日，證監會因華銳風電涉嫌虛增利潤、虛轉成本、虛增收入等違法違規行為對其正式立案。同年9月14日，因涉嫌制造和披露虛假信息、財務數據及經營情況未能在年報中如實反映，上海證券交易所給予華銳風電相關高管通報批評。 2015年11月20日，對于華銳風電信息披露違法一案，最終證監會做出行政處罰60萬元，并對5名責任人員采取市場禁入措施的決定。 　　(五)內部監督體系不健全。 　　監督體系是保障上市公司內部控制得以順利、有效執行的重要手段。上市公司一般包括自我監管、會計控制、內部審計、外部審計這四大監督。但在實際工作中內部監督并不能充分發揮其作用。為達到對上市公司內部的關鍵點的重點監督，可以通過對內控總體進行持續性的監管，如有問題及時提交檢查報告，同時提出具體的整改措施。 　　例如中航油事件，新加坡公司基本上由陳久霖一人獨斷，在進行場外交易時不按照公司規章制度進行，集團公司無法對新加坡公司的`業務進行管理控制，無法通過財務報表發現他在公司運營中所動的手腳，對于他的各種違反公司制度的行為無法監督制止，對于陳久霖而言內控制度就是一個擺設，對其沒有任何約束力，最終導致巨額虧損。 　　三、完善企業內部控制的建議 　　(一)完善內部控制環境。企業的基調由控制環境所決定，同時也影響企業全體員工的控制意識?？刂骗h境是其他四要素的基礎，提供了內部控制的基礎結構和基本的規則?？刂骗h境包括員工的誠信度、企業的經營風格和管理哲學、責任授權和劃分方法、人事政策和實務、管理控制方法、內部審計等。上市公司治理主要是由高層領導者相互制約完成，如董事會、監事會、所有者和高級經理人組成。改善內部控制環境應從加強董事會的管理職能入手，如完善董事會結構、明確董事會職責和發揮獨立董事作用、提高董事會的獨立性等。 　　(二)建立有效的風險管理系統。 　　明確風險管理目標，設置獨立的風險管理部門，對上市公司風險進行獨立評估，引入專業事項識別方法，如故障樹分析法、環境分析法等，建立完善的風險管理系統。對公司全體員工深入開展職業道德教育，強化其對風險的意識。對相關人員進行思想政治教育，對典型案例進行分析，強化他們的自我約束力，增強責任感。 　　為不斷提高員工的專業知識和業務能力，可以開展持續有效的專業知識教育，最終達到各工作人員均能勝任本職位工作，業務處理過程減少操作錯誤的目的，同時培養他們對生產經營中異常情況的預警能力以減少風險損失。可以通過建立重大風險預警機制以及突發事件應急處理機制作為控制活動的特殊措施，同時制定相應的應急預案，來應對隨時可能發生的重大風險或突發事件，這樣可以使突發事件得到及時妥善的解決。 　　(三)提高內部控制制度執行力。 　　對于上市公司而言，再完善的制度，如果得不到嚴格徹底的執行，就是空有其談。因此，必須制定一套完整、嚴謹、合理的內部控制制度，并能使之在日常經營中得到貫徹執行，否則制度將如一紙空文。上市公司應建立嚴格的問責機制或者責任追究制度，明確每一位員工的具體職責，責任到人，以便形成科學有效的制衡機制，也可以利用高科技手段提高內部控制效率。目前，利用網絡內部控制已成為內部控制的高效實施手段，例如指紋識別、密碼效驗等。同時，對于內部控制中的關鍵點，要制定專項控制措施，為內部控制的完整全面執行做好準備。 　　(四)建立有效的信息溝通系統。 　　從廣義來說，有效的溝通是信息全方位的傳遞，為保障信息傳遞順暢，公司所有員工都應積極配合與參與，同時秉持謹慎性原則應對信息的準確性負責。高層領導也應與下屬保持信息通暢，及時與員工溝通，了解他們的想法，傾聽他們的意見及所給出的建議。明確內部控制相關信息的收集、整合與處理流程，保障公司信息溝通系統準確、及時、通暢。 　　(五)強化內部監督體系。 　　完善有效的內部控制監督是內部監督體系正常運行的保障。為實現對內控系統的監控，可通過持續性的監控行為、獨立的評估和兩者的結合來實現。審計部門應做好內部審計工作，審計目標必須明確且具有可行性，規范審計方式，增強內部審計的可信度，確保內部審計的獨立性與權威性，同時還要進行事前審計和事中審計，保障信息的可靠性與完整性，以確保公司的每個階段都能按照公司制度有條不紊的發展。強化高層領導管理理念，增強員工監督意識，建立有效的激勵機制。 　　參考文獻： 　　[1]黃會英，王金棟.從三鹿事件淺析我國上市公司內部控制存在的問題[J].企業技術開發，2010.7. 　　[2]宋云.淺析加強上市公司內部控制的應對措施[J].經營管理，2010.10. 　　[3]姚峰.上市公司內部控制的問題及對策[J].現代商業，2011.5. ;

內部控制的概念及作用探究論文

3，中小型企業如何加強內部控制的論文

2008年6月28日，國家財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合發布了《企業內部控制基本規范》，并要求自2009年7月1日起先在上市公司范圍內施行。同時鼓勵非上市的其他大中型企業執行。 隨著市場經濟的發展和企業環境的變化，單純依賴會計控制已難以應對企業面對的市場風險，會計控制必須向風險控制發展；同時，各部門之間的內控要求也有待于進一步協調。 以便為進行內部控制自我評估和外部評價提供統一標準。同樣,全面預算管理的重要性也已不言而喻，它已經成為企業管理不可或缺的重要手段，在公司的經營管理中起著控制費用、降低成本開支。 增加收入、目標激勵、過程控制及有效獎懲的重要作用。實施全面預算管理不僅是一項管理上的創新，更是企業完善法人治理結構的體現。

中小型企業如何加強內部控制的論文

4，淺談中小企業內部控制論文

　　目前中小企業是我國經濟發展的重要力量和組成部分,很多中小企業內部控制效果不佳。下面是我為大家整理的淺談中小企業內部控制論文，供大家參考。 　　淺談中小企業內部控制論文篇一 　　《 論中小企業內部會計控制 》 　　摘要:中小企業目前已經成為中國經濟發展的主力軍,但是許多中小企業在發展中尚存在不少問題。強化內部會計控制、加強會計監督,是解決當前中小企業會計秩序混亂、會計信息失真問題以規范企業會計行為的重要 措施 ,同時也利于保護企業資產的安全性和完整性。 　　關鍵詞:中小企業 內部會計控制 措施 　　隨著社會主義市場經濟的不斷發展和逐步完善,中小企業在我國經濟中的地位日益突出,已成為我國國民經濟中不可或缺的重要組成部分,它在促進市場競爭、推進技術創新、方便群眾生活、創造就業機會、保持社會穩定、推動專業化分工等方面發揮著重要的作用。但是,中小企業受經營規模、財力、人力、管理 經驗 等因素所限, 通常存在很多不容忽視的問題:組織結構簡單、 規章制度 缺失、人才缺乏、管理隨意性大、會計信息質量不高等。其中內部會計控制不健全,崗位設置、職責劃分交叉重疊等現象尤為嚴重,對中小企業的持續經營和健康發展十分不利。因此,要想在激烈的市場競爭中提高企業經濟效益,中小企業應根據自身的特點和經營管理的需要,在企業內部建立有效的內部會計控制制度,并真正付諸實施。 　　一、當前中小企業內部會計控制存在的問題 　　1、企業領導的內部會計控制意識淡薄 　　部分中小企業領導者缺乏現代 企業管理 經驗,對企業實行粗放式管理,沒有指定成文的內部會計控制制度,或者雖有內部會計控制制度,卻不強調相關人員嚴格遵守執行,使內部會計控制制度形同虛設,已建立的內部會計控制制度流于形式,以致內部會計控制制度失去了應有的剛性和嚴肅性,也就失去其合理保證經營管理合法合規、資產安全、財務 報告 及相關信息真實完整,提高經營效率和效果,促進單位實現發展戰略的目標。 　　2、會計基礎工作薄弱 　　一些中小企業由于會計工作秩序混亂、會計核算基礎工作不規范,造成了會計核算不實,會計信息虛假現象較為嚴重。如常規性的印單(票)分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中的“內部牽制”原則等得不到真正的落實;會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持等等。這一狀況使得企業很容易出現會計信息失實現象,不能真實反映企業的經營成果和財務狀況。 　　3、獎懲制度不完善 　　我國《會計法》規定各單位必須建立內部控制制度,其后又相繼頒布了一系列內部會計控制規范,由此足見我國對內部會計控制的重視程度。很多中小企業雖然有內部會計控制制度,但沒有認真去檢查、考核,沒有實行激勵機制,無法調動職工的積極性和自覺性,各項措施形同虛設,內部會計控制的執行效果很不理想。 　　4、企業內部審計有名無實 　　相當一部分企業沒有建立內部審計制度,已經建立的也沒有充分發揮應有的作用,內部審計工作得不到必要的重視和支持。使審計部門不能對企業的經營活動做出客觀的、實事求是的分析,失去了內部審計的意義。同時也有少數內部審計人員業務素質低,不適應工作的需要。 　　5、內部會計控制制度執行不力 　　內部會計控制制度的執行主要包括財務信息的處理,各控制環節的落實以及對內部會計控制的監督三個方面。在財務信息處理方面:會計機構與會計人員的設置不符合會計規范;建賬不規范,會計核算常有違規操作;會計人員素質低下,有些會計和出納根本不懂核算。在控制環節的落實方面,中小企業事先制訂的內部會計控制制度常常成為一紙空文。企業領導越權管理、隨意調整業務流程等現象時有發生;企業員工不按規定操作或錯誤執行現象嚴重。在對內部會計控制制度的監督方面更是形同虛設。中小企業的人事安排使得經營者難以監督或疏于監督,即使有監督也會由于獎懲不及時等原因使得監督成果付諸東流。 　　二、健立健全中小企業內部會計控制的措施 　　要健立健全中小企業內部會計控制,應從兩個方面入手,首先應當是制度方面,要完善與內部會計控制相關的規章制度,其次則要強化企業的內部管理結構,尤其要注重人的作用。 　　1、建立健全的內部會計控制制度 　　在現代企業制度下,健全企業內部會計控制制度,需做好以下工作:首先,單位的主要負責人要高度重視,根據企業的實際情況,因地制宜地領導、督促制定本單位的內部會計控制制度。其次,由于中小企業通常規模小、資金少,因此在建立內控制度時,要充分考慮經濟性、實用性原則,狠抓關鍵點。最后,內部控制必須配有完善的組織機構,企業的控制活動必須有從計劃、執行到控制、監督的整體框架。 　　2、建立激勵約束機制 　　要使內部控制制度真正落到實處,還必須建立相應的激勵約束機制。激勵約束機制是調動會計機構、會計人員執行內部會計控制制度的有效舉措。對于單位建立的內部會計控制制度,每個員工都必須認真執行。單位要定期進行考核評價,將評價結果與個人收入、榮譽等相聯系,真正把內部會計控制落到實處。 　　3、加大企業內外監督力度 　　強化內部會計控制制度的執行與監督,提高內部會計控制的有效性,強化對經濟活動有效的事前、事中、事后的監督與過程控制,減少會計失真的現象。首先,企業內部對會計控制制度的執行要定期進行稽核,以事實為依據,以制度為準繩,稽核的結果以及相應的獎懲應有透明度 　　4、樹立“以人為本”的企業管理理念 　　“人”是內部會計控制的行為主體,一切內部會計控制制度都由人來執行,并作用于人,因此,企業員工的素質高低將直接決定內部會計控制的效率和效果,特別是會計人員在其中起著舉足輕重的作用。一個企業的人力資源政策直接影響到企業每一個人的業績和表現。良好的人力資源政策,對培養企業的員工,提高員工的素質,更好地貫徹和執行內部會計控制有很大的幫助。 　　總之,中小企業作為推動國民經濟發展、實現市場繁榮的主力軍,必須高度重視其較快發展速度中存在的各種內部會計控制方面的問題。企業要根據自身不同情況,分析實際問題,采取靈活機動的方式,設計適當的內部會計控制體系并有效實施,才能得以健康持續發展。 　　參考文獻: 　　[1]賀照利.中小企業內部會計控制壞境的構建.現代商貿工業,2008;12 　　[2]寇海峰.淺析中小企業內部會計控制的問題與對策.漯河職業技術學院學報,2008;11 　　淺談中小企業內部控制論文篇二 　　《 論我國中小企業內部控制問題 》 　　【摘要】我國中小企業是國民經濟的重要組成部分。在日趨激烈的競爭中，加強內部控制對中小企業的生存發展至關重要。本文從我國中小企業內部控制的現狀出發，對其所存在的主要問題，提出了相應的改進對策。 　　【關鍵詞】中小企業 內部控制 改進對策 　　我國的中小企業發跡于二十世紀八十年代的短缺經濟，發展于九十年代國有經濟的調整時期，近幾年獲得了較快發展，在安排就業及促進國民經濟發展等方面有重要影響。大多數中小企業具有規模較小、業務單一、經營靈活、效率較高等特點。然而，或許正是這些優勢導致了它們的諸多劣勢：組織結構簡單、規章制度缺失、人才缺乏、管理水平不高等。這些特征決定了中小企業內部管理的混亂和執行失效。 　　隨著市場經濟的發展，中小企業面臨著更加復雜的外部環境;加強企業財務監督，完善企業內部控制制度是實現企業管理重要手段。因此在信息產業高度發達的今天，不斷完善企業內部控制制度，對于減少損失，保持企業健康持續發展具有重要意義。 　　一、我國中小企業內部控制的現狀分析 　　(一) 外部支持環境薄弱 　　就外部環境而言， 一方面， 政策有失公平， 企業融資困難， 限制了用于內部控制的支出。另一方面， 外部監督乏力。目前， 不規范的執業環境和不正當的業務競爭， 對注冊會計師監督不力， 以及法律對未建立內部監督制度的行為處罰力度不夠， 威懾力不大， 致使企業違法成本偏低。 　　(二)對內部控制認識不足 　　一方面，大多數中小企業領導高度集權，內部控制意識薄弱，未制訂完善的、成文的內控制度，這一事實反映出至少有相當一部分企業尚未認識到內部控制的意義。另一方面，一部分企業對內控工作很重視，但卻走了另一個極端，認為內控即是管理或者說可以代替管理，混淆了內部控制與經營管理的概念。 　　(三)內部審計作用未能有效發揮 　　許多中小企業為了節約人力成本，常常在本單位內部不設立內審機構，或將該機構的職能交由財務部門兼執，這就不難 總結 出其內審失效的原因：一是監督部門的地位不夠獨立，其審計所依存的獨立性原則得不到應有保護;二是監督范圍狹小，內審機構重點大都放在財務報表上，不重視內控的測試等其他方面。 　　(四)不相容職務兼容較嚴重 　　一般而言，由于我國中小企業規模較小，經濟業務簡單，所產生的會計資料較少，對會計崗位的要求也較低，為此許多中小企業常采用一人兩職或一人多職的會計制度，雖然這樣看似可以節約人力成本，但也大大增加了財務舞弊的風險，而一旦出現財務舞弊，公司由此要付出高額的代價，得不償失。 　　(五)風險評估體系不完善 　　各企業每年都設立了一定的經營目標， 如產量、收入、利潤目標等，但還沒有建立起一套風險評估的 方法 和手段，對公司經營的各類業務可能面臨的風險，沒有進行識別、評估和防范的制度體系， 風險防范能力薄弱，這對中小企業的生存和發展都是致命的威脅。 　　二、改善我國中小企業內部控制的具體對策 　　(一) 強化我國中小企業管理者的內控意識 　　中小企業的所有者應樹立內部環境控制的風險意識， 應明確認識到企業的內部控制制度是否健全， 對企業經營效率的影響，應走出誤區，更新觀念，強化管理;要為員工建立一個管理完善、控制有效、相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環境; 建立一個有效的令行禁止的管理系統。 　　(二)弘揚控制型的 企業 文化 　　中小企業的管理層必須通過各種方式在企業樹立現代管理思想， 更新內部控制觀念，從自身做起， 通過建立并弘揚良好的控制型企業文化來影響員工的控制意識和行為方式， 使控制觀念深入人心。 　　(三)強化內部監督并實施激勵機制 　　對內部控制的監督采用兩種形式： 內部審計和激勵機制。一方面要建立獨立的內審機構，使其發揮有效的監督約束作用，于違規、違章的， 堅決給予行政處分和經濟處罰， 并與職務升降掛鉤;另一方面對于嚴格執行內部控制制度的，也要給予精神鼓勵和物質獎勵;只有做到獎懲兼施， 才能達到內部控制的目的。 　　(四)優化組織結構，不相容職務適當分離 　　我國中小企業在設置組織機構時， 必須結合自身特點， 按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次， 既不能面面俱到貪求職能部門齊全， 也不能因陋就簡使得關鍵部門缺失， 而應充分注意部門之間職能的科學劃分， 做到精簡、高效、協調。 　　(五)建立風險評估機制 　　風險總是不可能完全避免的， 但可以通過選擇最優的應對措施，將其降到最低。中小企業在評估程序、方法、結果反饋等方面，同大企業并無本質的區別。企業可以通過目標設定—風險識別—風險分析—風險應對這樣的程序來實現對企業風險的管理，中小企業應該通過這樣的程序來實現對風險的控制。 　　(六)強化我國中小企業內部控制的外部監督 　　要想完善我國中小企業內部控制體系， 除中小企業自身嚴格執行內部監督外， 外界相關部門的監督力量也不可或缺。一方面， 財政、稅務、審計等相關部門要合理分工，加強對企業內部控制的了解、檢查與監督，形成有效的監督合力; 另一方面，會計師事務所對企業會計報表進行審計時一般要對企業內部控制制度進行檢查并做出評價。國有中小企業可以根據會計師事務所出具的意見了解自己的不足， 并做出相應的改進。 　　綜上，我國中小企業若想在激烈的競爭中立足并健康持續的發展，就必須根據自身特點，建立并完善適宜的內控制度，優化企業環境，使內部控制貫穿于企業的整個經濟管理活動之中，使其真正為企業化解風險、創造效益，起到提高企業核心競爭力的積極作用，以確保企業在競爭中實現發展、壯大，更好的為我國的經濟發展、社會穩定做出貢獻。 　　參考文獻： 　　[1]劉玉明.淺析如何完善中小企業的內部控制[J].企業管理，2011，(13). 　　[2]夏笑麗.淺析中小企業如何加強內部控制制度建設[J].經管視線，2010，(9). 　　[3]劉定嶺.論中小企業內部控制問題[J].Economic & Trade Update，2008，(111). 　　淺談中小企業內部控制論文篇三 　　《 論中小企業如何建立有效的內部控制 》 　　摘 要：近年來，中國中小企業呈現出良好的發展趨勢，中小企業占據了國民經濟的半壁江山，成為推動國民經濟持續發展的重要力量。內部控制制度作為企業發展和進步的助推劑是確保企業在激烈的市場競爭中立穩腳跟的重要法寶。沒有一個完善、科學的內控制度，其經濟活動就不能取得預期效果。從當前實際看，許多中小企業的內部控制問題非常突出，進而影響了中小企業的經濟效益，阻礙了中小企業的發展，根據工作中遇到的中小企業內部控制方面存在的問題、現狀，提出一些對加強企業內部控制的看法。 　　關鍵詞：中小企業;內部控制;資金管理 　　中圖分類號：F275.2 文獻標志碼：A 文章 編號：1673-291X(2013)33-0187-02 　　收稿日期：2013-06-19 　　作者簡介：陳水琴(1974-)，女，浙江紹興人，會計師，從事醫療衛生系統內部控制研究。 　　一、當前中國中小企業內部控制建設存在的問題 　　1.投資項目沒有可行性研究，全憑老板“拍腦袋”。由于許多小企業的創始純屬偶然的機遇，事前并沒有搞像樣的 市場調查 和可行性研究，所以，許多中小企業的老板就錯誤地認為投資決策就是“拍腦袋”。遇到投資項目，不搞科學的可行性研究，就憑老板的感覺，一拍腦袋就是一個決策方案，大有賭博的勢頭。當然，有時候也能碰上，那就說運氣好。如果失敗了，就說運氣不好。從來不以科學的態度進行分析失敗的原因。 　　2.內部控制制度不健全。目前，有些企業存在內部控制，但內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和各個操作環節，使中小企業會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現象極為嚴重。如不少企業常規票據分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內部牽制”原則均沒有建立，甚至一些小企業沒有正規的財會部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據編制的記賬憑證、登記的賬薄、出具的會計報表及一系列的會計分析等也就毫無意義。一些企業人為捏造會計數據，設置“小金庫”，亂攤成本，隱瞞收入，虛報利潤，惡意逃避稅收等。在中國，大多數民營企業家依靠自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累。他們大多數對會計不太熟悉和不太重視。在他們看來市場才是最重要的，內部控制會束縛他們的手腳。所以，這些企業往往不制定內部控制制度，老板一人說了算，會計的作用僅在于如何算賬使老板少交稅。收入不入賬，成本、費用虛高等屢見不鮮。在“內部人控制”的企業，經營者認為沒有內部制度更對自己有利，更便于他們渾水摸魚。 　　3.企業 財務管理 模式僵化，觀念陳舊。一方面，中小企業典型的管理模式是所有權與經營權的高度統一，企業的投資者同時就是經營者，這種模式給企業的財務管理帶來了負面影響。中小企業中相當一部分屬于個體、私營性質，在這些企業中，企業領導者集權、家族化管理現象嚴重，并且對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監控不嚴，會計信息失真等。企業沒有或無法建立內部審計部門，即使有，也很難保證內部審計的獨立性。另一方面，企業管理者的管理能力和管理素質差，管理思想落后。有些企業管理者基于其自身的原因，沒有將財務管理納入企業管理的有效機制中，缺乏現代財務管理觀念，使財務管理失去了它在企業管理中應有的地位和作用。 　　4.資產安全完整系數低。中小型企業因內部控制制度未被引起足夠重視，在資產管理上暴露出很多弊病：(1)對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有的中小企業認為現金越多越好，造成現金閑置;有些企業的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產，無法應付經營急需的資金，陷入財務困境。(2)應收賬款周轉緩慢，造成資金收回困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現或形成呆賬。(3)存貨控制薄弱，造成資金呆滯。許多中小企業月末存貨占用資金往往超過其營業額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉失靈。(4)重錢不重物，資產流失浪費嚴重。不少中小企業的管理者，對原材料、半成品、固定資產等的管理不到位，出了問題無人追究，資產浪費嚴重。 　　5.內部監督機制薄弱。部分中小企業內部監督機制比較弱，主要表現在：有的沒有設置內審機構，使內控監督處于真空狀態;有的內審機構缺乏獨立性，不能正確評價財務信息及各組織機構的績效;有的只重視程序和流程監督，在實際運行中對高管層難以進行有效地監督;有的集體審批機制不嚴謹，缺乏相應的民主程序;有的重要或關鍵崗位人員與高管有“近親”關系，不敢或不愿抵制高管的“霸道”或錯誤行為;有的缺乏工會、黨團組織，職工董事、職工監事以及職工代表大會沒有發揮應有的作用。 　　二、中小企業建立有效內部控制對策 　　1.建立和完善內控的措施。建立內部控制體系，突出內控體系的核心作用;明確董事會以及企業高層人員的分工，并設立審計、預算、價格等專業機構，確保內部控制體系行之有效。企業應按照適當的程序對各崗位進行合理的授權，并對相關的經濟業務和事項的真實性、合規性以及有關資料的完整性進行復核與審查;且通過內部會計控制達到以下目的：規范企業會計行為，保證會計資料真實、完整;堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護企業資產的安全、完整，保護投資者和員工的合法權益;確保國家有關法律、法規和企業內部規章制度的貫徹執行。加強控制環境的基礎管理，企業的權利和職責要適當地進行分配，總經理的權限不能過大，合理配置獨立董事及其管理人員的權限，從而使企業做出的重大決策能夠有效地實施和制約。 　　2.樹立法制意識，依法建立內部會計控制制度，合法經營，依法控制。目前中國已經頒布《會計法》、《企業內部會計控制——基本規范》和《企業內部控制基本規范》等法規，中小企業應該依據以上法規的精神，研究構建自己的內部控制環境，樹立法制意識，合法經營，改變老板一個人說了算，會計想方設法逃稅等不合法現象，徹底杜絕為了應付法規上的要求而精心設計的偽控制。強化資金管理，加強財務控制，建立健全內部控制制度是推行現代企業制度的重要內容。要實現這一目標，就要提高認識，中小企業經營者應轉變觀念，要充分認識到管好、用好、控制好資金是關系到企業的各個部門、各個生產經營環節的大事。要想盡一切辦法努力提高資金的使用效率，使資金運用產生最佳的效果。要嚴格控制預留現金，準確預測資金收回和支付的時間，合理地進行資金分配。要加強財產控制。通過規范物資采購、領用、銷售及樣品管理的操作程序，實行管理與記錄分開，來形成有力的內部牽制，堵住漏洞，通過定期和不定期的檢查來維護財產安全控制。盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構。加強應收賬款管理，對賒銷客戶的信用進行調研評定，定期核對應收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴格控制賬齡。對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據后，進行妥善的會計處理。(1)建立不相容職務崗位分離制度。不相容職務是指企業里某些相互關聯的職務，假如集中于一個人身上，就會增加發生差錯和舞弊的可能性，或者增加了發生和舞弊以后進行掩飾的可能性。這是中小企業建立相互約束機制的基礎。就會計部門來講，出納和會計這兩個職務，不能由同一人擔任。授權批準職務與執行業務職務，業務經辦職務與財產保管職務;財產保管職務與會計記錄職務。(2)建立授權審批制度，各司其職，杜絕一條龍作假的現象。貨幣資金支出審批手續的規范化、制度化，既可減少某些不必要的支出，也可以防止侵吞和挪用行為發生。(3)建立健全的貨幣治理制度。做好企業的資金收支預算企業的生產經營活動，合法地辦理現金收支業務。(4)建立票據與印章的管理制度。 　　3.加強應收賬款的控制。中小企業在建立完整的應收賬款核算體系，保證財務核算準確詳實，債權債務關系真實明確的同時，還必須制定相應的信用評價體系。對其客戶的資信程度進行評價，并由此找出資信良好的客戶，而盡可能地拒絕與那些資信較差的客戶往來。除此以外，企業內應及時落實專人專職負責應收賬款的催收工作，通過加強應收賬款的催收力度，提高資金周轉率，做好對應收賬款的控制。 　　4.建立有效的危機應對預案。中小企業由于自身規模較小，抗突發風險的能力較弱，因此在其內部控制體系中，對于突發情況或重大風險的預測和評估極為重要。中小企業應當結合自身的行業特點和企業運作狀況，針對可能的突發事件編列內部控制規定，同時設置專門的高層人員負責進行風險辨認和評估。同時中小企業還應在其內部控制體系的風險評估系統中針對不同的突發事件制定相應的應急預案，從而能在突發狀況時有效地調動資源，化解危機。例如在日本大地震過后，中國許多專做外貿食品出口的中小企業，面臨來自日本急劇增加的緊急訂單，生產壓力劇增。這種時候如果企業能夠在平時便做好緊急生產的應急預案，無疑能夠幫助企業樹立良好的商業信譽，擴大自身的市場份額。 　　5.強化對內部控制制度實施情況的檢查與考核，并建立有效的激勵機制。為了保證企業內部控制制度能有效地發揮作用，并使之不斷地得到完善，企業必須定期對內部控制制度的執行情況進行檢查與考核，看企業內部控制制度是否得到有效遵循，執行中有何成績，出現了什么問題，為什么某項內部控制制度不能執行或不完全執行，估計可能產生或已經造成什么后果。對于嚴格執行內部控制制度的，給予精神鼓勵和物質獎勵;對于違規違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰，并與職務升降掛鉤。只有做到壓力與動力相結合，才能最終達到內部控制的目的。 　　6.加強內部審計控制。內部審計機構應直接對企業最高領導層負責，保持相對獨立性。企業通過內部審計制度對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價，包括企業經營方針的貫徹執行情況、企業財務會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內控環節的協調情況等。 　　參考文獻： 　　[1] 劉艷.中小企業內部會計控制問題與對策[J].企業研究，2012，(2). 有關淺談中小企業內部控制論文推薦： 1. 企業內部控制畢業論文 2. 某企業內部控制論文 3. 論企業內部控制論文 4. 關于企業內部控制論文 5. 企業內部控制制度論文 6. 企業內部控制制度論文 7. 有關企業內部控制論文

5，民營企業內部控制問題研究的論文大綱怎么寫急啊

二、民營企業內控的主要任務和作用。1.內控的主要任務。a.提供適應科學合理地組織企業正常運作b.提供企業規范管理的科學化和可持續發展三、民營企業內控的主要內容及其聯系。a.過程控制：一是全過程控制；二是重點部位控制b.相應分類管理的控制：共性控制；差異性控制；綜合控制。c.內控與管理的相互關聯：內控的要求所要達到的目的，與企業生產追求的目標的一致性。利潤最大化和成本最小化。四、民營企業內控的控制原理和主要方法。（略?？梢詤⒖寄闼鶎W習的一些理論原理，相合到你所要闡述的現實相結合起來，寫三點就可以了）a.b.c.五、民營企業內控的實際管理與工作程序。（這里就是要寫你在工作實際中的作法，還有就是編寫出主要的工作流程，這時態 要的是要把關鍵的控制點，以及重點工作寫清楚。）a.一般內控工作程序b.主要工作內控工作程序c.關鍵部位內控工作程序
《民營企業內部控制問題研究》的論文大綱 一、概論： 民營企業內部控制的重要性、目標與任務，以及主要的研究內容，簡要地概括論述。 二、民營企業內控的主要任務和作用。 三、民營企業內控的主要內容及其聯系。 四、民營企業內控的控制原理和主要方法。 五、民營企業內控的實際管理與工作程序。

6，內部控制與風險管理論文

　　內部控制和風險管理的概念是在實踐中逐步產生、發展和完善起來的。下面是我為大家整理的內部控制與風險管理論文，供大家參考。 　　內部控制與風險管理論文篇一 　　《 試論企業內部控制與風險管理 》 　　摘要：信息化的社會發展趨勢使得企業對于內部控制的關注重心轉向信息化以及時效性，尤其是企業風險管理已經提升到 企業戰略 高度，對于企業的發展和生存起著決定性的影響。但企業的內部控制與風險管理既有聯系又有區別，不能簡單地在他們之間畫上等號。本文將就兩者之間的關系和兩者在企業中的應用展開分析和論述，并提出相應的完善策略，以期能為我國企業內部控制與風險管理提供更多的理論參考。 　　關鍵詞：內部控制;風險管理 　　1992年由美國COSO委員會頒布的《內部控制―――整體框架》中首次提出內部控制和風險管理共同作用于交易發生的過程，進而影響到整個 財務管理 過程，這標志著企業內部控制和風險管理之間的關聯性開始正式受到關注。隨著經濟的發展，企業內部控制和風險管理的聯系不斷加強，隨后基于內部控制理論而出臺的新COSO框架下又進一步明確界定了兩者的共同性，這意味著國外內部控制正在向企業風險管理階段轉變。雖然我國企業風險管理導向的內部控制現狀很大程度上仍存在不足，但風險管理導向型的內部控制發展趨勢是必然的。 　　一、企業內部控制與風險管理的內涵 　　企業內部控制的主要目標包括對風險的管理、預防、控制等，是一種基于企業的專業管理制度和策略并利用全方位多層次的監管模式，通過確立核心控制點、過程監控、流程監管等不同方式來對企業生產經營各個環節的業務展開多視角的標準式的管理模式。一方面，企業內部控制的重要功能包括確立風險管理的下屬系統：另一方面，企業內部管控也是全面風險管理的重點，屬于全面落實企業風險管理在的關鍵環節。企業內部控制的具體工作內容主要包括對企業以下的內部環境實施專業的分層監控：設置內部管控機構、內部審計、 企業 文化 、 人力資源管理 以及企業的治理模式和社會責任等。與企業風險評估比較而言，企業的內部控制方式要求進一步保證確立目標的合理性，結合企業的風險評估的過程和結論，明確界定企業監管的內部承受范圍，進而制定相關的管理 措施 。 　　企業風險管理的過程主要存在于企業的董事會以及其他具有管理權限的人員聯合制定企業目標的環節，按照戰略標準以及由該標準衍生的其他方面開展的管理模式。企業風險管理為了確保能順利實現企業的整體目標，主要致力于鑒別和評估各種相關的潛在風險或基于企業的管理現狀來分析可能存在風險，并及時規避或治理不利于企業實現共同目標進程的風險。此外風險作為企業管控過程的主要對象，信息是否準確在很大程度上對企業的進行風險評估產生影響，這也在一定程度上決定了企業的內部控制要十分重視內部信息疏導工作，確保企業各方面信息的有效傳遞以及信息傳播的及時性和穩定性。在企業的內部管理和監控過程中，風險評估和管控同樣也應結合企業的實際，從日常監督和專項檢查兩個方面出發，制定相關的內部監督措施。若在企業的決策、措施等環節發現內部控制缺陷以及在風險評估部分發現可能存在引發企業內部控制過程中的風險質變或量變等危險的因素，必須在核查過程中及時處理和改進。 　　二、企業內部控制與風險管理的內部結構 　　(一)企業的目標是其發展的根源所在，為其提供了足夠的動力，但另一方面也是導致企業風險產生的主要原因。企業目標主要通過以下機制造成相關的企業風險：首先，目標在人的主觀能動性與客觀環境之間存在一定的矛盾，在企業的運作中，人的主觀能動性與客觀活動之間的矛盾有可能上升為不確定因素，這會導致風險發生。此外目標的建立往往基于較高層次標準，由于企業發展的高度結構化趨勢的影響，任何子目標的實現都依賴于其附屬目標的發展，這要求在子目標之間展開具有重疊性和排斥性的模式化排列，所以排列中的任意關聯間隙都有可能產生風險因素。最后在企業的內外部不同目標依據彼此的重要程度進行補充時在融合時存在安全方面的隱患，由此造成的融合間隙極易引發風險性現象。 　　(二)制定企業目標是基于企業的發展要求，企業內部控制與風險管理之間的關聯性也產生于企業目標的實現過程中。因此影響內部控制管理中出現各類風險的重要因素如下：企業的內部管理活動的加強，致力于統一企業的多樣化發展目標，在企業發展過程中的各類風險相應的維持在企業可監管的水平。 　　三、企業內部控制與風險識別的劃分 　　(一) 企業內部控制和風險識別具有的整體反復性。風險辨識的內容主要包括目標暗示風險和明示風險。因此企業應該意識到風險辨識不是簡單的一次性工作， 需要與規劃進行結合多次重復修正，同時風險辨識的要求應具體分析，不能受到任何以往的 經驗 思維和模式化思維。從企業發展的內部因素來看，一定的誘因交疊會使得企業內部控制出現新的要求。但企業的外部因素決定了企業內部控制和風險的整體原則，主要的因素包括突發的自然災害、新政策的改革、統一的業內應急模式和措施、變動的顧客需要、科技的進步等。此外原材料價格升高直接影響企業經營理念和戰略的轉變，市場的價格不穩定是造成市場風險度整體性上升的主要原因。在風險的整體性識別中，企業內部的層次性是引發企業風險的主要因素，對于風險的整體性梳理過程中的層次性風險問題，應在合并同類項后開展整體性的控制和治理。 　　(二)企業不僅應正確識別和分析導致風險的不同因素，還應辨別來自內部控制各階段不同層次的風險，以及由層次性運轉衍生的不同類型的風險，主要包括生產、技術、營銷各環節的風險，研發過程引發的風險，以及由于職能部門和研究目標所在的運作單位中人為或者非人為因素而導致的風險。對于企業內部控制和管理中發現的一些整體性的以及基于企業運作層次性的風險問題，由于其本身的復雜多變性，往往不能簡單地根據風險評估和結果分析實施量化處理，企業應該根據具體風險因素制定針對性的措施。但一般性的評估工作涉及以下內容：風險的可能性、風險的復雜程度和發生的頻率、風險的來源和嚴重程度、監管模式帶來的風險等，從不同方面直接推進分析和衡量風險工作。此外，企業了在管理中合理地規避風險，往往有選擇性的解決不同類型的的風險性以及盡量降低為消除風險而消耗的各方面資源。 　　四、改進我國企業內部控制與風險管理的措施 　　(一)培養內部控制理念 完善風險管理機制 　　應從企業的觀念上入手來加強企業的內部控制與風險管理，并具體落實到實際作業中。首先，企業應設立專業化的風險管理與內部控制部門，充分發揮部門職能，有效進行風險識別、風險評估與風險應對;其次企業應定期開展 教育 培訓工作，培養各個層級的員工風險管理理念，深化理念的運用程度;最后，為了提高企業對內部控制和風險管理的重視程度，應申請 CPA介入評估企業審計的過程中突出對企業風險管理能力。此外，企業的風險管理是一個持續的動態過程，各環節緊密聯系不可分割。風險識別是風險管理的基礎，能有效保障后續工作的開展;而全面的風險評估在前提上保障了后續程序的實施;最后，風險應對是風險管理發揮效用的關鍵環節。因此，企業風險管理制度應貫穿于企業的風險識別、風險評估及風險應對等各個環節。此外還可充分發揮評估機構的作用，為企業的風險管理提供合理的見解，促進企業科學合理的發展。 　　(二)健全公司治理結構 強化內部監督機制 　　公司治理涉及經理層、董事會及股東等多個利益主體之間的關系，相互制約，協調運作。健全公司治理結構應充分把握獨立董事的作用，在公司中獨立董事所占的比例和實際發揮作用的質量等方面都要確保他們的職權能夠有效發揮。此外應深入加強企業內部監機制。首先為了防止舞弊或失誤的發生，提高企業整體運作效率，增加企業價值，應在企業內部應實行風險導向審計制度。同時還要把握具有風險 管理知識 的各類人才，壯大內部審計人員的隊伍;其次需充分保證內部審計部門的獨立性，避免其在審計過程中受到其他因素的干擾。最后，企業內部審計部門應直接負責領導企業的內審工作，充分發揮其職能，做到切實服務企業內部控制與風險管理。 　　參考文獻： 　　[1]孟慶祥.企業內部控制與風險管理的融合[J].管理工程，2012(06). 　　[2]白華.內部控制、公司治理與風險管理――一個職能論的視角[J].經濟學家，2012(03). 　　[3]李莉.論企業內部控制的風險管理機制[J].企業經濟，2012(03). 　　內部控制與風險管理論文篇二 　　《 銀行內部控制與風險管理淺談 》 　　摘要：內部控制實施是為了商業銀行能夠實現經營目標，它能有效的監督、控制、防范和糾正風險，從而制定的一些機制。在不斷的 社會實踐 過程中內部控制和風險管理正逐步發展并不斷的完善。有效的內部控制不僅能夠提高銀行核心競爭力，確保銀行體系能夠健康平穩運行，還能防范各種各樣的金融風險，從而降低風險可能造成的影響。 　　關鍵詞：內部控制 風險控制 內部控制措施 　　一、商業銀行內部控制機制 　　(一)內部控制的概念 　　在各類 企業管理 中，內部控制被廣泛運用。一般來說，企業通過內部自我調整來達到經營的預計效果。在商業銀行中，它主要是為銀行防范風險，降低風險的影響力度而產生的。 　　總體來說，內部控制的建立與完善是商業銀行的一種自我管理手段，更是其能夠可持續發展的基本保障。明顯控制并化解風險是內部控制主要追求的目標，因此為了實現此目標商業銀行需要采取一些控制 方法 來明確內部各部門的職責權限以提高管理質量和工作效率，保證財產安全 　　(二)內部控制的原則 　　在內部控制建設中，有些原則則需要商業銀行嚴格遵循的，下面我們就一一了解這些原則： 　　(1)全面性原則，所謂全面性原則就是內部控制必須全面性，不管哪個操作環節以及哪種業務過程中，不僅要求全體人員全面參加，還要有書面記錄，以備將來有案可查。 　　(2)獨立性原則，獨立性原則就是內部控制的檢查具有獨立性，它的評價部門是獨立建立的，其執行部門、操作人員和控制人員也是獨立存在的。 　　(3)有效性原則，有效性原則就是任何人不得凌駕于內部控制制度，每個人都應該嚴格遵守，它具有最高的權威性，任何人都不得違反。 　　(4)審慎性原則，在內部控制中任何制度的建立都必須要審慎，制度的建立及完善直接影響到風險的預測。 　　(5)效益性原則，制度的建立要盡力以小成本達到控制的目的。內部控制的建立就是為了能夠減小風險為銀行帶來最大的收益。 　　(三)商業銀行內部控制的構成要素 　　根據實際需要并結合現階段我國的國情，本文將內部控制的理解作為分析重點，內部控制系統是由五個要素組成，它們相互聯系、相互制約，這五個要素分別是控制環境、風險識別與評估、內部控制措施、信息交流與反饋，監督評價與糾正機制。 　　(1)控制環境，作為整個內部系統的基礎，主要表現在對文化、氛圍等一系列的控制，它是客觀的，能夠人為改變的。能夠直接影響銀行內部其他控制。 　　(2)風險識別與評估，風險識別與評估是一個過程，它是風險活動的基礎。 　　(3)內部控制措施，作為銀行內部控制系統的核心，內部控制措施是指內部控制實施的過程。 　　(4)信息交流與反饋，信息交流與反饋主要是為了更好的溝通各個要素，并不斷完善各要素所存在的缺點，為控制目標提供了很好的信息支持。 　　(四)如何提高內部控制的有效性 　　內部控制的有效性是指內部控制為控制相關目標的實現而提供的保證程度或水平，那么如何提高內部控制的有效性呢?我們通過以下幾個方面來提高： 　　優化控制環境、提高控制效果;強化風險意思，提高風險管理水平;強化內部控制，提高執行能力;加強信息溝通;健全監督體系，強化內外部監督。 　　二、商業銀行風險測評 　　商業銀行在經營過程中，事先不能預測某些不好的因素會使銀行的實際收益與之前的預計收益產生或大或小的偏差，使之沒能達到預想值，經濟效益受損或額外增加。 　　為了能夠控制住風險，這就需要我們將風險量化。風險量化是為了能都更好的判斷銀行風險，但它不能作為其絕對標準。那么怎么做能將風險量化呢?首先需要做一些假設，設想會有什么樣的風險以及應對措施;其次還要進行定性判斷，如申請借款及貸款人的背景，是否有違約行為、償還債務能力等來進行判斷，然這些是不確定性的風險，難以量化，這就需要我們用概率分析法來分析其風險。所以在控制風險時，不僅要風險量化還有對風險進行評估判斷來達到將風險損失降到最小值。 　　近年來，根據我國商業銀行發展的趨勢來看，風險管理的側重點正慢慢的逐步與內部控制的側重點靠近，兩者不斷的趨向一致，但又存在著細微的差別，盡管它們的對策不一致但總體來說二者的最終目標還是一樣的。內部控制注重管理體系的建立與完善，而風險管理則是在內部控制的基礎上對管理體系進行再造。對于風險管理來講，銀行的收支平衡基本上是通過再造的、完善的管理政策及技術體系來完成的。 　　三、銀行內部控制的有效措施 　　為了保證銀行內部控制能夠有效的實施。我們需要采取的措施有： 　　(1)要建立完善的法人治理結構的銀行組織架構。為了使各項權力能夠合理的配置，我們要通過產權改革、股份制改造，建立并要完善股東代表大會、董事會、監事會。同時，還有建立制衡與問責機制，改變我國銀行治理結構中所存在的問題。其次，強化一級法人制度，明確各部門所承擔的角色。三是完善授權授信制度，對差別化授權進行有效監督。四是健全決策風險約束機制和責任人制度。五是改革現有銀行組織機構，適當收縮分支機構。 　　(2)為了推進內部控制體系標準化，則需要全面防范風險。首先，要實現控制管理信貸業務風險向全面控制和管理各類風險業務風險轉變，制度防范風險向程序防范風險、技術防范風險轉變，從而達到風險評估活動的連續性和完整性。其次要推進內部控制體系的標準化。 　　(3)建立有效的銀行管理信息系統和業務信息系統。銀行管理信息系統和業務信息系統的建立，不僅能實現信息資源的共享，還能給予內部控制豐富的信息資源和最終的決策支持。 　　(4)加強內部管理的文化建設。內部控制管理文化的建設可以調動員工的積極性，通過對的內部培訓可以將管理理念、行為規范落實到基層，促進銀行內部控制制度的完善。 　　四、結束語 　　上述中就是針對國內銀行內部控制建設所存在的問題而提出的一些措施。隨著商業銀行的不斷發展，內部控制的內容也在不斷的變化，因此在操作過程中我們也應該與時俱進。 　　參考文獻： 　　[1]周慧茹.淺談商業銀行的內部控制[J].現代工業經濟和信息化，2011年14期 　　[2]夏海玲.銀行內部控制與風險管理淺談[J].現代營銷，2011年12期 　　[3]董雪征.淺談中小商業銀行風險內控管理[J].現代經濟信息，2013年19期 　　內部控制與風險管理論文篇三 　　《 企業內部控制與風險管理解析 》 　　[摘 要]當前，企業要想面對這些挑戰而立于不敗之地就必須首先做好企業內部的相關工作，其中風險管理和企業內部控制就是極其重要的部分。本文從風險管理的角度來談談談企業內部控制，分析目前我國企業存在的問題，并提出幾點對策。 　　[關鍵詞]風險管理 企業內部控制 探討和分析 　　中圖分類號：TD-05 文獻標識碼：A 文章 編號：1009-914X(2014)10-0147-01 　　隨著經濟的飛速發展，眾多企業已經逐漸認識企業管理的重要性，但是目前我國很多企業對于風險管理和企業內部控制工作仍做的不到位，并且很多企業不能以風險管理的角度來看待企業內部控制，最終給企業造成了一定的損失。以下筆者針對風險管理以及企業內部控制進行分析和討論。 　　一、正確認識風險管理和企業內部控制的關系 　　(一)風險管理 　　任何企業在發展中都會遇到風險，風險可能來自于企業內部，也可能來自于企業的外部環境。而風險對于企業的影響可大可小，嚴重的甚至會直接的摧毀企業。所以面對這些無法預料的風險，企業必須制定出一些專門應對風險的管理制度，即企業的風險管理。風險管理的主要任務就是針對風險進行預測、識別和衡量，并且制定出有效的手段和計劃避免風險，或者將風險的損害降到最低，由此來保證企業的安全。 　　(二)內部控制 　　內部控制是企業內部管理組成部分之一，企業通過內部控制來制定有關制度與實行，并且促使各種內部管理制度可以得到有效的落實。使企業的業務和目標都可以達到，并且可以順利完成，由此有效的提高企業的利益，以及推動企業的發展。 　　(三)兩者的關系 　　通過上述的定義，我們就可以發現風險管理屬于企業內部控制，是內部控制的重要組成部門，兩者的最終目的都為了使企業可以得到更好的發展。并且風險管理和企業內部控制都會對對方產生極大的影響，一個企業如果連企業內部控制工作都做不好，那么他的風險管理工作也不會多么優秀，而如果風險管理出現問題，那么就會導致企業內部控制出現漏洞，嚴重的影響企業的正常發展。 　　二、目前我國企業的風險管理和企業內部控制存在的問題 　　(一)企業風險意識較低 　　隨著經濟的飛速發展，越來越多的風險都會影響到企業的發展，企業面臨的風險種類也逐漸增多，目前主要的風險包括：經營風險、信貸風險、市場風險、法律風險等。而這些風險對于企業的影響和損害是無法估計的，所以企業首先具有較高的風險意識。 　　但在我國企業中的實際情況卻是很多企業都嚴重缺乏風險意識，大部分企業只將大部分精力和資金都投入到可以為企業賺取利潤的項目中，看不到潛在的風險，也沒有針對風險進行有效的防治手段。而當風險真正的發生時，企業自然就會手足無措，眼睜睜的看著風險的來臨。 　　(二)缺少風險防范措施 　　對于任何經營來都存在著一定的風險，而收益和風險卻是正比，也就是說，企業如果想獲得高額的利潤就必須冒著極大的風險。而目前很多企業總是將目光放在高額的收益上，卻看不到高額收益身邊站著的風險，看不到風險自然就不會針對風險制定出有效的防范措施。而卻少了有效的風險防范措施，一旦風險真的來臨，那么高額利潤背后的高風險會給予企業極大的打擊，嚴重者甚至會造成企業破產、負債等嚴重現象，這對企業的發展來說是致命的。 　　(三)內部控制制度不完善 　　目前在我國諸多企業中都存在管理層的內部控制意識薄弱，只將目光放在企業的利益上，忽略了企業內部控制的建設，甚至有的企業認為內部控制可有可無。還有部分企業構建了內部控制體系，但內部控制體系不科學、不合理已經成為阻礙很多企業發展的重要因素。 　　在很多企業中，企業的內部控制制度都由管理層來進行制定，而這種制定方式會出現管理層只看重自己的利益，而導致內部控制制度出現不公平的情況。這種方式制定出的制度也不符合職權分離原則，而很多企業雖然知道這個問題、看到這個問題，但卻未將這個問題重視，也并未給予一定解決方式，而這種內部控制制度對于企業的發展來說，會起到一種阻礙，嚴重的影響企業的正常發展。 　　(四)執行力不夠，缺少有效評價機制 　　從過去的案例中我們可以到，很多企業由于內部控制執行不到位，最終導致了企業的破產或者損失大量的資金。例如很多企業出現巨額資金消失的現象，這就是內部控制執行力不到位的結果，讓內部控制制度只成了一則文書，卻不能發揮任何功效。 　　不僅如此，我國很多企業還缺乏對內部控制的有效評價機制，而缺乏了有效的評價機制就無法知道在特定時間段內企業的內部控制制度是否正確、是否能起到重要的作用。 　　(五)缺乏專業人才 　　無論是風險管理還是內部控制都必須要有人來進行操控和執行，而目前很多企業操控風險管理和內部控制的人員并不是專業人員，只是企業在其內部隨便挑選出的人員。而這種員工對于風險管理工作根本無法做出專業的決策，對于內部控制管理也無法做出正確決定。所以企業如此選用人才的結果最終導致風險管理部門和內部控制部門只是虛設，根本無法起到作用。 　　三、從風險管理角度提高企業內部控制的有效措施 　　(一)以風險為導向進行內部控制工作，并有效提高企業上下的風險意識 　　要做到以風險為導向進行內部控制工作，首先要做好企業的授權工作。通過過去國內外的案例就可以發現，很多企業出現內部舞弊案件的原因都是因為授權不合理而造成的。所以企業在授權時，必須要從保證企業的經營有效運行、內部管理制度有效的執行等幾個方面來考慮。具體的來說，首要責任應是企業的CEO，各級經理為支持作用，由此才能保證整個企業的人員都可以具備風險意識，大大的推進企業內部控制管理工作的水平。 　　(二)加強各環節的風險控制、建立有效的考核機制 　　對于任何企業來說，想要將內部控制工作做到全面是不現實的，所以企業應該針對一些關鍵點進行有效的風險控制，并構建對應的控制制度。而企業中的關鍵控制點就要包括企業業務以及經濟活動中比較容易出現風險的環節，在對關鍵控制點進行確認后，還要對其進行量化的分析，模擬計算出其會給企業的正常經營帶來多大的危險，并且根據風險制定出相應的措施。除了針對風險制定有效的措施以外，還必須針對企業關鍵環節的工作人員進行相關的培訓教育，將風險意識植入到關鍵環節的工作人員的腦里。 　　最后必須建立規范、科學的考核機制，明確各員工、各崗位的職責，通過規范、科學的考核針對員工進行考核，通過考核有效的強化員工的風險意識。 　　(三)創建有利于風險管理的內部環境 　　企業內部環境對于企業風險管理的實施來說具有重要影響。單憑企業的內部監督也的確能夠加強企業內部控制工作，但這種方式是一種被動的方式。所以企業最好的辦法就是通過教育和培訓有效的加強員工的素質、道德以及品質，由此就可以將被動轉變為主動，形成一個良好的內部環境。而企業內部良好環境的形成對于企業建立有效的風險管理來說，會起到一定的積極影響。而只有企業建立了有效的風險管理部門，才能讓企業面對風險時將企業的損失降到最低點，這對于企業的發展來說，具有重要的意義。 　　四、結語 　　任何企業想要在激烈的市場中站穩腳步并且平穩的發展，那么就必須做好企業內部控制工作以及風險管理工作。只有企業從風險管理的角度來進行企業內部控制工作，才能更好的推動企業的發展，讓企業面對任何困難時都可以平安度過。 　　參考文獻 　　[1] 朱艷芳.淺析企業內部控制與風險管理[J].行政事業資產與財務：下，2011(02). 　　[2] 王曉輝.企業內部控制與風險管理探討[J].企業導報，2011(10). 有關內部控制與風險管理論文推薦： 1. 內部控制與風險管理論文 2. 內部控制與風險管理論文案例 3. 有關風險管理論文 4. 淺談企業內部控制相關論文 5. 企業內部控制畢業論文 6. 關于風險管理論文 7. 某企業內部控制論文

7，畢業論文企業內部控制的現狀與解決措施前言怎么寫

　前言部分，主要是說明寫作的目的，介紹有關的概念及定義以及綜述的范圍，扼要說明有關主題的現狀或爭論焦點，使讀者對全文要敘述的問題有一個初步的輪廓。 前言內容： 內部控制的雛形有著悠久的歷史，其內容的豐富和發展，則是基于規模日益龐大的企業對內加強管理，對外滿足社會需要以及理論研究的不斷深入。至今，內部控制理論的發展經過了四個歷程，即本世紀40年代前的內部牽制，40年代末至70年代的內部控制制度，70年代至90年代初的內部控制結構，及90年代開始的內部控制綜合框架。 　　內部控制綜合框架是由美國反對虛假財務報告委員會的發起組織委員會（COSO）于1992年9月發布的，是至今對內部控制最為全面的描述。報告對內部控制定義為：“一種管理方法，由一個會計主體的董事會、管理部門和其他人員共同制定，旨在對企業經營的有效性和效率、財務報告的可靠性、執行各種法規條例的合規性目標的實現提供合理的保證?！? 　　良好的內部控制旨在達到下列目標，借以發揮其相應的作用：保護資產的安全完整，以防止出現舞弊性錯誤；保證會計記錄正確可靠；及時提供可靠的財務信息，以滿足企業管理人員和外部利益關系人決策需要；保證增加盈利和減少不必要的開支；規避風險；防錯防弊，避免或減少因錯誤和不正常現象造成損失；保證授權職責明確并被認真履行；保證管理當局履行其法律責任；降低審計費用。 　　基于內部控制所具有的重要作用，加強內部控制成為企業提高經營管理效率、在競爭中取勝的前提條件。隨著我國社會主義市場經濟體制和現代企業制度的建立，我國企業內部控制的薄弱已暴露無疑，企業內部控制不健全、不合理;內部控制執行不嚴，形同虛設等等問題擺在企業的面前。內部控制的薄弱已影響到企業的生存與發展。加強企業的內部控制，制約不正當的行為,已刻不容緩。

8，求一篇企業內部控制系統的審查論文

只能給你點文章參考，你這個題目太大太空泛。 現代企業內部控制思考 內部控制是現代企業管理的重要手段，不斷完善企業內部控制制度，對于防止舞弊、減少損失、提高資本獲利能力具有積極的意義。 一、企業內部控制的關鍵因素分析 內部控制是企業管理不可缺少的部分，抓好企業內部控制，必須解決好以下三個關鍵問題： （一）協調控制與被控制的矛盾。控制是規范、是約束、是對舞弊的否定、對損失的遏制。軍中無法，等于自敗，企業無規，等于自亂。市場經濟條件下的企業需要內部控制，因為內部控制對企業正常運行的具有重要意義。但控制畢竟是對人而言的，是對人行為的約束，對人權利的限制，矛盾永遠存在，協調控制與被控制之間的矛盾事關內部制度的成敗。協調控制與被控制的關系，一要把握重點，描準主要目標，有針對性地開展內部控制工作；二要善于抓住時機，以事實為先導，力爭起到事半功倍的作用；三要讓每個員工都能主動將自己置于受控制的地位，把握自己的行為；四要根據情況的變化不斷調整內部控制思路，使內部控制與企業經營環境相適應。 （二）確定控制面與控制點。完善的內部控制制度不僅能企業對經營管理的各個方面實行全方位的控制，而且能對企業經營管理的重要方面和重要環節實行重點控制，將控制面與控制點有機結合，提高內部控制的效率。在實施企業內部控制時，要注意找準控制點，通過點的控制帶動面的控制。根據筆者長期實踐，企業內部控制有三個關鍵點：一是資金。要對企業資金籌集、調度、使用、分配等環節實行嚴格控制，防止資金體外循環。二是成本費用。應對企業的各項成本費用支出實施嚴格監管，防止舞弊行為。三是授權。應對企業各經營環節經濟活動操作者的權力實施有效監控，防止權力濫用。 （三）協調控制與創新的關系。內部控制本身沒有資本增值功能，實施內部控制的目的是保證企業經營健康發展。使企業生產經營產生活力的源泉是技術創新、管理創新和制度創新，只有不斷創新，企業才能不斷適應市場變化，生產經營才有足夠的動力。因此，企業的持續健康發展不僅需要完善的內部控制制度，還需要完善的創新制度。有活力的內部控制制度應是推動企業創新的制度，對企業創新給予充分的支持，在支持中對創新過程實施控制，防止在創新過程中發生舞弊行為，或者打著創新的旗號行舞弊之實。只有把控制和創新兩種手段都運用好，企業才能不斷發展壯大。

9，內部控制與公司治理論文

公司治理是公司制度的核心內容。合理的公司治理結構是提高公司經營效率的前提;內部控制是現代公司內部管理的重要組成部分，健全有效的內部控制制度是實現公司經營目標的有利保障。 一、公司治理與內部控制理論概述 1、公司治理理論。20世紀30年代開始出現的公司所有權與經營權的分離，引發了人們對公司治理的關注。80年代英國在《公司治理財務報告》中提出了公司治理概念，隨后的90年代掀起了全球公司治理浪潮，1999年世界經濟合作與發展組織（OECD）制定了《公司治理原則》。公司治理經歷一個從管理層中心到股東會中心，再到董事會中心的過程。90年代起我國學術界開始對公司治理進行探索研究，對公司治理概念提出各自不同的見解。從制度安排觀來解釋公司治理概念：“公司治理是一組規范公司相關各方的責權利的制度安排，是現代企業中最重要的制度架構。它包括公司經理層、董事會、股東和其他利害相關者之間的一整套關系。通過這個架構，公司的目標以及實現目標的手段得以確定”。可見：狹義的公司治理是指所有者，主要是股東對經營者的一種監督與制衡機制。即通過一種制度安排，來合理地配置所有者與經營者之間的權利與責任關系。公司治理的目標是保證股東利益的最大化，防止經營者對所有者利益的背離。其主要特點是通過股東大會、董事會、監事會及管理層所構成的公司治理結構的內部治理。廣義的公司治理則不局限于股東對經營者的制衡，而是涉及到廣泛的利害相關者，包括股東、債權人、供應商、雇員、政府和社區等與公司有利害關系的集團。公司治理是通過一套包括正式或非正式的、內部的或外部的制度或機制來協調公司與所有利害相關者之間的利益關系，以保證公司決策的科學化，從而最終維護公司各方面的利益。 2、內部控制理論。美國COSO在1992年9月出版了指導內部控制實踐的綱領性文件《內部控制—整體框架》指出：“內部控制是受企業董事會、管理當局和其他員工的影響，為旨在取得：（1）經營效率和效果；（2）財務報告的可靠性；（3）遵循適當的法規等目標而提供合理保證的一個過程。”從中得知：1、公司中所有成員均要對內部控制負責。2、內部控制目的是提高經營效率、實現管理目標。3、內部控制是一個動態過程，貫穿在整個經營過程始終。同時，COSO報告還提出了一個健全的內部控制系統應包涵五個要素：控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控五個相互聯系的要素。控制環境是指對建立、加強或削弱特定政策、程序及其效率產生影響的各種因素；風險評估是指企業為達到目標而對相關的風險進行確認和分析，以構成風險管理的基礎；控制活動是指管理當局建立的確保其管理指令得到執行的程序和政策；信息與溝通是指企業內部各部門的人員取得他們在執行、管理和控制企業過程中所需的信息，并交換這些信息；監控是指為確保內部控制在長時間內有效，而對內部控制實施質量進行評價，即對內部控制改良、運行和改進活動進行評價。這五個要素在內部控制理論上體現了系統、風險、信息等新觀念，為全方位構建企業的內部控制制度提供了很好的思路。 二、公司治理與內部控制的關系 公司治理與內部控制之間是相輔相成、相互促進、相互制約的關系。 1、內部控制框架與公司治理是內部管理監控系統與制度環境的關系。內部控制作為公司治理系統的制約機制必須建立在整個公司治理環境之內，并隨著環境的變化而不斷完善。建立內部控制的五要素之首“控制環境”是整個內部控制系統的基石，制約著其他要素。法人治理結構不健全，公司必然缺乏一套行之有效的監督機制，使內部控制制度形同虛設；法人治理結構完善，內部控制制度就可以發揮其最大效用。 2、兩者產生的基礎都是委托代理關系?，F代企業制度實現了所有權與經營權的分離，以及在此基礎上產生的委托代理關系。而有效的委托代理關系一方面是實現兩權分離，主要指經理階層在董事會授權范圍內自主地進行經營決策，管理公司日常生產經營活動。保證這一方面的實現必須建立一個健全、完善的公司治理結構，以最大程度地實現公司的經營目標，保障所有者的利益，降低代理成本。另一方面，要形成對公司經理人員有效的監督和激勵機制，以保障所有者利益，減少投資者由于經理人員的自利行為而蒙受損失，而內部控制就是包括所有者對經營者實施的監控和經營者對生產經營活動過程的控制，其最終目的也是降低公司內部的代理成本，提高公司生產經營的效率與效果。 3、兩者都重視權、責、利的分配和組織結構的建設。公司治理結構的內涵告訴我們，一個健全、完善的治理結構關鍵在于股東大會、董事會、經理階層和監事會即法人治理結構的健全，相互之間的權力、責任和利益明確，以形成有效制衡的機制。而組織結構的建設和權、責、利的分配是內部控制中控制環境的一個重要內容，其重要的一項內容就是職責劃分和授權控制，使各部門、崗位、員工明確自己的職責，而這正與公司治理結構的要求相一致。 4、公司治理與內部控制都遵循相互牽制、相互制衡的原則。內部牽制既是內部控制的一個基本的原則，也是內部控制的一個基本內容，事實上，早期的內部控制概念就是內部牽制。完善公司治理的目標就是建立董事會、監事會、經理階層等利益相關者之間的相互牽制、相互制衡關系。因此，法人治理也可以看做是廣義的內部控制機制。 綜上所述，公司治理與內部控制是密不可分的，一個健全的內部控制機制要有完善的公司治理結構的支撐；內部控制的創新和深化，也將促使公司治理結構的完善和現代企業制度的建立。 三、從公司治理結構出發，建立健全內部控制機制 1、加強董事會建設。完善公司治理的核心是建立股東大會、董事會、監事會與經理階層之間相互制衡關系。其中建立、健全董事會的功能是企業內部控制的關鍵。董事會連接著所有者和經營者，是內部控制的最高層次。完善董事會必須做到董事長與總經理分設、董事會與總經理階層分設，增加董事會中外部董事會的比重，減少內部人和大股東控制。只有董事會功能完善了才能健全公司治理結構。 2、對“內部人控制”現象進行控制。青木昌彥在研究了東歐和獨聯體國家經營體制轉軌過程中企業情況后認為，“內部人控制”是“轉軌過程中所固有的一種潛在的可能現象”。在我國保證所有者在位是控制“內部人控制”的一項根本措施，其中關鍵是使董事會成員真正代表股東的利益而不是“內部人”的一分子。 3、完善外部治理機制，積極推進內部控制外部化進程。內部控制不僅需要靠公司內部治理來完善，而且要靠公司外部治理來提高它的“獨立性”和“透明度”。在外部治理機制中，財政部制定的《內部會計控制規范》是從政府的角度來規范企業的內部控制系統，充分體現了政府對內部控制外部化的要求。在國有企業推行內部控制外部化尤其重要，由于國有資產所有者缺位問題的存在，由經營者實際控制企業，經營者層的內部控制是有效的，但股東大會、董事會或監事會對經營者的監控未必有效，處于“內部人”控制下的內部控制更傾向于維護內部人的利益，損害國家所有者的利益。所以必須要推進內部控制外部化進程。 4、健全各類規范、準則。應將內部控制研究置于公司治理結構的框架內，把內部控制看做是公司治理結構的有機組成部分，從制度上促進內部控制與公司治理結構的良性互動發展。 閣下可以參考下

10，淺談如何構建完善的企業內部控制機制論文

內部控制，應當包括下列5個要素：（1）內部環境；（2）風險評估；（3）控制活動；（4）信息與溝通；（5）內部監督。我國《企業內部控制基本規范》第一個要素內部環境基本框架：包括公司治理結構，內部機構人力資源，企業文化建設，法制教育幾個方面。我國《企業內部控制基本規范》關于風險評估要素的要求：（1）根據設定的控制目標，全面系統持續地收集相關信息，結合實際情況，及時進行風險評估。（2）企業開展風險評估，應當準確識別與實現控制目標相關的內部風險和外部風險，確定相應的風險承受度。（3）企業識別內部風險，應當關注下列因素：①董事、監事、經理及其他高級管理人員的職業操守、員工專業勝任能力等人力資源因素；②組織機構、經營方式、資產管理、業務流程等管理因素；③研究開發、技術投入、信息技術運用等自主創新因素；④財務狀況、經營成果、現金流量等財務因素；⑤營運安全、員工健康、環境保護等安全環保因素；⑥其他有關內部風險因素。（4）企業識別外部風險，應當關注下列因素：①經濟形勢、產業政策、融資環境、市場競爭、資源供給等經濟因素；②法律法規、監管要求等法律因素；③安全穩定、文化傳統、社會信用、教育水平、消費者行為等社會因素；④技術進步、工藝改進等科學技術因素；⑤自然災害、環境狀況等自然環境因素；⑥其他有關外部風險因素。（5）企業應當采用定性與定量相結合的方法，按照風險發生的可能性及其影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定關注重點和優先控制的風險。企業進行風險分析，應當充分吸收專業人員，組成風險分析團隊，按照嚴格規范的程序開展工作，確保風險分析結果的準確性。（6）企業應當根據風險分析的結果，結合風險承受度，權衡風險與收益，確定風險應對策略。企業應當合理分析、準確掌握董事、經理及其他高級管理人員、關鍵崗位員工的風險偏好，采取適當的控制措施，避免因個人風險偏好給企業經營帶來重大損失。（7）企業應當綜合運用風險規避、風險降低、風險分擔和風險承受等風險應對策略，實現對風險的有效控制。（8）企業應當結合不同發展階段和業務拓展情況，持續收集與風險變化相關的信息，進行風險識別和風險分析，及時調整風險應對策略。我國《企業內部控制基本規范》關于控制活動要素的要求（1）企業應當結合風險評估結果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發現性控制相結合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內?？刂拼胧┮话惆ǎ翰幌嗳萋殑辗蛛x控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。（2）不相容職務分離控制要求企業全面系統地分析、梳理業務流程中所涉及的不相容職務，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。（3）授權審批控制要求企業根據常規授權和特別授權的規定，明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。企業應當編制常規授權的權限指引，規范特別授權的范圍、權限、程序和責任，嚴格控制特別授權。常規授權是指企業在日常經營管理活動中按照既定的職責和程序進行的授權。特別授權是指企業在特殊情況、特定條件下進行的授權。企業各級管理人員應當在授權范圍內行使職權和承擔責任。企業對于重大的業務和事項，應當實行集體決策審批或者聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。（4）會計系統控制要求企業嚴格執行國家統一的會計準則制度，加強會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。企業應當依法設置會計機構，配備會計從業人員。從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書。會計機構負責人應當具備會計師以上專業技術職務資格。大中型企業應當設置總會計師。設置總會計師的企業，不得設置與其職權重疊的副職。（5）財產保護控制要求企業建立財產日常管理制度和定期清查制度，采取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產安全。企業應當嚴格限制未經授權的人員接觸和處置財產。（6）預算控制要求企業實施全面預算管理制度，明確各責任單位在預算管理中的職責權限，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，強化預算約束。（7）運營分析控制要求企業建立運營情況分析制度，經理層應當綜合運用生產、購銷、投資、籌資、財務等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發現存在的問題，及時查明原因并加以改進。（8）績效考評控制要求企業建立和實施績效考評制度，科學設置考核指標體系，對企業內部各責任單位和全體員工的業績進行定期考核和客觀評價，將考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優、降級、調崗、辭退等的依據。（9）企業應當根據內部控制目標，結合風險應對策略，綜合運用控制措施，對各種業務和事項實施有效控制。（10）企業應當建立重大風險預警機制和突發事件應急處理機制，明確風險預警標準，對可能發生的重大風險或突發事件，制定應急預案、明確責任人員、規范處置程序，確保突發事件得到及時妥善處理。我國《企業內部控制基本規范》關于信息與溝通要素的要求：（1）企業應當建立信息與溝通制度，明確內部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內部控制有效運行。（2）企業應當對收集的各種內部信息和外部信息進行合理篩選、核對、整合，提高信息的有用性。企業可以通過財務會計資料、經營管理資料、調研報告、專項信息、內部刊物、辦公網絡等渠道，獲取內部信息。企業可以通過行業協會組織、社會中介機構、業務往來單位、市場調查、來信來訪、網絡媒體以及有關監管部門等渠道，獲取外部信息。（3）企業應當將內部控制相關信息在企業內部各管理級次、責任單位、業務環節之間，以及企業與外部投資者、債權人、客戶、供應商、中介機構和監管部門等有關方面之間進行溝通和反饋。信息溝通過程中發現的問題，應當及時報告并加以解決。重要信息應當及時傳遞給董事會、監事會和經理層。（4）企業應當利用信息技術促進信息的集成與共享，充分發揮信息技術在信息與溝通中的作用。企業應當加強對信息系統開發與維護、訪問與變更、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的控制，保證信息系統安全穩定運行。（5）企業應當建立反舞弊機制，堅持懲防并舉、重在預防的原則，明確反舞弊工作的重點領域、關鍵環節和有關機構在反舞弊工作中的職責權限，規范舞弊案件的舉報、調查、處理、報告和補救程序。企業至少應當將下列情形作為反舞弊工作的重點：①未經授權或者采取其他不法方式侵占、挪用企業資產，謀取不當利益；②在財務會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏等；③董事、監事、經理及其他高級管理人員濫用職權；④相關機構或人員串通舞弊。（6）企業應當建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，設置舉報專線，明確舉報投訴處理程序、辦理時限和辦結要求，確保舉報、投訴成為企業有效掌握信息的重要途徑。舉報投訴制度和舉報人保護制度應當及時傳達至全體員工。我國《企業內部控制基本規范》關于內部監督要素的要求（1）企業應當根據本規范及其配套辦法，制定內部控制監督制度，明確內部審計機構（或經授權的其他監督機構）和其他內部機構在內部監督中的職責權限，規范內部監督的程序、方法和要求。內部監督分為日常監督和專項監督。日常監督是指企業對建立與實施內部控制的情況進行常規、持續的監督檢查；專項監督是指在企業發展戰略、組織結構、經營活動、業務流程、關鍵崗位員工等發生較大調整或變化的情況下，對內部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監督檢查。專項監督的范圍和頻率應當根據風險評估結果以及日常監督的有效性等予以確定。（2）企業應當制定內部控制缺陷認定標準，對監督過程中發現的內部控制缺陷，應當分析缺陷的性質和產生的原因，提出整改方案，采取適當的形式及時向董事會、監事會或者經理層報告。內部控制缺陷包括設計缺陷和運行缺陷。企業應當跟蹤內部控制缺陷整改情況，并就內部監督中發現的重大缺陷，追究相關責任單位或者責任人的責任。（3）企業應當結合內部監督情況，定期對內部控制的有效性進行自我評價，出具內部控制自我評價報告。內部控制自我評價的方式、范圍、程序和頻率，由企業根據經營業務調整、經營環境變化、業務發展狀況、實際風險水平等自行確定。（4）企業應當以書面或者其他適當的形式，妥善保存內部控制建立與實施過程中的相關記錄或者資料，確保內部控制建立與實施過程的可驗證性。
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