重慶市公益性捐贈稅前扣除資格，對市級紅十字會的捐贈能否在稅前列支

來源：整理時間：2023-02-03 07:00:07 編輯：重慶生活手機版

1，對市級紅十字會的捐贈能否在稅前列支

市級紅十字會需要具備申請稅前扣除資格認定。通過資格認定的市級紅十字會，對其的捐贈，取得合法票據，企業是可以稅前限額（會計利潤12%以內）

按照現行企業所得稅法規定，公益捐贈扣除限額為當年會計利潤的12%以內，當年沒有盈利，扣除限額就為零，也就是不得稅前扣除。

對市級紅十字會的捐贈能否在稅前列支

2，公益性社會團體申請公益性捐贈稅前扣除資格的條件有哪些

1.符合《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第五十二條第（一）項到第（八）項規定的條件； 2.按照《社會團體登記管理條例》規定，經民政部門依法登記3年以上； 3.凈資產不低于登記的活動資金數額； 4.申請前3年內未受到行政處罰； 5.申請前連續2年年度檢查合格，或者最近1年年度檢查合格且社會組織評估等級在3A以上（含3A）； 6.申請前連續3年每年用于公益活動的支出，不低于上年總收入的70%和當年總支出的50%。

公益性社會團體申請公益性捐贈稅前扣除資格的條件有哪些

3，公益性捐贈稅前扣除

按照《財政部國家稅務總局民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》（財稅〔2008〕160號）的規定，企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。按照《財政部國家稅務總局民政部關于公益性捐贈稅前扣除資格確認審批有關調整事項的通知》（財稅〔2015〕141號）的規定，為簡化工作程序、減輕社會組織負擔，合理調整公益性社會團體捐贈稅前扣除資格確認程序，由財政、稅務、民政等部門結合社會組織登記注冊、公益活動情況聯合確認公益性捐贈稅前扣除資格，并以公告形式發布名單。

公益性捐贈稅前扣除

4，公益性捐贈稅前扣除資格是什么 意思

公益性捐贈稅前扣除資格已取消審批確認。改由財政、稅務、民政等部門結合社會組織登記注冊、公益活動情況聯合確認公益性捐贈稅前扣除資格，并以公告形式發布名單。依據<關于公益性捐贈稅前扣除資格確認審批有關調整事項的通知>財稅[2015]141號財政部國家稅務總局民政部2015年12月31日按照《國務院關于取消非行政許可審批事項的決定》（國發〔2015〕27號）精神，“公益性捐贈稅前扣除資格確認”作為非行政許可審批事項予以取消。為做好公益性捐贈稅前扣除資格后續管理工作，現將有關調整事項通知如下：一、為簡化工作程序、減輕社會組織負擔，合理調整公益性社會團體捐贈稅前扣除資格確認程序，對社會組織報送捐贈稅前扣除資格申請報告和相關材料的環節予以取消，即《財政部國家稅務總局民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》（財稅〔2008〕160號）第六條、第七條停止執行，改由財政、稅務、民政等部門結合社會組織登記注冊、公益活動情況聯合確認公益性捐贈稅前扣除資格，并以公告形式發布名單。

5，公益性社會團體的稅前扣除資格應當如何確認

根據《財政部國家稅務總局民政部關于公益性捐贈稅前扣除資格確認審批有關調整事項的通知》(財稅〔2015〕141號)規定：“一、為簡化工作程序、減輕社會組織負擔，合理調整公益性社會團體捐贈稅前扣除資格確認程序，對社會組織報送捐贈稅前扣除資格申請報告和相關材料的環節予以取消，即《財政部國家稅務總局民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》(財稅〔2008〕160號)第六條、第七條停止執行，改由財政、稅務、民政等部門結合社會組織登記注冊、公益活動情況聯合確認公益性捐贈稅前扣除資格，并以公告形式發布名單。　　二、公益性社會團體捐贈稅前扣除資格確認程序按以下規定執行：　　(一)對在民政部登記設立的社會組織，由民政部在登記注冊環節會同財政部、國家稅務總局對其公益性進行聯合確認，對符合公益性社會團體條件的社會組織，財政部、國家稅務總局、民政部聯合發布公告，明確其公益性捐贈稅前扣除資格。　　(二)對在民政部登記注冊且已經運行的社會組織，由財政部、國家稅務總局和民政部結合社會組織公益活動情況和年度檢查、評估等情況，對符合公益性社會團體條件的社會組織聯合發布公告，明確其公益性捐贈稅前扣除資格。　　(三)在省級和省級以下民政部門登記注冊的社會組織，由省級相關部門參照本條第一項、第二項執行。”

根據《財政部國家稅務總局民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的補充通知》（財稅[2010]45號）規定，對于通過公益性社會團體發生的公益性捐贈支出，企業或個人應提供省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據聯，方可按規定進行稅前扣除。

6，捐贈支出稅前扣除標準

企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額的12%的部分，準予扣除。其中，年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。公益性捐贈是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。

這個一般捐贈支出，它是不需要出任何稅的，包括支出單位和收入單位。

公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。汶川捐贈不扣出，是特例，當時有國家稅務局文件。

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第五十一條、五十二條和五十三條，企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額的12%的部分，準予扣除。其中，年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。公益性捐贈是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。給汶川捐贈是國務局另外發文規定，全額可以扣除。

.公益性捐贈支出。公益性捐贈，是指企業通過公益性社會團體或者縣級（含縣級）以上人民政府及其部門，用于規定的公益事業的捐贈。企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。年度利潤總額，是指年度會計利潤。注意： 1.捐贈住房作為廉租住房的，視同公益性捐贈。 2.汶川、玉樹地震災后重建、舉辦北京奧運和上海世博會特定事項的捐贈可以據實全額扣除。 3.自2010年8月至2012年底，企業通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向舟曲災區災后的捐贈，允許在當年企業所得稅前全額扣除。

7，公益性捐贈計算所得稅時如何扣除

根據規定，符合條件的納稅人向公益事業捐贈，準予在計算所得稅應納稅所得額時扣除。對于公益捐贈事業范圍的問題，操作性文件引用了現行《公益事業捐贈法》中有關公益事業范圍的規定，其具體范圍包括四個方面：救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動；教育、科學、文化、衛生、體育事業；環境保護、社會公共設施建設；促進社會發展和進步的其他社會公共和福利事業。公益性團體須符合多重條件對于公益性社會團體捐贈稅前扣除資格問題，新企業所得稅法實施條例第五十二條規定了公益性社會團體須符合不以營利為目的、全部資產及其增值為該法人所有、收益和營運結余用于公益事業等8項條件。同時授權國務院財政、稅務主管部門可會同民政部門規定公益性社會團體須符合的其他條件。財政部有關人士表示，經向民政部門了解，如果僅按照實施條例規定的8個條件，目前在民政部門登記的1361家基金會、20.7萬家社會團體幾乎全都符合規定。為鼓勵基金會做強做大，同時考慮到社會團體成立的目的并非從事公益事業，多數是為社會團體本組織內部服務，為引導其從事公益事業，操作性文件在稅法和實施條例規定的公益性社會團體須符合的8個條件外，又增加了年度檢查合格、社會組織評估等級達3A以上等若干項條件。認定權限有講究對于捐贈稅前扣除資格的認定權限及程序問題，按照現行基金會、社會團體的登記管理權限，民政部負責全國性的基金會和社會團體的登記管理，地方性的基金會由省級民政部門登記管理，地方性的社會團體由地方縣級及縣級以上民政部門負責本級社會團體的登記。同時，符合規定的基金會、慈善組織等社會團體，可按程序分別向財政部、國家稅務總局、民政部和省級財政、稅務、民政部門提出公益性捐贈稅前扣除資格的申請。另外，年度檢查不合格或最近一次評估等級低于3A、申報公益捐贈稅前扣除資格時有弄虛作假行為、存在偷稅行為等情形的公益性社會團體，應取消公益性捐贈稅前扣除資格。被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體，將根據其情節的輕重不同，在1年或3年內不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格。（通訊員謝益鷺）

捐贈有一定的限額規定。《企業所得稅法》規定，國內企業（不分內資、外資），進行的公益性捐贈，在年度利潤12%內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。　　一、企業捐贈　　1、現行稅收政策　　1.1財稅 [2008] 62號文件規定：企業發生的公益性捐贈支出，按企業所得稅法及其實施條例的規定在計算應納稅所得額時扣除。　　其中：　　1.1.1企業所得稅法規定：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。　　1.1.2企業所得稅法實施條例規定：公益性捐贈，是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。　　公益性社會團體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團體：　　（一）依法登記，具有法人資格；　　（二）以發展公益事業為宗旨，且不以營利為目的；　　（三）全部資產及其增值為該法人所有；　　（四）收益和營運結余主要用于符合該法人設立目的的事業；　　（五）終止后的剩余財產不歸屬任何個人或者營利組織；　　（六）不經營與其設立目的無關的業務；　　（七）有健全的財務會計制度；　　（八）捐贈者不以任何形式參與社會團體財產的分配；　　（九）國務院財政、稅務主管部門會同國務院民政部門等登記管理部門規定的其他條件。　　1.1.3其他稅收法規規定：對企事業單位、社會團體等社會力量，通過非營利性的社會團體和政府部門向福利性、非營利性的老年服務機構、農村義務教育、公益性青少年活動場所等的捐贈，在繳納企業所得稅前準予全額扣除。　　1.1.4《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定：　　公益事業是指非營利的下列事項：　　（一）救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動；　　（二）教育、科學、文化、衛生、體育事業；　　（三）環境保護、社會公共設施建設；