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1，清理債權債務措施有哪些

1、重新審核簽訂償還協(xié)議，并按協(xié)議約定清繳欠款。2、債權清繳與財政扶持和抹帳等相結合、實施綜合清欠。3、鼓勵企業(yè)發(fā)展，對成長性較強的生產(chǎn)型企業(yè)欠款，采取債權轉(zhuǎn)股權或債權轉(zhuǎn)投資，并依據(jù)中華人民共和國公司法、中華人民共和國合同法等法律、法規(guī)的有關規(guī)定，履行相關手續(xù)。

清理債權債務措施有哪些

2，如何清理債務

公司依法定程序進行注銷，要成立清算組進行公告清理債權債務，如果經(jīng)公告，在45天內(nèi)，債權人沒有申請債權視為自動放棄。如果沒有公告，沒有進行清算，由股東來承擔法律責任。可以查工商檔案，檔案中應該有該單位債權債務承受人，否則工商部門不會核準注銷的。可以要求債權債務承受人承擔責任。

如何清理債務

3，股權收購債權債務處理方法有哪些

股權收購債權債務處理方法1、進行債權債務及擔保的申報公告。這樣可以使并購目標公司的隱形債務及擔保浮出水面，從而幫助收購方了解全面的債權債務情況。2、在收購前必須對企業(yè)進行盡職調(diào)查。調(diào)查內(nèi)容應包括：目標企業(yè)的概況、經(jīng)營業(yè)務、股權結構、企業(yè)動產(chǎn)、不動產(chǎn)、知識產(chǎn)權、債權債務;涉及訴訟、仲裁及行政處罰及其他法律程序等相關方面(包括潛在的)。3、謹慎制定轉(zhuǎn)讓協(xié)議條款。在股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議中規(guī)定應企業(yè)債權債務(包括任何的欠款、債務、擔保、罰款、責任等)的處理，均由轉(zhuǎn)讓方承諾負責清償和解決，保證收購方不會因此受到任何追索，否則，轉(zhuǎn)讓方將承擔嚴重的違約責任。4、在資產(chǎn)并購中，需要保障所收購資產(chǎn)沒有附帶的任何債務、擔保等權利負擔。對于完全依附于資產(chǎn)本身債務，必須由轉(zhuǎn)讓方在轉(zhuǎn)讓前解決，否則應當拒絕收購。相關資產(chǎn)在數(shù)量、質(zhì)量、性能、安全、知識產(chǎn)權甚至環(huán)保等方面均符合約定要求，不存在隱瞞任何不利于收購方或者不符合約定的情形。5、設定保證的風險控制。要求轉(zhuǎn)讓方以其相應價值的財產(chǎn)抵押、質(zhì)押或者提供具有代為償還能力的第三方擔保。在轉(zhuǎn)讓方?jīng)]有償債能力后，可以行使擔保權。但是在具體操作過程中，要注意審查擔保企業(yè)的資信狀況或是擔保人的主體資格，設定健全的單板程序，適當運用反擔保，并且注意運用保證責任的免責條款。

股權收購債權債務處理方法1、進行債權債務及擔保的申報公告。這樣可以使并購目標公司的隱形債務及擔保浮出水面，從而幫助收購方了解全面的債權債務情況。2、在收購前必須對企業(yè)進行盡職調(diào)查。調(diào)查內(nèi)容應包括：目標企業(yè)的概況、經(jīng)營業(yè)務、股權

股權收購債權債務處理方法有哪些

4，債權債務該如何清理債權債務清理工作的通

債權債務清理措施企業(yè)加強債權債務管理，就是在對本企業(yè)當前的債權債務管理現(xiàn)狀進行認真分析后找出存在問題的基礎上，有針對性地提出解決辦法。同時應本著“合理、合法、盤整資金，按實際操作，盤整存量資產(chǎn)，激活僵化財源”的原則，建立一套全面、系統(tǒng)的債權債務管理機制，也就是企業(yè)建立橫向和縱向相結合的債權債務管理機制。債權債務的橫向管理就是企業(yè)內(nèi)部之間可根據(jù)企業(yè)發(fā)展特點成立專職或兼職債權債務管理機構，對一些大的債權債務項目指定專人負責處理。同時，債權債務管理機構可負責對企業(yè)所有的債權債務進行分類，按類別擬訂不同的處理方法和程序，使問題的處理有章可循。比如可將問題分為主要應由經(jīng)營部門負責處理或應由財務部門負責處理等。通過這些手段來提高債權債務的清償、清理回收率，減少企業(yè)的資金風險。債權債務的縱向管理就是建立債權債務的事前管理、事中管理、事后管理。根據(jù)債權債務所處的不同階段，分別制定相應的管理策略，相互配合，實現(xiàn)高效運行的一體化管理。事前管理主要是明確管理職責和對債權債務進行登記造冊，事中管理主要是通過對債權債務進行分析，有重點地采取相應的措施，包括考慮改進債權債務發(fā)生的管理工作，確定近期應清理重點，制定清理方案，將其中部分債權債務列作壞賬，予以核銷等。事后管理主要是針對債權債務到期后所進行的清理。企業(yè)可按照分析的資料，對延期的債權債務明確清理目標，根據(jù)目標選用不同的清理方式。如為提高清理人員的積極性而采取合理的獎勵措施;在清理成本高，清理難度極大時委托第三方清理等。在清理過程中有時會發(fā)生債權債務糾紛，企業(yè)可選用協(xié)商解決、調(diào)解解決、仲裁解決甚至司法解決等各種法律手段,以維護企業(yè)的應得利益。

5，公司債權債務的清償管理有哪些

減資登記中債務清償和債務擔保情況說明樣本有關債務清償及擔保情況說明根據(jù) 年月日有限公司的股東會決議，本公司編制了資產(chǎn)負債表及財產(chǎn)清單，在該決議作出之日起的十日內(nèi)通知了債權人，并已于年月日在報紙上刊登了減資公告。現(xiàn)就減資所涉及的債務清償及擔保問題作如下說明：根據(jù)公司編制的資產(chǎn)負債表及財產(chǎn)清單，公司應償付的債務萬元。至年月日，公司已向要求清償債務的債權人清償了全部債務。未清償債務的，由公司繼續(xù)負責清償，并由提供相應的擔保。公司蓋章（法定代表人或授權人代表簽字）年月日擔保人蓋章、簽字年月日注：（1）公司應自作出減少注冊資本決議之日內(nèi)30日內(nèi)在報紙上至少公告3次。（2）公司向債權人提供擔保的方式應符合《擔保法》的規(guī)定。（3）建議采用以股東為保證人的擔保方式。

一、債權的管理1、盤整存量資產(chǎn)，激活僵化財源。2、回收貨幣資金為主、物資抵頂為輔。3、訴訟保全，依法清欠，確保債權安全。4、綜合清欠。將債權清理與優(yōu)惠政策相融合，綜合清欠。5、債權管理與債權經(jīng)營分離。6、重新審核簽訂償還協(xié)議，并按協(xié)議約定清繳欠款。7、債權清繳與財政扶持和抹帳等相結合、實施綜合清欠。8、規(guī)范債權轉(zhuǎn)讓方式，債權轉(zhuǎn)讓必須依法簽訂協(xié)議，辦理公證。9、明確分工。清欠目標分解到部門，落實到個人，并配套相應的激勵措施。二、債務的管理1、清查，對現(xiàn)有債務組織專項清查，摸清底數(shù)。2、建檔，收集每筆債務的原始憑證，登記項目名稱、當事人、經(jīng)辦人、負責人，做到一債一檔。3、認證，在充分調(diào)查掌握確鑿證據(jù)資料的基礎上，對每一筆債務加以客觀認證。4、入賬，對于已認證未入賬的債務，經(jīng)財務部門審核，報公司辦審定后登記入賬，對于沒有認證的債務暫不納入還款計劃。5、按項目實施單位確定債務承接主體，規(guī)范債務管理。6、每年按照債務類別制定償還計劃，列入年度財務預算。7、在清回債權中，安排50%專項用于償還歷史債務。

公司對外的債權債務，在符合一定條件的時候，可以進行轉(zhuǎn)移。這個轉(zhuǎn)移分為部分轉(zhuǎn)移與全部轉(zhuǎn)移，而公司也相對的承擔部分責任或沒有責任。那么你知道公司債權債務轉(zhuǎn)移的條件是什么嗎？一、債權轉(zhuǎn)移的條件：(一)必須有有效存在的債權。債權轉(zhuǎn)讓須有有效的合同存在。債權的有效存在是債權轉(zhuǎn)讓的根本前提。以無效的債權轉(zhuǎn)讓他人，或者以已經(jīng)消滅的債權轉(zhuǎn)讓他人，就是轉(zhuǎn)讓的標的不能。這種規(guī)定的意義在于防止國家、集體的利益受損。(二)債權的轉(zhuǎn)讓人與受讓人必須就債權讓與達成合意。債權人與受讓人須達成債權轉(zhuǎn)讓協(xié)議。債權轉(zhuǎn)讓是一種處分行為，必須符合民事行為的生效條件。如果債權轉(zhuǎn)移的主體不適合，當事人的意思表示不真實，簽訂的債權轉(zhuǎn)讓合同無效，因此，債權的轉(zhuǎn)讓以有效的債權轉(zhuǎn)讓協(xié)議為條件。(三) 轉(zhuǎn)讓的債權必須具有可讓與性。轉(zhuǎn)讓的債權須有可讓與性，按照《合同法》的規(guī)定，有四種合同權利不得轉(zhuǎn)讓：第一類是依債權性質(zhì)不得轉(zhuǎn)讓的，包括基于個人信任關系而發(fā)生的債權、以特定身份關系為繼承的債權;第二類是屬于從權利的債權，從權利依主權利的移轉(zhuǎn)而移轉(zhuǎn)，若將從權利和主權利分類而單獨轉(zhuǎn)讓，則為性質(zhì)上所不允許;第三類是依合同當事人約定不得轉(zhuǎn)讓的債權;第四類是依法律規(guī)定不得轉(zhuǎn)讓的債權。由于債權自身的特殊性，法律規(guī)定不得轉(zhuǎn)讓。

6，如何進行債權債務清查

朋友以下是您需要的嗎？一、債權債務清查前，應該先進入清算。企業(yè)清算賬務處理的步驟為：編制解散的資產(chǎn)負債表；核算清算費用；核算變賣財產(chǎn)物資的損益；核算及收回賬面?zhèn)鶛啵鍍攤鶆占皳p益；核算彌補以前年度虧損；核算剩余財產(chǎn)及其分配；編制清算損益表，清算結束的資產(chǎn)負債表。二、帳務處理 1. 于終止經(jīng)營日編制資產(chǎn)負債表，這和正常經(jīng)營日的資產(chǎn)負債表編制相同。 2.清算費用：清算組成員的各類報酬及財產(chǎn)變賣，債權債務處理過程發(fā)生的一切費用。（1）支付清算費用借：清算費用貸：銀行存款、應收票據(jù)等相關科目（2）結轉(zhuǎn)清算費用借：清算損益貸：清算費用 3．核算變賣資產(chǎn)及其損益的賬務處理（1）經(jīng)清查，原材料盤盈時借：原材料貸：清算損益（2）將各類無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)、預提費用全部攤銷借：清算損益貸：無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、預提費用等（3）固定資產(chǎn)拍賣得收入借：銀行存款借：累計折舊貸：固定資產(chǎn) 貸：清算損益（4）將上述清算凈損益轉(zhuǎn)入未分配利潤賬戶借：清算損益貸：利潤分配--未分配利潤 4．核算收回債權，清償債務及損益的賬務處理（1）經(jīng)認真查核，應收賬款確系無法收回。借：清算損益貸：應收賬款（2）經(jīng)認真查核，應付賬款確系無法清償。借：應付賬款貸：清算損益（3）將上述清算凈損益轉(zhuǎn)入未分配利潤賬戶。借：清算損益貸：利潤分配--未分配利潤 5．核算彌補以前年度虧損的帳務處理（1）用盈余公積彌補以前年度虧損借：盈余公積--一般盈余公積貸：利潤分配--未分配利潤（2）繳納清算年度所得稅借：利潤分配--未分配利潤貸：應交稅金--所得稅借：應交稅金--所得稅貸：銀行存款（3）核算剩余財產(chǎn)及其分配的帳務處理。將清算后的剩余財產(chǎn)按實收股本的份額，在各個所有者之間進行分配。借：資本公積、盈余公積、利潤分配--未分配利潤貸：現(xiàn)金、銀行存款 6．編制清算損益表、清算資本的資產(chǎn)負債表檢舉提問人的追問 2010-07-13 14:51 清算的資產(chǎn)負債表和損益表不知如何填寫，數(shù)字對不上檢舉團隊的補充 2010-07-13 15:36 普通清算會計與破產(chǎn)清算會計一樣，應編制清算資產(chǎn)負債表、清算財產(chǎn)表、債務清償表和清算損益表。但是，由于普通清算的內(nèi)容、會計科目的設置與破產(chǎn)清算有一定的區(qū)別，因而，報表的編制在結構和方法上也有所不同。首先是清算資產(chǎn)負債表不同。普通清算的資產(chǎn)負債表與破產(chǎn)清算的資產(chǎn)負債表，左方即資產(chǎn)方大致相同。而右方，普通清算資產(chǎn)負債表在結構上分三個部分，第一部分是負債，應該有擔保的債務和普通債務分別列示;第二部分是資本，如果是股份有限公司為“股本”，如果是有限責任公司或其它類型的企業(yè)則是“實收資本”。在“股本”項目中，還應分列“優(yōu)先股”和“普通股”、兩個子項。第三部分是清算損益。該項目按除“股本”與“實收資本”科目以外的其它有關“清算損益”科目的期末余額匯總編列。其次，要特別指出的是普通清算由于一般都要進行剩余財產(chǎn)分配，就必須編制剩余財產(chǎn)分配表，用來提供清算企業(yè)在清償完債務后，剩余財產(chǎn)分配的會計信息。下面，以股份有限公司解散清算為例，設計剩余財產(chǎn)分配表的格式如下：剩余財產(chǎn)分配表設九個欄次，“投資人”欄，按優(yōu)先股和普通股設項。每項下，按投資人投入的股本填列。如為有限責任公司，則應按投資者名稱設項，每項f按貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)設子項。“投入資本賬面金額”欄，按投資者在清算前投資的累計金額填列。“確認資本金額”欄，按清算組確認的金額填列，投資者補交的投資額不應包括在內(nèi)，不能參加剩余財產(chǎn)的分配。“分配比例”欄，是債務清償完畢后，以剩余財產(chǎn)與清算組確認的資本之比，它是計算每個投資者應分剩余財產(chǎn)的權數(shù)。“應分配金額”欄，是每個投資者被清算組確認的投資額與分配比例的乘積。應分配金額有三種可能，大于投入資本、等于投入資本、小于投入資本。出現(xiàn)前兩種情況，投入資本能全部退還，分配額大于投資額時，退回投資額等于分配金額減收益額;未退回資本等于0;出現(xiàn)第三種情況，退回資本等于應分配金額，收益金額等于0;未退回資本金額等于確認資本金額減已退還資本額或分配金額。需要指出的是在清算期間有的債權人因故未參加清償，清算結束，其債權仍可向清算組清償，因此，作為普通清算，在進行清算最后程序分配剩余財產(chǎn)，對尚未清償?shù)膫鶆毡仨氼A留相應的資產(chǎn)，不能分光。為避免發(fā)生糾紛，清算組亦可采取分次分配剩余財產(chǎn)的辦法，以保護債權人的合法權益。

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7，現(xiàn)金流量表反映什么內(nèi)容

主要反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流入和流出情況.這里的現(xiàn)金是廣義的現(xiàn)金概念,一般指庫存現(xiàn)金,銀行存款以及現(xiàn)金等價物.現(xiàn)金等價物主要指可以隨時變現(xiàn)的各種有價證券,投資性的股票等.

現(xiàn)金流量表的編制一直是企業(yè)報表編制的一個難點，如果對所有的會計分錄，按現(xiàn)金流量表準則的要求全部調(diào)整為收付實現(xiàn)制，這等于是重做一套會計分錄，無疑將大大增加財務人員的工作量，在實踐中也缺乏可操作性。許多財務人員因此希望僅根據(jù)資產(chǎn)負債表和利潤表兩大主表來編制出現(xiàn)金流量表，這是一種奢望，實際上僅根據(jù)資產(chǎn)負債表和利潤表是無法編制出現(xiàn)金流量表的，還需要根據(jù)總賬和明細賬獲取相關數(shù)據(jù)。作者根據(jù)實際經(jīng)驗，提出快速編制現(xiàn)金流量表的方法，與讀者探討，這一編制方法的數(shù)據(jù)來源主要依據(jù)兩大主表，只從相關賬簿中獲得必須的數(shù)據(jù)，以達到簡單、快速編制現(xiàn)金流量表的目的。本文提出的編制方法從重要性原則出發(fā)，犧牲精確性，以換取速度。編制現(xiàn)金流量表按以下由易到難順序快速完成編制：首先填列補充資料中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況”各項目，并確定“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”。第二填列主表中“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目，并確定“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”。第三填列主表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目，并確定“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”。第四計算確定經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，計算公式是：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＝現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額－籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額－投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。編制現(xiàn)金流量表的難點在于確定經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，由于籌資活動和投資活動在企業(yè)業(yè)務中相對較少，財務數(shù)據(jù)容易獲取，因此這兩項活動的現(xiàn)金流量項目容易填列，并容易確保這兩項活動的現(xiàn)金流量凈額結果正確，從而根據(jù)該公式計算得出的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額也容易確保正確。這一步計算的結果，可以驗證主表和補充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”各項目是否填列正確。第五填列補充資料中“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”各項目，并將計算結果與第四步公式得出的結果是否一致，如不相符，再進行檢查，以求最終一致；第六最后填列主表中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目，并將計算結果與第四步公式計算的結果進行驗證，如不相符，再進行檢查，以求最終一致。由于本項中“收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目是倒擠產(chǎn)生，因此主表和附加資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”是相等的，從而快速完成現(xiàn)金流量表的編制。下面按以上順序詳細說明各項目的編制方法和公式：一、確定補充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額” 現(xiàn)金的期末余額＝資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期末余額；現(xiàn)金的期初余額＝資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期初余額；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額＝現(xiàn)金的期末余額－現(xiàn)金的期初余額。一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列。二、確定主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 1．吸收投資所收到的現(xiàn)金＝（實收資本或股本期末數(shù)－實收資本或股本期初數(shù)）＋（應付債券期末數(shù)－應付債券期初數(shù)） 2．借款收到的現(xiàn)金＝（短期借款期末數(shù)－短期借款期初數(shù)）＋（長期借款期末數(shù)－長期借款期初數(shù)） 3．收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金如投資人未按期繳納股權的罰款現(xiàn)金收入等。 4．償還債務所支付的現(xiàn)金＝（短期借款期初數(shù)－短期借款期末數(shù)）＋（長期借款期初數(shù)－長期借款期末數(shù)）（剔除利息）＋（應付債券期初數(shù)－應付債券期末數(shù)）（剔除利息） 5．分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金＝應付股利借方發(fā)生額＋利息支出＋長期借款利息＋在建工程利息＋應付債券利息－預提費用中“計提利息”貸方余額－票據(jù)貼現(xiàn)利息支出 6．支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金（收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等）、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。三、確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 1．收回投資所收到的現(xiàn)金＝（短期投資期初數(shù)－短期投資期末數(shù)）＋（長期股權投資期初數(shù)－長期股權投資期末數(shù)）＋（長期債權投資期初數(shù)－長期債權投資期末數(shù)）該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。 2．取得投資收益所收到的現(xiàn)金＝利潤表投資收益－（應收利息期末數(shù)－應收利息期初數(shù)）－（應收股利期末數(shù)－應收股利期初數(shù)） 3．處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額＝“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額＋（無形資產(chǎn)期末數(shù)－無形資產(chǎn)期初數(shù)）＋（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)－其他長期資產(chǎn)期初數(shù)） 4．收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金如收回融資租賃設備本金等。 5．購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金＝（在建工程期末數(shù)－在建工程期初數(shù)）（剔除利息）＋（固定資產(chǎn)期末數(shù)－固定資產(chǎn)期初數(shù)）＋（無形資產(chǎn)期末數(shù)－無形資產(chǎn)期初數(shù)）＋（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)－其他長期資產(chǎn)期初數(shù)）上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算。 6．投資所支付的現(xiàn)金＝（短期投資期末數(shù)－短期投資期初數(shù)）＋（長期股權投資期末數(shù)－長期股權投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）＋（長期債權投資期末數(shù)－長期債權投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。 7．支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金如投資未按期到位罰款。四、確定補充資料中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 1、凈利潤該項目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。 2、計提的資產(chǎn)減值準備計提的資產(chǎn)減值準備＝本期計提的各項資產(chǎn)減值準備發(fā)生額累計數(shù) 注：直接核銷的壞賬損失，不計入。 3、固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊＝制造費用中折舊＋管理費用中折舊或：＝累計折舊期末數(shù)－累計折舊期初數(shù) 注：未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊。 4、無形資產(chǎn)攤銷＝無形資產(chǎn)（期初數(shù)－期末數(shù)）或＝無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計數(shù) 注：未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少。 5、長期待攤費用攤銷＝長期待攤費用（期初數(shù)－期末數(shù)）或＝長期待攤費用貸方發(fā)生額累計數(shù) 6、待攤費用的減少（減：增加）＝待攤費用期初數(shù)－待攤費用期末數(shù) 7、預提費用增加（減：減少）＝預提費用期末數(shù)－預提費用期初數(shù) 8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出（或收入）明細賬分析填列。 9、固定資產(chǎn)報廢損失根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細賬分析填列。 10、財務費用＝利息支出－應收票據(jù)的貼現(xiàn)利息 11、投資損失（減：收益）＝投資收益（借方余額正號填列，貸方余額負號填列） 12、遞延稅款貸項（減：借項）＝遞延稅款（期末數(shù)－期初數(shù)） 13、存貨的減少（減：增加）＝存貨（期初數(shù)－期末數(shù)）注：未考慮存貨對外投資的減少。 14、經(jīng)營性應收項目的減少（減：增加）＝應收賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋應收票據(jù)（期初數(shù)－期末數(shù)）＋預付賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋其他應收款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋待攤費用（期初數(shù)－期末數(shù)）－壞賬準備期末余額 15、經(jīng)營性應付項目的增加（減：減少）＝應付賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）＋預收賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應付票據(jù)（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應付工資（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應付福利費（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應交稅金（期末數(shù)－期初數(shù)）＋其他應交款（期末數(shù)－期初數(shù)） 16、其他一般無數(shù)據(jù)。五、確定主表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 1、銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金＝利潤表中主營業(yè)務收入×（1＋17%）＋利潤表中其他業(yè)務收入＋（應收票據(jù)期初余額－應收票據(jù)期末余額）＋（應收賬款期初余額－應收賬款期末余額）＋（預收賬款期末余額－預收賬款期初余額）－計提的應收賬款壞賬準備期末余額 2、收到的稅費返還＝（應收補貼款期初余額－應收補貼款期末余額）＋補貼收入＋所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù) 3．收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金＝營業(yè)外收入相關明細本期貸方發(fā)生額＋其他業(yè)務收入相關明細本期貸方發(fā)生額＋其他應收款相關明細本期貸方發(fā)生額＋其他應付款相關明細本期貸方發(fā)生額＋銀行存款利息收入（公式一）具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是：收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金（公式二）＝補充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”－{（1+2）-(4+5+6+7) } 公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計算的結果懸殊不會太大。 4．購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金＝〔利潤表中主營業(yè)務成本＋（存貨期末余額－存貨期初余額）〕×（1＋17%）＋其他業(yè)務支出（剔除稅金）＋（應付票據(jù)期初余額－應付票據(jù)期末余額）＋（應付賬款期初余額－應付賬款期末余額）＋（預付賬款期末余額－預付賬款期初余額） 5．支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝“應付工資”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)＋“應付福利費”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)＋管理費用中“養(yǎng)老保險金”、“待業(yè)保險金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險金”＋成本及制造費用明細表中的“勞動保護費” 6．支付的各項稅費＝“應交稅金”各明細賬戶本期借方發(fā)生額累計數(shù)＋“其他應交款”各明細賬戶借方數(shù)＋“管理費用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計數(shù)＋“其他業(yè)務支出”中有關稅金項目即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。 7．支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金＝營業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）＋管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金等)＋營業(yè)費用、成本及制造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等)＋其他應收款本期借方發(fā)生額＋其他應付款本期借方發(fā)生額＋銀行手續(xù)費六、匯率變動對現(xiàn)金的影響＝匯兌損益七、重要說明本文提出的現(xiàn)金流量表編制方法，僅是作者根據(jù)自己的實踐經(jīng)驗總結出來的簡單辦法，說其簡單，是因為這個方法僅是根據(jù)資產(chǎn)負債表和利潤表及部分明細賬編制，而實際業(yè)務是錯綜復雜的，按本文辦法編制的現(xiàn)金流量表無法全面反映出來；按工作底稿法和t型賬戶法編制，工作量又非常大，這需要平時做好積累，在實際工作中，現(xiàn)金流量表是年度決算報表，平時并無編報要求，大部分企業(yè)財務因為工作繁忙，而疏忽做好這一基礎工作，都是年終決算時臨時編制，卻又無從著手，本文方法可以暫時解決這些企業(yè)財務人員的燃眉之急。現(xiàn)金流量表在企業(yè)決策中作用，各企業(yè)管理層還未引起高度重視，企業(yè)財務人員編制該表也是應付完成的，會計師事務所也很難審計或干脆不審。充分發(fā)揮現(xiàn)金流量表的作用，還有一個逐步的認識過程。要精確編制現(xiàn)金流量表，需要財務人員平時按月做好數(shù)據(jù)的積累工作，本文提出的辦法也僅是權宜之計，從重要性角度考慮，按本方法編制的現(xiàn)金流量表基本能反映出企業(yè)的現(xiàn)金流量情況，滿足企業(yè)基本的決策需要。讀者可以根據(jù)各企業(yè)的具體情況，對該方法進行完善補充，以符合自己的編制習慣和需要。本文提出的編制方法，從事報表編制的財務人員會很快熟練的，熟練后一般在一小時以內(nèi)可以編制出現(xiàn)金流量表，作者本人的最快速度是20分鐘。本文提出的編制方法，是粗略性的，僅適合主業(yè)突出的單一主體企業(yè)，不適合多元化經(jīng)營的集團企業(yè)以及購并、重組、對外投資頻繁的企業(yè)（可以參考借鑒）