營業稅暫行條例實施細則，營業納稅義務發生時間是怎樣規定的

來源：整理時間：2024-02-29 16:42:38 編輯：好學習手機版

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1，營業納稅義務發生時間是怎樣規定的
2，稅法營業稅
3，新營業稅暫行條例與新營業稅實施細則解讀
4，營業稅暫行條例實施細則是哪一年實施的
5，建筑業營業稅
6，新營業稅暫行條例實施細則十六條解讀

1，營業納稅義務發生時間是怎樣規定的

：《營業稅暫行條例》第十二條　營業稅納稅義務發生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產并收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。國務院財政、稅務主管部門另有規定的，從其規定。　　《營業稅暫行條例實施細則》第二十四條條例第十二條所稱收訖營業收入款項，是指納稅人應稅行為發生過程中或者完成后收取的款項。　　條例第十二條所稱取得索取營業收入款項憑據的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。　　提示：根據文件的規定您在應稅行為發生過程中收到的部分價款應從收到之日起就履行納稅義務，其他價款可在應稅行為完成的當天來申報納稅。

消費稅的納稅義務發生時間:銷售收入發生日消費稅納稅義務人;汽車銷售商具體交納時間：可以按次納稅，分別為一日、三日、五日、十日、十五日，或按月十五日納稅的

營業納稅義務發生時間是怎樣規定的

2，稅法營業稅

中華人民共和國營業稅暫行條例第十二條　　　　　第十四條　

營業稅的納稅時間和增值稅是一樣的，都是在每月的15日之前，如果有節假日順延

營業稅的納稅義務發生時間營業稅納稅義務發生時間為納稅人收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。特殊規定： 1、納稅人轉讓土地使用權、銷售不動產，采用預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款項當天。 2、納稅人自建建筑物后銷售的，納稅義務發生時間，為其銷售自建建筑物并收取營業額或取得索取營業額憑據的當天。 3、納稅人將不動產無償贈與他人的，其納稅義務發生時間為不動產所有權轉移的當天。營業稅的納稅期限和地點 (一)納稅期限由主管稅務機關依納稅人應稅額大小分別核定為5日、10日、15日或一個月，也可按次納稅。以一個月為一期納稅的，于期滿后10日內申報納稅。 (二)納稅地點 1、納稅人提供的應稅勞務發生在外縣 (市)，應向勞務發生地主管稅務機關申報納稅，對未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。 2、納稅人承包的工程跨省、自治區、直轄市的，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。 3、納稅人在本省、自治區、直轄市范圍內發生應稅行為，其納稅地點需要調整的，由省級稅務機關確定自2008年1月1日起，廣東省營業稅起征點： 1、按期納稅的起征點：“服務業—租賃業”稅目的起征點為月營業額1000元；其他稅目的起征點全省統一調整為月營業額5000元。 2、按次納稅的起征點為每次（日）營業額100元。 3、納稅人營業額達到起征點的，應按營業額全額計算應納稅額。

稅法營業稅

3，新營業稅暫行條例與新營業稅實施細則解讀

納稅人從事建筑工程勞務無論是否實行分包，均應按照新《營業稅暫行條例》第十四條的規定，即納稅人提供建筑業勞務應當向應稅勞務發生地的主管稅務機關申報納稅，總包方或建設單位和個人不再具有法定扣繳義務。

對.

對

1，根據新條例第十一條規定，建筑業的總包人不再被規定為分包人的扣繳義務人，建設方與總包方均不再是分包方建筑業營業稅的扣繳義務人，分包方應自行于勞務發生地繳納稅款。這段話是對的。 2，解析如下：根據新細則第五條第二款的規定：“納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業額。”那么對總包方而言，是可以差額納稅的。但如何開具發票卻是備受關注的問題。假設總包工程款為200萬元，其中分包為50萬元，如何開具發票更合理？現在的處理模式：總包人向建設單位開具200萬元的發票進行工程結算，分包方向總包方開具50萬的發票進行分包工程結算，然后總包將分包開來的發票進行營業額抵減并申報納稅。現實中為征收管理的需要，稅務機關可能會采取委托建設方代扣總包方和分包方稅款的辦法。　　需要強調的是，只有總包方發生分包業務可以差額納稅，其他企業的再分包業務應按取得的收入全額繳納營業稅。新條例和新細則將建筑業可以差額納稅的主體界定為納稅人而不再是原條例規定的總承包人，這是為了保證條款的一致性，但實質是一致的。根據《中華人民共和國建筑法》的規定，只有建筑工程總承包人才可以將工程承包給其他具有相應資質條件的分包單位，而不能分包給個人，同時禁止分包單位將其承包的工程再分包。因此，只有總承包人才有可能差額納稅，而分包單位不能再分包，所以也不能差額納稅，如果再分包不僅違法，而且要全額納稅。

對。

新營業稅暫行條例與新營業稅實施細則解讀

4，營業稅暫行條例實施細則是哪一年實施的

中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則文號：財法[1993]40號　發文單位：財政部發文日期： 1993-12-25 　第三十六條本細則從條例施行之日起實施。1984年9月28日財政部頒發的《中華人民共和國營業稅條例(草案)實施細則》同時廢止。

1、《營業稅暫行條例實施細則》第二十五條的規定的建筑是指建筑安裝業。　　2、建筑業是指建筑安裝工程作業等，包括建筑工程,安裝工程,修繕工程,裝飾工程和其他工程作業等內容。　　建筑業稅目的征稅范圍是在中華人民共和國境內提供的建筑、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業的勞務。　　建筑：是指新建、改建、擴建各種建筑物、構筑物的工程作業。包括與建筑物相連的各種設備或支柱、操作平臺、窯爐及金屬結構工程作業在內。修繕：是指對建筑物、構筑物進行修補、加固、養護、改善，使之恢復原來的使用價值或延長其使用期限的施工作業。　　安裝：是指生產設備、動力設備，起重設備、運輸設備、傳動設備、醫療實驗設備及其他各種設備的裝配、安置工程作業，包括與設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程作業和被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業在內。　　裝飾：是指對建筑物、構筑物進行裝飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業。　　其他工程作業：是指建筑、修繕、安裝、裝飾以外的各種工程作業，如代辦電信工程、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物、水利工程、道路修建、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業。　　3、中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則（財政部國家稅務總局第52號令）　　第二十五條　納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。　　納稅人提供建筑業或者租賃業勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。　　納稅人發生本細則第五條所稱將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務發生時間為不動產所有權、土地使用權轉移的當天。　　納稅人發生本細則第五條所稱自建行為的，其納稅義務發生時間為銷售自建建筑物的納稅義務發生時間。

5，建筑業營業稅

你們公司應該按照50萬元安裝費+100萬材料款按照建筑業稅目繳納營業稅，稅率是3%。中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則財政部國家稅務總局第52號令全文有效成文日期：2008-12-15 第十六條除本細則第七條規定外，納稅人提供建筑業勞務（不含裝飾勞務）的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。第七條納稅人的下列混合銷售行為，應當分別核算應稅勞務的營業額和貨物的銷售額，其應稅勞務的營業額繳納營業稅，貨物銷售額不繳納營業稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業額：（一）提供建筑業勞務的同時銷售自產貨物的行為；（二）財政部、國家稅務總局規定的其他情形。

根據《稅收征收管理法》第四條第二款規定，法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。而《營業稅暫行條例》及其《實施細則.》沒有規定建設方作為扣繳義務人代扣代繳、代收代繳施工方稅款的義務。所以，貴公司不是法定的扣繳義務人，沒有代扣代繳、代收代繳稅款的義務，更談不上繳納罰款和滯納金的問題，但是，根據《稅收征收管理法》第五條第二款規定：各有關部門和單位應當支持、協助稅務機關依法執行職務。因此，貴公司在支付工程款時必須憑施工地的發票支付工程款，督促施工單位到施工地主管地稅機關開具發票、繳納稅款。

中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則財政部國家稅務總局第52號令全文有效成文日期：2008-12-15 第十六條除本細則第七條規定外，納稅人提供建筑業勞務（不含裝飾勞務）的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。第七條納稅人的下列混合銷售行為，應當分別核算應稅勞務的營業額和貨物的銷售額，其應稅勞務的營業額繳納營業稅，貨物銷售額不繳納營業稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業額：（一）提供建筑業勞務的同時銷售自產貨物的行為；（二）財政部、國家稅務總局規定的其他情形。你公司應繳營業稅：150×3%＝4.5萬元,還要繳城建稅、教育費附加，地方教育費附加。

6，新營業稅暫行條例實施細則十六條解讀

上述規定與原細則的第十八條看似相近，但是“建筑裝飾勞務”的征稅問題發生了較大的變化。將建筑裝飾勞務的營業額作了“例外”的處理，即業主提供的原材料和設備，可以不計入繳納營業稅的范圍。　　關于“建筑裝飾勞務”的征稅問題的變化，開始于財政部、國家稅務總局的《關于納稅人以清包工形式提供裝飾勞務征收營業稅問題的通知》（財稅〔2006〕114號）文件規定。該文件明確了納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入（不含客戶自行采購的材料價款和設備價款）確認計稅營業額。　　在實際工作中，“財稅〔2006〕114號”文件并沒有得到很好的執行，甚至有個別省市地方稅務局明確提出，該文件是答復上海的，我們不執行。因此，本人認為細則是重申關于建筑裝飾勞務的征稅問題，我們必須認真執行。　　調整了建筑工程設備征稅政策　　從細則第十六條可以看出，建設方提供設備的價款，不需要繳納營業稅。這與“財稅〔2003〕16號文”的規定是不一致的。　　“財稅〔2003〕16號文”明確規定，建筑安裝工程的計稅營業額不應包括設備價值，具體設備名單可由省級地方稅務機關根據各自實際情況列舉。也就是說，凡是屬于列入省級地方稅務機關列舉的設備名單中的建筑工程設備，無論是甲方提供還是施工單位自行采購，均可以不繳納營業稅。而按照新細則的規定，建設單位提供的設備價款不需要繳納營業稅，但是施工單位自行采購的設備價款需要繳納營業稅。　　新細則關于建筑工程設備征稅問題的變化，提醒房地產企業、建筑企業必須籌劃建筑工程設備的供應方式，否則存在多繳納營業稅的風險。

甲方提供的管道因不屬于工程施工方的工程支出成本費用，所以設備不計入工程方營業額；建設方提供的設備安裝費用屬勞務性質，若為工程方安裝，并入工程營業額收入；若為建設方安裝，并入工程建筑物固定資產總額。

1、舊細則由甲方提供的管道設備不計入營業額，新細則如何理解，原來對于此方面規定的是否作廢現改為甲供設備不計入營業額，乙供設備計入營業額； 2、不包括建設方提供的設備的價款，對于需安裝的設備如何理解需安裝的設備安裝費若為廠方負責為增值稅混合銷售一并征增值稅，若為乙方安裝征營業稅。