增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的總原則是。想要進(jìn)行增值稅方面的稅收籌劃，前提是對(duì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行增值稅處理時(shí)有選擇的空間，才能有籌劃的空間，分期收款，就可以分期確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)，所以，一定要在合同上明明白白注明分期收款的時(shí)點(diǎn)，以盡可能避免一次繳納增值稅的壓力。

1、增值稅是什么？如何納稅籌劃？

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅，實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種，

增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中50%為中央財(cái)政收入，50%為地方收入，進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財(cái)政收入。2019年3月15日，國務(wù)院總理李克強(qiáng)在北京人民大會(huì)堂十三屆全國人大二次會(huì)議表示，4月1日減增值稅，

至于如何稅收籌劃，首先必須是合法的前提下稅收籌劃，否則就是偷稅漏稅了！第一：要選擇適合自己公司實(shí)際經(jīng)營需要的稅種，分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。小規(guī)模納稅人適合于初創(chuàng)企業(yè)，增值稅發(fā)票的稅率只有3%，并且每個(gè)月開票十萬以內(nèi)或季度三十萬以內(nèi)免增值稅，這里需要說明的是免增值稅普票，專票不免；另外免的僅僅是增值稅，企業(yè)所得稅，股東分紅是不免的。

2、如何進(jìn)行增值稅的稅收籌劃？

增值稅是一個(gè)中性的稅種，針對(duì)貨物、勞務(wù)和服務(wù)流轉(zhuǎn)過程當(dāng)中的增值部分征稅，故名“增值稅”，想要進(jìn)行增值稅方面的稅收籌劃，前提是對(duì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行增值稅處理時(shí)有選擇的空間，才能有籌劃的空間。那么，在增值稅處理時(shí)，哪些方面是可以選擇的呢？很多人提到了可以選擇增值稅納稅人的身份，我個(gè)人認(rèn)為這種選擇的空間有限，意義不大，

雖然說小規(guī)模納稅人可以在起征點(diǎn)范圍內(nèi)免征增值稅，但是這僅僅適用于初創(chuàng)階段，或者不必抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的小型、微型市場(chǎng)主體，如個(gè)體工商戶等。說實(shí)話，這種意義不大，小規(guī)模納稅人本身交不了多少稅，沒有什么籌劃的價(jià)值，對(duì)于志存高遠(yuǎn)的創(chuàng)業(yè)者來說，目標(biāo)肯定是做大做強(qiáng)，只有成為一般納稅人，按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，提高內(nèi)控水平，才能讓企業(yè)逐步走上正軌。

另一方面，小規(guī)模納稅人稅負(fù)不會(huì)超過3%；一般納稅人雖然適用的稅率13%、9%或6%，但只要有充分的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，實(shí)際稅負(fù)未必也高于3%，在計(jì)稅方式的選擇方面，可以進(jìn)行籌劃，以適當(dāng)降低增值稅的稅負(fù)增值稅一般納稅人的主流計(jì)稅方式是一般計(jì)稅法方法，當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-上期的期末留抵稅額（如果有的話）。

還有一種計(jì)稅方法——簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，即銷售收入按照3%或5%征收率計(jì)算納稅，同時(shí)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在特定情況下，允許一般納稅人自由選擇是否按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，折舊有了選擇籌劃的空間。那么，如果某個(gè)項(xiàng)目確實(shí)無法取得進(jìn)項(xiàng)稅額，或者某些行業(yè)無法本身就很難取得進(jìn)項(xiàng)稅額，就可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，以達(dá)到合理少交增值稅的目的，

例如，財(cái)稅[2009]9號(hào)規(guī)定，以下幾種情況允許一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法。1、縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力【裝機(jī)容量為5萬千瓦以下（含）】2、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂土石料；3、屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水（其他單位銷售自來水9%）；這是因?yàn)樯鲜鲞@些項(xiàng)目在日常運(yùn)營過程中，比較難以取得進(jìn)項(xiàng)稅額，如果按照一般計(jì)稅方法，稅負(fù)就非常高，

納稅人選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，就能有效降低稅負(fù)。舉個(gè)栗子如果某個(gè)5萬千瓦的小型水電站，一個(gè)月發(fā)電銷售收入為200萬元，因?yàn)樗Πl(fā)電廠是基本上沒有進(jìn)項(xiàng)的，按照一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額=200×13%=26萬元；如果按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額=200×3%=6萬元，兩者對(duì)比，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法節(jié)省增值稅20萬元，不過，納稅人在選擇是否按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮企業(yè)所得稅，否則有可能在增值稅這里撿了“芝麻”，在企業(yè)所得稅這里卻丟了“西瓜”。