個(gè)所稅，個(gè)所稅生成文件是taxdb ldb這個(gè)格式

來(lái)源：整理時(shí)間：2022-09-15 14:42:37 編輯：青島本地生活手機(jī)版

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1，個(gè)所稅生成文件是taxdb ldb這個(gè)格式
2，個(gè)人所稅稅率是怎么計(jì)算的
3，個(gè)所稅的問(wèn)題
4，公司為員工代扣代交的保險(xiǎn)在計(jì)算個(gè)所稅時(shí)如何計(jì)算
5，支付工薪個(gè)所稅怎么做會(huì)計(jì)分錄
6，個(gè)所稅國(guó)家和地方如何分成
7，個(gè)人所得稅繳納標(biāo)準(zhǔn)是什么
8，個(gè)人所得稅的稅率
9，個(gè)人所得稅具體怎樣計(jì)算

1，個(gè)所稅生成文件是taxdb ldb這個(gè)格式

taxdb 都是數(shù)據(jù)庫(kù)文件。 ldb文件是由共享數(shù)據(jù)庫(kù)的使用者自動(dòng)創(chuàng)建以及刪除得。.LDB 文件建立并存儲(chǔ)計(jì)算機(jī)名、用戶(hù)名以及放置擴(kuò)展域鎖的。

額

個(gè)所稅生成文件是taxdb ldb這個(gè)格式

2，個(gè)人所稅稅率是怎么計(jì)算的

根據(jù)預(yù)扣預(yù)繳法，個(gè)稅的計(jì)算公式如下：累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=本年度累計(jì)應(yīng)發(fā)稅前工資—累計(jì)個(gè)稅起征點(diǎn)—累計(jì)五險(xiǎn)一金個(gè)人部分—累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))—累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額1、工資范圍在1-5000元之間的，包括5000元，適用個(gè)人所得稅稅率為0%;2、工資范圍在5000-8000元之間的，包括8000元，適用個(gè)人所得稅稅率為3%;3、工資范圍在8000-17000元之間的，包括17000元，適用個(gè)人所得稅稅率為10%;4、工資范圍在17000-30000元之間的，包括30000元，適用個(gè)人所得稅稅率為20%;5、工資范圍在30000-40000元之間的，包括40000元，適用個(gè)人所得稅稅率為25%;6、工資范圍在40000-60000元之間的，包括60000元，適用個(gè)人所得稅稅率為30%;7、工資范圍在60000-85000元之間的，包括85000元，適用個(gè)人所得稅稅率為35%;8、工資范圍在85000元以上的，適用個(gè)人所得稅稅率為45%。了解上述之后，再來(lái)看一下這個(gè)小伙伴從網(wǎng)上下載的表格及其中的公式。之前很多朋友可能用的是IF函數(shù)的嵌套，不過(guò)對(duì)于這個(gè)題，如果用IF函數(shù)，嵌套的層數(shù)還有點(diǎn)多，對(duì)于Max函數(shù)，唯一需要理解的是數(shù)組的關(guān)系，聽(tīng)到數(shù)組很多小伙伴可能會(huì)覺(jué)得難以理解，希望用這個(gè)案例可以給大家一點(diǎn)小啟發(fā)。直接看公式：=ROUND(MAX((Q5-5000)*第一個(gè)大括號(hào)中很明顯是稅率；第二個(gè)大括號(hào)中是速算扣除數(shù)；對(duì)于數(shù)組公式是怎么運(yùn)算的呢？Q5單元格中的數(shù)字是稅前收入，這里之所以要減去5000，是因?yàn)槌^(guò)5000就要開(kāi)始征稅了，5000正好是一個(gè)起點(diǎn)，超出5000的部分再與上述的表格中的3000進(jìn)行對(duì)比參與稅率和速算扣除數(shù)方面的計(jì)算。如，上述Q5-5000得到的結(jié)果是：484.7后面同樣也是一個(gè)大括號(hào)的數(shù)組，而且在數(shù)量上與這個(gè)是對(duì)應(yīng)的，那么將上面與稅率相乘的結(jié)果與速算扣除數(shù)進(jìn)行相減，注意相減的方法也是一一對(duì)應(yīng)的，也就是說(shuō)是這樣的：得到的結(jié)果就是：后面還有一個(gè)0，也就是說(shuō)最終Max的結(jié)果是在這個(gè)數(shù)組外加這個(gè)0，總共8個(gè)數(shù)字中取最大值。上述結(jié)果中的最大值是14.541,最外面的函數(shù)Round，保留2位小數(shù)，四舍五入就是14.54。有小伙伴不明白這個(gè)0是干嘛用的，如果你的稅前工資沒(méi)有達(dá)到5000，那么與5000相減得到的便是負(fù)數(shù)，那么比較后的最大值是0，也就是說(shuō)不用扣稅。

個(gè)人所稅稅率是怎么計(jì)算的

3，個(gè)所稅的問(wèn)題

在做二月份的工資表的時(shí)候有沒(méi)有計(jì)提那個(gè)員工的工資，計(jì)提的話(huà)就不用了，如果都是做在3月份的話(huà)就應(yīng)該交。不過(guò)在實(shí)際操作中的時(shí)候不用交的關(guān)鍵就看你怎么做了。

個(gè)所稅的問(wèn)題

4，公司為員工代扣代交的保險(xiǎn)在計(jì)算個(gè)所稅時(shí)如何計(jì)算

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，按照國(guó)家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。為員工繳納的商業(yè)保險(xiǎn)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”征收個(gè)人所得稅，且在企業(yè)所得稅前不允許扣除。

5，支付工薪個(gè)所稅怎么做會(huì)計(jì)分錄

扣稅的分錄借應(yīng)付職工薪酬-職工工資，貸應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅繳納借應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅，貸銀行存款

您好,會(huì)計(jì)學(xué)堂陳老師為您解答支付個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交個(gè)人所得稅貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金歡迎點(diǎn)我的昵稱(chēng)-向會(huì)計(jì)學(xué)堂全體老師提問(wèn)再看看別人怎么說(shuō)的。

6，個(gè)所稅國(guó)家和地方如何分成

所得稅是從當(dāng)?shù)仄髽I(yè)所得收入中征收的稅收，中央地方分成40:60。這是從地方征收的稅收為何60%歸中央。因?yàn)楦鲊?guó)對(duì)進(jìn)口商品都征收進(jìn)口關(guān)稅，我國(guó)平均關(guān)稅率10%，10%的稅與一般生產(chǎn)企業(yè)利潤(rùn)率相當(dāng)，由于國(guó)內(nèi)省與省之間產(chǎn)品流通是不征關(guān)稅的并且國(guó)內(nèi)市場(chǎng)大，企業(yè)產(chǎn)品大多銷(xiāo)到外省，為了保償消費(fèi)省的利益，國(guó)家把企業(yè)所稅60%歸中央。

中央與地方共享稅收中央75%，地方25%增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由銷(xiāo)售者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅，但在實(shí)際當(dāng)中，商品新增價(jià)值或附加值在生產(chǎn)和流通過(guò)程中是很難準(zhǔn)確計(jì)算的。因此，我國(guó)也采用國(guó)際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據(jù)銷(xiāo)售商品或勞務(wù)的銷(xiāo)售額，按規(guī)定的稅率講算出銷(xiāo)項(xiàng)稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額，這種計(jì)算方法體現(xiàn)了按增值因素計(jì)稅的原則。

7，個(gè)人所得稅繳納標(biāo)準(zhǔn)是什么

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第三條的規(guī)定，個(gè)人所得稅的稅率：（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率；（二）經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率；（三）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。2021年個(gè)人所得稅有了新的變化，個(gè)人所得稅繳納標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第三條的規(guī)定，個(gè)人所得稅的稅率：（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率；（二）經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率；（三）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。2021個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)1、子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。2、繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。3、大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。4、住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買(mǎi)中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。5、住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除:1、直轄市、省會(huì)(首府)城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元;2、除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶(hù)籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元;市轄區(qū)戶(hù)籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。市轄區(qū)戶(hù)籍人口，以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。3、贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除納稅人贍養(yǎng)60歲（含）以上父母的，按照每月2000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，其中，獨(dú)生子女按每人每月2000元標(biāo)準(zhǔn)扣除，非獨(dú)生子女與其兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度。

8，個(gè)人所得稅的稅率

工資、薪金所得返回頂部 TOP應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率?速算扣除數(shù)工資、薪金所得稅起征額為2000元，即小于2000元時(shí)不需要納稅，超過(guò)2000元部分為應(yīng)納稅所得額。稅率及速算扣除數(shù)如下表1：級(jí)數(shù) 應(yīng)納稅所得額稅率(%) 速算扣除數(shù) 1 不超過(guò)500元的 5 0 2 超過(guò)500元至2,000元的部分 10 25 3 超過(guò)2,000元至5,000元的部分 15 125 4 超過(guò)5,000元至20,000元的部分 20 375 5 超過(guò)20,000元至40,000元的部分 25 1,375 6 超過(guò)40,000元至60,000元的部分 30 3,375 7 超過(guò)60,000元至80,000元的部分 35 6,375 8 超過(guò)80,000元至100,000元的部分 40 10,375 9 超過(guò)100,000元的部分 45 15,375全年一次性獎(jiǎng)金返回頂部 TOP*全年一次性獎(jiǎng)金包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率?速算扣除數(shù)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)計(jì)算適用5%至45%的超額累進(jìn)稅率（詳見(jiàn)表1）。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于起征額2000元，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與2000的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率、速算扣除數(shù)和應(yīng)納稅所得額。在一個(gè)納稅年度內(nèi)該計(jì)稅辦法只允許采用一次。例：某員工年終獲得一次性獎(jiǎng)金6000元，其月薪為3000元，年終一次性獎(jiǎng)金6000元。其年終獎(jiǎng)部分應(yīng)納多少稅？應(yīng)納稅額=6000×5%-0＝300(元)。注：6000除以12后為500元，適用稅率5%，速算扣除數(shù)為0。如果該員工月薪為1600元(低于起征額2000元)，則：應(yīng)納稅額=5600X5%-0=280(元)注：應(yīng)納稅所得額=6000-(2000-1600)=5600元，除以12后為466.7元，適用稅率5%，速算扣除數(shù)為0。偶然所得返回頂部 TOP應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%偶然所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。適用20%的比例稅率。偶然所得以每次取得該項(xiàng)收入為一次。勞務(wù)報(bào)酬所得返回頂部 TOP應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率?速算扣除數(shù)收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余為應(yīng)納稅所得額。稅率及速算扣除數(shù)如下表：級(jí)數(shù) 收入稅率(%) 速算扣除數(shù) 1 不超過(guò)20,000元的 20 0 2 超過(guò)20,000元至50,000元的部分 30 2,000 3 超過(guò)50,000元的部分 40 7,000稿酬所得返回頂部 TOP應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%×(1-30%)稿酬所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%。稿酬所得以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。例：某納稅人應(yīng)約教育出版社編寫(xiě)并出版高三物理學(xué)習(xí)指南，取得收入5000元，其應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？應(yīng)納稅額=5000×(1-20%)×20%×(1-30%)=560(元)特許權(quán)使用費(fèi)所得返回頂部 TOP應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。適用20%的比例稅率。特許權(quán)使用費(fèi)所得，以一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。例：李某設(shè)計(jì)發(fā)明了一項(xiàng)專(zhuān)利后，轉(zhuǎn)讓給某單位使用，并得到50000元的報(bào)酬，他應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅？應(yīng)納稅額=50000×(1-20%)×20%=8000(元)利息、股息、紅利所得返回頂部 TOP應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%利息、股息、紅利所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。適用20%的比例稅率。利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。財(cái)產(chǎn)租賃所得返回頂部 TOP應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%財(cái)產(chǎn)租賃所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。適用20%的比例稅率。財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得返回頂部 TOP應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。適用20%的比例稅率。合理費(fèi)用是指賣(mài)出財(cái)產(chǎn)時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)費(fèi)用(如：交易費(fèi)用)。

個(gè)人所得稅分為九級(jí)超額累進(jìn)稅率,目前起征點(diǎn)2000

分九級(jí) 超過(guò)2000至2500之間 500*5%交稅 2500-4000之間 1500*10%交稅 4000-7000之間 3000*15%交稅 7000-22000之間 15000*20%交稅 22000-42000之間 20000*25%交稅 42000-62000之間 20000*30%交稅 62000-82000之間 20000*35%交稅 82000-102000之間 20000*40%交稅 102000以上部分按照 45%交稅

9，個(gè)人所得稅具體怎樣計(jì)算

應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月工資+獎(jiǎng)金-醫(yī)保/社保/住房公積金/獨(dú)生子女費(fèi)等-1600　　納稅額=每月應(yīng)繳稅所得*該級(jí)別稅率-速算扣除數(shù)　　起征點(diǎn)：〉1600元人民幣　　個(gè)稅采取的是超額累進(jìn)稅率，由于計(jì)算較為復(fù)雜，由計(jì)算研究后得出了每級(jí)別的速算扣除數(shù)，最大程度簡(jiǎn)便了計(jì)算，同時(shí)確保公平。　　如：甲每月工資合計(jì)為2100，2100-1600=500，屬于繳稅額中“不超過(guò)500元的部分”，稅率為5%，速算扣除數(shù)為0元。則甲的應(yīng)繳稅額為：（2100-1600）*5%-0=25元　　乙每月工資合計(jì)為2110，2110-1600=500，屬于繳稅額中“超過(guò)500至2000元的部分”，稅率為10%，速算扣除數(shù)為25。則乙的應(yīng)繳稅額為：（2110-1800）*10%-25=26元　　附：工資薪金所得的適用5%—45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率表：　　應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)（元）　　1 不超過(guò)500元的部分 5 0　　2 超過(guò)500元至2000元的部分 10 25　　3 超過(guò)2000元至5000元的部分 15 125　　4 超過(guò)5000元至20000元的部分 20 375　　5 超過(guò)20000元至40000元的部分 25 1375　　6 超過(guò)40000元至60000元的部分 30 3375　　7 超過(guò)60000元至80000元的部分 35 6375　　8 超過(guò)80000元至100000元的部分 40 10375　　9 超過(guò)100000元的部分 45 15375

個(gè)人所得稅什么是個(gè)人所得稅：個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人(自然人)取得的各項(xiàng)所得征收的一種所得稅。個(gè)人所得稅征收范圍：包括工資薪金所得；個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅其他所得。個(gè)人所得稅計(jì)算公式征繳個(gè)人所得稅的計(jì)算方法，個(gè)稅起征點(diǎn)原來(lái)是1600，現(xiàn)在是2000，使用超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法如下：應(yīng)繳稅金＝全月應(yīng)納稅所得額*稅率－速算扣除數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額＝(應(yīng)發(fā)工資－三險(xiǎn)一金)－2000 實(shí)發(fā)工資＝應(yīng)發(fā)工資－五險(xiǎn)一金－繳稅扣除標(biāo)準(zhǔn)：2008年3月份起，個(gè)稅按2000元/月的起征標(biāo)準(zhǔn)算年終獎(jiǎng)繳納個(gè)稅計(jì)算公式（1）個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。計(jì)算方法是：用全年一次性獎(jiǎng)金總額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù) 個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（2）個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。計(jì)算方法是：用全年一次性獎(jiǎng)金減去“個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。由于上述計(jì)算納稅方法是一種優(yōu)惠辦法，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)人，該計(jì)算納稅辦法只允許采用一次。對(duì)于全年考核，分次發(fā)放獎(jiǎng)金的，該辦法也只能采用一次。個(gè)體工商戶(hù)，如果是經(jīng)營(yíng)增值稅范圍的商品，則主營(yíng)稅種為增值稅，然后是個(gè)人所得稅。這兩者均不定額征收（一般情況下如此），如果建帳建制了，有可能實(shí)行查帳征收。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍如果是屬于增值稅范圍的，主體稅種仍然是增值稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)依照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，不繳納企業(yè)所得稅，只依照《個(gè)人所得稅法》繳納個(gè)人所得稅；企業(yè)一般情況下是建帳的，則，依照查帳征收，如果建帳不全，則會(huì)實(shí)行定額核定征收。一、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用級(jí)數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額(含稅所得額) 稅率% 速算扣除數(shù)(元) 一不超過(guò)5,000元的 5 0 二超過(guò)5,000元到10,000元的部分 10 250 三超過(guò)10,000元至30,000元的部分 20 1，250 四超過(guò)30,000元至50,000元的部分 30 4，250 五超過(guò)50,000元的部分 35 6，750 二、工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用2000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額（含稅所得額）稅率% 速算扣除數(shù)（元）一不超過(guò)500元 5 0 二超過(guò)500元至2000元 10 25 三超過(guò)2000元至5000元 15 125 四超過(guò)5000元至20000元 20 375 五超過(guò)20000元至40000元 25 1375 六超過(guò)40000元至60000元 30 3375 七超過(guò)60000元至80000元 35 6375 八超過(guò)80 000元至100000元 40 10375 九超過(guò)100000元 45 15375 三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。四、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。級(jí)數(shù) 應(yīng)納稅所得額(含稅所得額) 稅率% 速算扣除數(shù)(元) 一不超過(guò)20,000元的 20 0 二超過(guò)20,000元到50,000元的部分 30 2,000 三超過(guò)50,000元的部分 40 7,000 解析：國(guó)家規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高，是指?jìng)€(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元。對(duì)個(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元至50000萬(wàn)元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過(guò)50000萬(wàn)元的部分，加征十成。五、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。六、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分，按照國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用，附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

個(gè)人工資薪金所得納稅籌劃技巧工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。它要按照九級(jí)累進(jìn)稅率繳納個(gè)人所得稅，工資越高，要納的稅也就越多。工資、薪金所得個(gè)人所得稅關(guān)系到每個(gè)人的切身利益，如何有效進(jìn)行個(gè)人所得稅的納稅籌劃自然是大家非常關(guān)心的問(wèn)題。具體技巧有很多，在此筆者向大家披露幾種通用的技巧：一、提高公共福利支出，間接增加職工收入可以采用非貨幣支付辦法，提高職工公共福利支出，例如免費(fèi)為職工提供宿舍（公寓）；免費(fèi)提供交通便利；提供職工免費(fèi)用餐；等等。企業(yè)替員工個(gè)人支付這些支出，企業(yè)可以把這些支出作為費(fèi)用減少企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，個(gè)人在實(shí)際工資水平未下降的情況下，減少了應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的稅款，可謂一舉兩得。二、工資分?jǐn)偡椒?特定行業(yè)（指采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)以及財(cái)政部確定的其他行業(yè)）的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征。因此，這些行業(yè)的納稅人可以利用這項(xiàng)政策使其稅負(fù)合理化。其他行業(yè)納稅人遇到每月工資變化幅度較大的情況時(shí)，也就可以借鑒該項(xiàng)政策的做法。三、實(shí)行雙薪制個(gè)人取得的“雙薪”，根據(jù)國(guó)稅函[2002]629號(hào)文件的規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)和其他單位在實(shí)行“雙薪制”（指按國(guó)家規(guī)定，單位為其雇員多發(fā)1個(gè)月的工資）后，個(gè)人因此而取得的“雙薪”應(yīng)該單獨(dú)作為1個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅，對(duì)“雙薪”所得原則上不再扣除必要費(fèi)用，全額作為應(yīng)納稅所得額按適用稅率計(jì)算納稅，但是如果納稅人取得“雙薪”當(dāng)月的工薪所得不足800元的，應(yīng)該以“雙薪”所得與當(dāng)月工資、薪金所得合并減除800元后的余額作為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。例如，廣東信達(dá)利公司稅務(wù)總監(jiān)2003年12月獲得工資所得5000元。因該年納稅管理和納稅籌劃工作取得較大成效，公司當(dāng)月擬發(fā)放年終獎(jiǎng)25000元給他。為合法節(jié)稅，該公司采取將年終獎(jiǎng)中5000元作為“雙薪”，其余20000元作為獎(jiǎng)金。（1）納稅籌劃前 ①工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=（5000－800）×15%－125=505（元）； ②年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅=25000×25%－1375=4875（元）；合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=505＋4875=5380（元）。（2）納稅籌劃后 ①工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=（5000－800）×15%－125=505（元）； ②“雙薪”應(yīng)納個(gè)人所得稅=5000×15%－125=625（元）； ③年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅=20000×20%－375=3625（元）；合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=505＋625＋3625=4755（元）。以上兩方案比較，后者比前者少納個(gè)人所得稅625元（5380－4755）。四、獎(jiǎng)金均衡發(fā)放方法獎(jiǎng)金屬于工資的范疇，應(yīng)該按工資所適用的九級(jí)超額累進(jìn)稅率由扣繳義務(wù)人代扣代繳個(gè)人所得稅。但是企業(yè)是按月份發(fā)放獎(jiǎng)金，還是按季度、半年或全年發(fā)放獎(jiǎng)金，在個(gè)人所得稅法的規(guī)定上是不同的。根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1996]206號(hào)文件，如果是按月發(fā)放獎(jiǎng)金，應(yīng)該將發(fā)放的獎(jiǎng)金與當(dāng)月的工資合并繳納個(gè)人所得稅；如果是集中數(shù)月發(fā)放獎(jiǎng)金，按稅法規(guī)定不能平均到每月與工資合并繳納個(gè)人所得稅，而應(yīng)該單獨(dú)做一個(gè)月的工資處理。對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人，其取得的數(shù)月獎(jiǎng)金也是全額按適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，并且不再按居住天數(shù)進(jìn)行劃分計(jì)算；如果無(wú)住所的個(gè)人在擔(dān)任境外企業(yè)職務(wù)的同時(shí)，兼任外國(guó)企業(yè)在華機(jī)構(gòu)的職務(wù)，但是并不實(shí)際或不經(jīng)常到華履行在華機(jī)構(gòu)職務(wù)，對(duì)其一次取得的數(shù)月獎(jiǎng)金中屬于全月未在華的月份獎(jiǎng)金，依照勞務(wù)發(fā)生地原則，可不作為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的獎(jiǎng)金收入計(jì)算納稅。可見(jiàn)，如果獎(jiǎng)金所得一次性發(fā)放，由于其數(shù)額相對(duì)較大，將適用較高稅率。這時(shí)，如果采取分?jǐn)偦I劃法，就可以節(jié)省不少稅款。具體操作時(shí)，企業(yè)可以將獎(jiǎng)金進(jìn)行細(xì)化，拿出一些獎(jiǎng)金按月發(fā)放，留一些獎(jiǎng)金按季考核發(fā)放，最后再保留一部分獎(jiǎng)金用于“拉差距”在年終發(fā)放。這樣，從總體上說(shuō)，稅負(fù)就會(huì)獲得減輕。例如，梁某應(yīng)聘北京智董公司工作，該公司效益一貫較好，他每月工資為2000元，2003年12月公司為其發(fā)放年終獎(jiǎng)36000元。（1）不進(jìn)行納稅籌劃： ①全年工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=[（2000－800）×10%－25]×12=1140（元）； ②年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅=36000×25%－1375=7625（元）；以上共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅8765元（1140＋7625）。（2）若進(jìn)行納稅籌劃，采取將年終獎(jiǎng)改為每月預(yù)發(fā)的辦法，則：全年應(yīng)納個(gè)人所得稅=[（2000＋3000－800）×15%－125]×12=6060元。兩個(gè)方案相比較，后者比前者少納個(gè)人所得稅2705元（8765－6060）。五、實(shí)行年薪制方法對(duì)實(shí)行年薪制的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者取得的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)稅、分月預(yù)繳的方式計(jì)征。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝[（全年基本收入和效益收入÷12－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）×適用稅率－速算扣除數(shù)]×12 以上公式說(shuō)明，對(duì)年薪制個(gè)人所得稅的計(jì)算方法實(shí)際上是將經(jīng)營(yíng)者個(gè)人的全年收入總額按12個(gè)月平均分?jǐn)傆?jì)算，這樣可以有效地避免超額累進(jìn)稅率帶來(lái)的高稅負(fù)。參考資料：中國(guó)稅網(wǎng)